ref-19169 (Отчет о движении денежных средств, его значение в рыночной экономике, техника составления в России и международной практике), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Отчет о движении денежных средств, его значение в рыночной экономике, техника составления в России и международной практике", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "ref-19169"
Текст 2 страницы из документа "ref-19169"
Косвенный метод
Первый этап.
На первом этапе составления отчета о движении денежных средств определяется чистый прирост или уменьшение денежных средств. По сути - это разница между денежными средствами на начало и конец года.
Второй этап.
На втором этане определяются чистые денежные средства от операционной деятельности,
-
Согласно МСФО следует использовать метод начисления, предусматривающий признание доходов и расходов по мере их возникновения.
-
Для определения денежных средств от операционной деятельности доходы и расходы необходимо отразить по кассовому методу. Для этой цели чистая прибыль корректируется с учетом влияния операций, не связанных с использованием денежных средств.
В разделе "операционная деятельность" отчета о движении денежных средств (а) в первой строке отражается чистая прибыль, (б) затем к ней добавляются (или вычитаются) статьи, не влияющие на движение денежных средств, и (в) в итоге получаются чистые денежные средства от операционной деятельности.
При определении чистых денежных средств от операционной деятельности:
-
прирост краткосрочных активов (исключая денежные средства) вычитается из чистой прибыли, а уменьшение - прибавляется к чистой прибыли;
-
прирост краткосрочных обязательств прибавляется к чистой прибыли, а уменьшение - вычитается из чистой прибыли;
-
амортизационные отчисления и убыток от продажи основных средств прибавляется к чистой прибыли, а прибыль от продажи основных средств вычитается из чистой прибыли.
Третий этап.
На третьем этапе определяются чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности, главным образом, на основании изменений статей сравнительного бухгалтерского баланса, относящихся к долгосрочным активам и обязательствам, а также исходя из другой информации.
Погашение задолженности, аннулирование или выкуп собственных акций представляют собой выплаты денежных средств в рамках финансовой деятельности.
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
Показатель | Сумма, тыс. руб. (+), (-) |
Движение денежных средств от текущей деятельности | |
Чистая прибыль | |
Начисленная амортизация по долгосрочным активам | |
Увеличение производственных запасов | |
Прибыль от реализации основных средств ценных бумаг | |
Увеличение НДС по приобретенным ценностям | |
Сокращение объемов незавершенного производства | |
Увеличение объема готовой продукции | |
Увеличение дебиторской задолженности | |
Увеличение задолженности по расчетам с бюджетом | |
Сокращение задолженности поставщикам | |
Увеличение задолженности прочим кредиторам | |
Увеличение задолженности по оплате труда | |
Увеличение задолженности по социальному страхованию | |
Увеличение задолженности по авансам полученным | |
Недоамортизированная стоимость ликвидируемых основных средств | |
Материальные ценности, оприходованные после ликвидации основных средств | |
Проценты, полученные по облигациям | |
Итого состояние денежных средств от текущей деятельности | |
Движение денежных средств от инвестиционной деятельности | |
Приобретение основных средств | |
Приобретение нематериальных активов | |
Поступление выручки от реализации основных средств | |
Долгосрочные финансовые вложения | |
Проценты полученные | |
Итого сумма денежных средств от инвестиционной деятельности | |
Движение денежных средств от финансовой деятельности | |
Увеличение задолженности банку | |
Увеличение задолженности по кредитам банка для работников | |
Краткосрочные финансовые вложения (списание с баланса) | |
Поступления от реализации краткосрочных ценных бумаг | |
Итого сумма денежных средств от финансовой деятельности | |
Общее изменение состояния денежных средств | |
Денежные средства на начало года | |
Денежные средства на конец года |
Прямой метод.
Первый этап.
На первом этапе определяется чистый прирост или уменьшение денежных средств, т.е. разница между денежными средствами на начало и конец года.
Второй этап.
На втором этапе определяются чистые денежные средства от операционной деятельности путем пересчета каждого показателя, отражаемого в отчете о прибылях и убытках по методу начисления, в показатель, учтенный по кассовому методу.
В разделе "операционная деятельность" отражаются денежные поступления и выплаты только по основным группам, а именно:
-
денежные поступления от (1) продажи товаров и услуг и (2) процентов и дивидендов по ссудам и инвестициям;
-
денежные выплаты по (1) расчетам с поставщиками, (2) расчетам с сотрудниками. (3) операционным расходам, (4) процентам и (5) налогам.
Формула расчета денежных поступлений от покупателей и заказчиков выглядит следующим образом:
Выручка от реализации | + Уменьшение дебиторской задолженности |
или | |
- Увеличение дебиторской задолженности |
Формула расчета денежных выплат по расчетам с поставщиками выглядит следующим образом:
Выручка от реализации | + Уменьшение дебиторской задолженности | + Уменьшение кредиторской задолженности |
Или | или | |
- Увеличение дебиторской задолженности | - Увеличение кредиторской задолженности |
Формула расчета денежных выплат по операционным расходам выглядит следующим образом:
Операционные расходы (без амортизации) | + Увеличение расходов будущих периодов | + Уменьшение задолженности по начисленным расходам |
или | или | |
- Уменьшение расходов будущих периодов | - Увеличение задолженности по начисленным расходам |
Третий этап.
На третьем этапе определяются чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности, главным образом, на основании изменений статей сравнительного бухгалтерского баланса, относящихся к долгосрочным активам и обязательствам, а также исходя из другой информации.
Отчет о движении денежных средств (прямой метод)
Показатель | Сумма, тыс. руб. (+),(-) |
1 . Текущая деятельность | |
в том числе: | |
выручка от реализации продукции (работ, услуг) | |
авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов | |
прочие поступления (от прочих дебиторов, полученные штрафы и др.) | |
| |
в том числе: платежи по счетам поставщиков и подрядчиков | |
выплаты заработной платы (основной и дополнительной) | |
отчисления в фонды социального страхования и обеспечения | |
расчеты с бюджетом | |
авансы выданные | |
уплата процентов по кредиту | |
на выдачу подотчетной суммы | |
прочие выплаты (штрафы и др.) | |
| |
2. Инвестиционная деятельность | |
2.1. Приток денежных средств - всего, | |
в том числе: выручка от реализации основных средств | |
проценты полученные | |
2.2. Отток денежных средств - всего, | |
в том числе: приобретение средств долгосрочного использования (машин, оборудования), нематериальных активов | |
долгосрочные финансовые вложения | |
2.3. Итого денежных средств от инвестиционной деятельности | |
3. Финансовая деятельность | |
3.1. Приток денежных средств - всего, | |
в том числе: полученные кредиты | |
выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг | |
3.2. Отток денежных средств - всего, | |
в том числе: возврат полученных ранее кредитов | |
краткосрочные финансовые вложения | |
3.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности | |
Общее изменение состояния денежных средств | |
Денежные средства на начало года | |
Денежные средства на конец года |
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Наименование показателя | Код строки | Сумма | Из нее | ||
по текущей деятельности | по инвестиционной деятельности | по финансовой деятельности | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. Остаток денежных средств на начало года | 010 | Х | Х | Х | |
2. Поступило денежных средств - всего | 020 | ||||
в том числе: | | | | ||
выручка от продажи основных средств и иного имущества | 040 | ||||
авансы, полученные от покупателей (заказчиков) | 050 | Х | Х | ||
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | 060 | ||||
Безвозмездно | 070 | ||||
кредиты полученные | 080 | ||||
займы полученные | 085 | ||||
дивиденды, проценты по финансовым вложениям | 090 | Х | |||
прочие поступления | 110 | ||||
3. Направлено денежных | 120 | ||||
в том числе: | | ||||
на оплату труда | 140 | Х | Х | Х | |
отчисления в государственные внебюджетные фонды | 150 | Х | Х | Х | |
на выдачу подотчетных сумм | 160 | ||||
на выдачу авансов | 170 | ||||
на оплату долевого участия в строительстве | 180 | Х | Х | ||
на оплату машин, оборудования и транспортных средств | 190 | Х | Х | ||
на финансовые вложения | 200 | ||||
на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам | 210 | Х | |||
на расчеты с бюджетом | 220 | Х | |||
на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам | 230 | ||||
прочие выплаты, перечисления и т.п. | 250 | ||||
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 260 | Х | Х | Х |
Сравнение прямого и косвенного методов
Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание пользователя на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств.