Прибуток від реалізації продукції

115,5 тис.грн

Інші позареалізаційні доходи

0,9

Обсяг реалізованої продукції без ПДВ

15774,0 тис.грн

Проценти нараховані банком по коштах, які обліковуються на рахунковому рахунку. 0,9

Затрати на виробництво реалізованої продукції

15554,0 тис.грн.

Комерційні витрати

104,5 тис.грн

Рис. 3.1. Фактори формування балансового прибутку.

3.2. Фактори формування балансового прибутку ТОВ “Кредон”.

На зміну балансового прибутку впливають фактори, які діляться по ступені підпорядокованості на фактори першого і другого порядку. [22]

До факторів першого порядку відносяться зміни:

1. – прибутку від реалізації продукції;

2. – прибутку від позареалізаційних результатів.

До факторів другого порядку відносяться:

1. Зміни від:

   1. обсягу реалізації продукції;

   2. структури реалізованої продукції;

   3. повної собівартості реалізованої продукції;

   4. комерційних витрат;

   5. цін на реалізовану продукцію.

Взаємозв’язок цих факторів з балансовим прибутком пряма, за винятком собівартості, зниження якої приводить до росту прибутку. Аналіз факторів зміни балансового прибутку проводиться за допомогою алгоритмів розрахунку.

3.2.1. Факторний аналіз балансового прибутку.

Кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства, балансовий прибуток або збиток представляє собою алгебраїчну сумум результатів від реалізації товарної продукції, результату від іншої реалізації, прибутків і витрат від позареалізаційних операцій [47]

Р^б = + Р^р + Р^пр + Р^вн

де Р^б – балансовий прибуток або збиток,

Р^р – результат від реалізації товарної продукції,

Р^пр- результат від іншої реалізації,

Р^вн- результат від позареалізаційних операцій.

Прибуток – найважливіший показник ефективності роботи підприємства, джерело життєдіяльності. Зростання прибутку створює фінансову основу для самофінансування діяльності підприємства, здійснення розширеного відтворювання і задоволення зростаючих соціальних і матеріальних потреб робочих. За рахунок прибутку викунуються також зобов’язання підприємства перед бюджетом, банками і іншими організаціями. Тому аналіз прибутку повинен охоплювати як чинники її формування, так і розподілу.

Для аналізу і оцінки рівня і динаміки показників фінансових результатів діяльності підприємства складається наступна таблиця, в якій використані дані звітності підприємства.

Таблиця 3.2.

Склад балансового прибутку	Факт 1997 рік		Факт 1998 рік		Темпи росту
	Сума тис.грн.	Структ. в %	Сума тис.грн.	Структ в %
Балансовий прибуток	42,9	100,00	116,4	100,00	2,7 р.
Прибуток від реалізації	42,9	100,00	115,5	99,23	2,7 р.
Позареалізаційні фінансові результати	-	-	0,9	0,77	-

Як показують дані таблиці темп балансового прибутку до минулого року становив 2,7 рази. Найбільшу частку в балансовому прибутку займає прибуток від реалізації товарної продукції – 99,23%. Питома вага від позареалізаційних фінансових результатів склала 0,77 %.

3.2.2. Факторний аналіз прибутку від реалізації продукції

(робіт, послуг).

Прибуток від реалізації продукції в загальному випадку знаходиться під впливом таких факторів:

• зміна обсягу реалізації продукції;

• структури продукції;

• відпускних цін на реалізовану продукцію;

• цін на сировину, материали, паливо, тарифов на енергію, перевозки;

• рівня затрат матеріальних і трудових ресурсів.

Розглянемо методику розрахунку факторних впливів на прибуток від реалізації продукції.

1. Розрахунок загальної зміни прибутку ( Р) від реалізації продукції визначається по формулі:

Р = Р₁ – Р₀ , де [26 стор.16]

Р₁ - прибуток звітного року - 115,5 тис.грн.

Р₀ – прибуток минулого базового року – 42,9 тис.грн.

Р = 115,5 тис.грн. – 42,9 тис.грн = 72,6 тис.грн.

1. Розрахунок впливу на прибуток змін відпускних цін на реалізовану продукцію ( Р₁) визначається по формулі: [26 стор.16]

Р₁=N_p1 – N_p10 = _p1q1 - _p0q1,

де N_p1 = _p1q1 – реалізація в звітному році у цінах звітного року (р-ціна виробу, q – кількість виробів);

N_p1 = _p0q1 – реалізація у звітному році у цінах базового року,

Р = 15774,0 тис.грн. – 15684,9 тис.грн. = +89,1 тис.грн.

3. Розрахунок впливу на прибуток змін обсягу продукції ( Р₂) визначається по формулі:

Р₂ = Р₀К₁ – Р₀ = Р₀(К₁ – 1), де [26 стор.16]

Р₀ – прибуток минулого року (базового),

К₁ – коефіцієнт росту обсягу реалізації продукції.

К₁ = S_1,0 / S₀, де

S_1,0 – фактична собівартість реалізованої продукції за звітний період у цінах і тарифах минулого (базового) періоду;

S₀ – собівартість минулого року (періоду)

К₁ = = 3,52

Р₂ = 42,9*(3,52 – 1) = +108,1тис.грн.

4. Розрахунок впливу на прибуток змін в обсязі продукції, обумовлениї змінами в структурі продукції ( Р₃):

Р₃ = Р₀(К₂ – К₁), [26 стор.17]

де К₂ – коефіцієнт росту обсягу реалізації в оцінці по відпускним цінам.

К₂ = N_1,0 / N₀, [26 стор. 17]

де N_1,0 – реалізація у звітному періоді по цінам базового періоду,

N₀ – реалізація у (базовому) минулому році.

К₂ = = 3,52(тис.грн.)

Р₃ = 42,9тис.грн.(3,52 – 3,52) = 0.

5. Розрахунок впливу на прибуток економії від зниження собівартості ( Р₄) визначаються по формулі:

Р₄ = S_1,0 – S₁, [26 стор. 17]

де S_1,0 – собівартість реалізованої продукції звітного періоду у цінах і умовах базового (минулого) року (періоду),

S₁ – фактична собівартість реалізованої продукції звітного періоду.

Р₄ = 15473тис.грн. – 15554тис.грн. = 81,0 тис.грн.

6. Розрахунок впливу на прибуток змін собівартості за рахунок структурних зрушень в складі продукції ( Р₅) визначається по формулі:

Р₅ = S₀K₂ – S_1,0, [26 стор. 17]

Р₅ = 4384,0тис.грн.*3,52 – 15473,0тис.грн. = -43,6 тис.грн.

7. Визначаємо суму факторних відхилень:

Р = Р₁ – Р₀ = 115,5тис.грн – 42,9тис.грн. = 72,6 тис.грн. =

= Р₁ + Р₂ + Р₃ + Р₄ + Р₅ =

=+89,1тис.грн.+108,1тис.грн.+0+(-81)+0+(-43,6).

Результати розрахунків відображаємо в таблиці.

Таблиця № 3.3.

Результати розрахунків

впливу факторів на прибуток від реалізації

продукції по ТОВ “Кредон”

№ п\п	П о к а з н и к и	Сума (тис.грн.)
	Відхилення прибутку - всього	+72,6
	В тому числі за рахунок факторів:
1.	Зміна цін на продукцію	+89,1
2.	Зміна обсягу продукції	+108,1
3.	Зміна структури продукції	-
4.	Зміна від зниження собівартості продукції	-81,0
5.	Зміна структури витрат	-43,6

Дані таблиці представлені у вигляді рис. 3.2.

Таблиця № 3.4.

Вихідні дані для аналізу прибутку від реалізації

продукції по факторам.

№ п\п	Показники	Одиниця виміру	Факт 1997 рік	Фактичні дані скорочені в зв’язку зі зміною цін	Факт 1998 рік
1.	Виручка від реалізації продукції - всього	Тис.грн.	5333,0	18821,9	18928,0
2.	Податок на додану вартість	Тис.грн.	888,7	3137,0	3154,0
3.	Виручка від реалізації без ПДВ	Тис.грн.	4444,3	15684,9	15774,0
4.	Затрати на виробництво реалізованої продукції	Тис.грн.	4384,0	15473,0	15554,0
5.	Комерційні витрати	Тис.грн.	17,4	61,3	104,5
6.	Результат від реалізації продукції	Тис.грн.	42,9	150,6	115,5
7.	Кількість реалізованої продукції		8505	30044	30044
8.	Середня ціна реалізованої продукції без ПДВ	Грн.	522,0	522,0	525,0
9.	Собівартість одиниці реалізованої продукції	Грн.	515,0	515,0	518,0
10.	Комерційні витрати на одиницю реалізованої продукції	Коп.	0,002	0,002	0,003
11.	Затрати на 1 грн. собівартості	Коп.	0,986	0,986	0,986
12.	Затрати на 1 грн. комерційних витрат	Коп.	0,004	0,004	0,007
13.	Прибуток на 1 грн. реалізованої продукції	Коп.	0,0096	0,0096	0,0073
14.	Прибуток на 1 тону продукції	Коп.	0,005	0,005	0,004

3.3. Аналіз рентабельності діяльності підприємства.

На підприємстві ТОВ “Кредон” основним показником характеристики ефективності його роботи, доходності різних напрямків діяльності є рентабельність. Більш повніше, ніж прибуток рентабельність характеризує кінцеві результати господарювання, тому її величина показує відношення ефекту з наявними або використаними ресурсами. На ТОВ “Кредон” для оцінки діяльності підприємства використовують такі рентабельності:

• Показники, які характеризують рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат);

• Показники, які характеризують рентабельність продажу.

Розраховуються ці показники на основі балансового прибутку, прибутку від реалізації і чистого прибутку.