_end (Наличный и безналичный расчет предприятий), страница 2

Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением (реализацией) имущества долгосрочного пользования. В первую очередь - это касается поступления (выбытия) основных средств и нематериальных активов.

Обобщенная информация о движении денежных средств КИП-Агентства "Дело" приведена в таблице №1. (Приложение 1).

По данным таблицы можно сделать следующие выводы. Увеличение денежных средств было обеспечено за счет текущей и инвестиционной деятельности КИП-Агентства «Дело»: общий приток денежных средств по этим видам деятельности составил 552 тыс. руб. (551+1). Основными направлениями поступлений денежных средств по текущей деятельности стали поступления от покупателей 631 тыс. руб., т.е. 100% от общей суммы притока денежных средств от текущей деятельности. Отток денежных средств на 68,8% был связан с оплатой поступивших на предприятие товарно-материальных ценностей и оказанных услуг (34 тыс. руб.) а также по расчетам с бюджетом (21 тыс. руб.).

Совокупное увеличение денежных средств за анализируемый период составило 552 тыс. руб.

Изучение дебиторской задолженности.

Большое внимание должно быть уделено изучению дебиторской задолженности. При наличии конкуренции и сложностей сбыта продукции предприятие продает ее, используя формы последующей оплаты. Поэтому дебиторская задолженность является важной их частью оборотных средств.

Производится изучение состава и структуры дебиторской задолженности по данным третьего раздела актива баланса. Изучение дебиторской задолженности приведено в таблице №2. (Приложение 2).

Данные таблицы свидетельствуют о существенных изменениях как абсолютной суммы, так и структуры дебиторской задолженности. Если на 1998год расчеты с покупателями и заказчиками составляли 67,1% всей дебиторской задолженности, то на конец года этот показатель равен 90,2%, т.е. он повышается на 23,1%. По показателю расчеты с прочими дебиторами произошло снижение удельного веса на 23,1%, за счет увеличения этой задолженности на конец года.

Изучение кредиторской задолженности.

Значительный удельный вес в составе источников средств предприятия занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Изучение кредиторской задолженности приведено в таблице № 3. (Приложение 3).

Из таблицы видно, что кредиторская задолженность КИП-Агентства "Дело" за 1998 год составила 89,1% (237х100:266).

Поэтому целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, происшедшие изменения, проведен сравнительный анализ с дебиторской задолженностью.

Данные таблицы также показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности анализируемого предприятия произошли существенные изменения. Так, если на начало 1998года она состояла в основном из задолженности за товары, работы и услуги, то к концу 1998года почти 66,2% составляла задолженность по авансам полученным. В связи с этим уменьшился удельный вес всех остальных видов кредиторской задолженности. Основной причиной столь существенных изменений структуры кредиторской задолженности явились взаимные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа кредиторской и дебиторской задолженности, приведенные в таблице № 4. (Приложение 4).

Из таблицы следует, что дебиторская задолженность составила на конец года 41 тыс. руб., а кредиторская - 196 тыс. руб. (203-7). Взаимные неплатежи налицо, что идет в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 203 тыс. руб.. Такая ситуация может повлечь за собой ухудшения финансового положения, так как предприятие не использует эту задолженность как привлеченные источники на момент изучения.

1.4. Применение ЭВМ в организации учета денежных средств и расчетов.

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово- экономических расчетов.

В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движение денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

При автоматизации бухгалтерского учета используются различные программы. Рынок бухгалтерских программ насыщен сравнительно недорогими, но достаточно мощными программа (особенно для малых и средних предприятий).

Среди них особое место занимает "1С : бухгалтерия" – универсальная бухгалтерская программа, применяемая при ведении как простого, так и двойного учета. За счет полной настраиваемоети она успешно используется на промышленных предприятиях, в малых организациях, в торговле, бюджетных организациях и т.д.

Программа построена по принципу "от простого - к сложному". Ее можно применять для простых операций: печатать платежные поручения; формировать оборотные ведомости, главную книгу» отдельные отчеты. Программа может автоматизировать бухгалтерский учет по всем разделам. "1С – Бухгалтерия" формирует необходимые бухгалтерские сводные регистры, сальдово-оборотные ведомости, "шахматки", журналы по счетам, анализ счета и т.д. - все те формы, которые необходимы бухгалтеру для расчета итоговых данных, формирующих бухгалтерскую отчетность. Разные виды отчетов можно подготовить с помощью различных параметров. Используя режим формирования произвольных отчетов, можно изменять существующие и создавать новые отчеты и справки как для внутреннего учета, так и для внешний отчетности.

Программа способна работать при любых изменениях, вызванных законодательством. Бухгалтер может сам вносить коррективы в План счетов, схемы проводок, перечень объектов аналитического учета, формы документов и регистров. КИП-Агентство «Дело» начало применять эту программу с самого начала своей работы, и можно с уверенностью сказать, что она полностью оправдала себя за это время.. «1С-Бухгалтерия» автоматизировала работу бухгалтера предприятия более чем на 70%,как в целом по бухгалтерскому учету, так и в частности по учету денежных средств и расчетов, что доказывает о целесообразности её использования.

2 Учет наличных и безналичных расчетов

2.1. Порядок осуществления и бухгалтерский учет наличных форм расчетов

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие "Кип-Агентство "Дело" имеет кассу.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93г. «0 порядке ведения кассовых операций в РФ».

В соответствии с этим документом все организации и предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежный средства в учреждениях банков.

А для осуществления расчетов наличными деньгами должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Размер сумм наличных денег в кассе предприятий ограничен лимитом. Лимит устанавливается банком по согласованию с ними.

В Кип-Агентстве "Дело" установленный лимит МДМ-Банком равен 5000 рублей. Сверх установленных норм наличность на предприятии хранится только в дни выплаты заработной платы в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Всю денежную наличность сверх лимита КИП-Агентство "Дело" сдает в банк.

Денежные средства принимаются в кассу по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами - это генеральный директор, кассир и бухгалтер фирмы. При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром.

Квитанция является частью приходного ордера, заполняется одновременно с ним, и выдается только после получения денег.

Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям или другим надлежаще оформленным документам (заявлениям на выдачу денег, счетам и др.).

Расходные кассовые документы подписываются главным бухгалтером. А на ведомостях и заявлениях, кроме того, проставляется разрешительная надпись генерального директора.

Деньги лицам не списочного состава предприятия выдаются только по расходному кассовому ордеру при предъявлении ими паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.

Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денежных средств бухгалтером указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

Если же выдача денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись "По доверенности".

Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

Деньги по приходным и расходным кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов.

Приходные и расходные кассовые ордера или платежные ведомости на руки, лицам, вносящим или получающим деньги, не выдаются.

Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную (отдельно по приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Кассовая книга на предприятие ведется кассиром. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются мастичной печатью Кип-Агентства "Дело". На последней странице книги делается запись: "В настоящей книге всего пронумеровано страниц ..." и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывается и представляет собой отчет кассира, а затем подшивается к кассе за тот период, за который он составлен.

Подчистки и исправления в кассовой книге запрещены, за исключением исправлений, сделанных корректурным способом и заверенных подписями кассира и главного бухгалтера.

Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатков на конец каждого дня.

Для учета наличия движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 "Касса".

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы поступивши в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере по этому счету в бухгалтерии. ( Приложение 6).

Основанием для заполнения журнала-ордера по счету 50 "Касса" служат отчеты кассира.

Ревизия кассы. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится на предприятие согласно Положения о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц.

Ревизия кассы проводится неожиданно комиссией назначенной приказом руководителя предприятия в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги.

Расписка, на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение денежных средств, не принадлежащих КИП-Агентству "Дело" запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв.15).

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение, о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации.

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход предприятия:

Д^т счета 50 "Касса"

К^т счета 80 "Прибыли и убытки"

В случае выявления недостач их суммы взыскиваются с материально ответственного лица (кассира) и оформляются следующей записью:

Д^т счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

К^т счета 50 "Касса"

и

Д^т счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

К^т счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

В соответствии с требованиями Указа Президента РФ от 23 мая 1998 года № 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей", Центральный банк выпустил письмо от 30.09.94г. № 113 "О рекомендациях по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями и учреждениями "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации".

В письме банкам поручается организация систематических проверок соблюдения предприятиями условий работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций, обеспечить в первую очередь охват проверками организаций имеющих постоянную денежную выручку.