KBR (Кредиты банков для работников)

18

Государственный Комитет РФ по Высшей школе

Пермский Государственный Технический Университет

Березниковский филиал

Курсовая работа по курсу

бухгалтерского учета

“Кредиты банков для работников (счет 93)”

Выполнил: студент 2-ого курса

группы ЭИУ-94(2) Малинин В.С.

Проверил: преподаватель

Пересыпкина Л.Г.

Березники, 1996 г.

Учет кредитов банка и заемных средств.

Банковский кредит(ссуда) является важным источником заемных средств предприятия.

В настоящее время под влиянием законов, регулирующих рыночные отношения, формируется разветвленная сеть как государственных, так и коммерческих банков, осуществляющих комплексное кредитно-расчетное и кассовое обслуживание предприятий независимо от их организационно-правовой формы.

Кредитно-расчетные отношения предприятия с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров.

Кредиты предоставляются предприятиям, состоящим на хозяйственном расчете, имеющим самостоятельный баланс и собственные оборотные средства, как правило, под укрупненные объекты кредитования (по совокупности материальных запасов и производственных затрат и др.).

С учетом принципов и требований расчетных отношений осуществляется переход от пообъектного кредитования к кредитованию субъекта, конкретного юридического(физического) лица или комплексных целевых экономических и социальных программ.

Учреждения банков выдают кредиты на условиях строгого соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренных действующим законодательством и согласованных сторонами.

Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов, регулируются правилами банков и кредитными договорами между предприятием-заемщиком и банком на договорной основе посредством заключения кредитного договора. В нем предусматриваются (фиксируются): объекты кредитования и срок кредита, условия и порядок его выдачи и погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, обязательства, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита, перечень документов и периодичность их представления банку и другие условия.

Для получения кредита предприятие направляет банку обоснованное ходатайство (заявление) с приложением копий учредительных и других документов (устав, удостоверение, патент, бухгалтерские и статистические отчеты и др.), подтверждающих обеспеченность возврата кредита.

До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность предприятия, то есть его способность своевременно возвратить кредит и уплатить проценты. Для этого он использует полученные от предприятия документы и отчеты, а при необходимости осуществляет и предварительные проверки на месте. В дальнейшем предприятие в порядке и сроки, установленные кредитным договором, представляет банку, до полного погашения кредита, бухгалтерский отчет (баланс) и другие документы, необходимые для текущего (оперативного) контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия.

В зависимости от срока, на который выдаются кредиты, они делятся на краткосрочные и долгосрочные. Кроме этих ссуд широкое распространение в настоящее время имеют ссуды банка для рабочих и служащих на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и для расчетов с торгующими организациями за товары, проданные рабочим и служащим в кредит.

Учитываются указанные ссуды на счете 93 “Кредиты банков для работников”. Счет пассивный; сальдо означает задолженность предприятия банку по ссудам, выданным рабочим и служащим; оборот по дебету - суммы погашенной в отчетном месяце задолженности; оборот по кредиту - вновь полученные и выданные ссуды. Широко применяется при учете этих операций счет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” с одноименными субсчетами счета 93.

Счет 93 имеет три субсчета:

1) 93/1 “Под товары, проданные в кредит”

а) при оплате поручений-обязательств ссудой банка.

Д73/1 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”

К93/1 “Под товары, проданные в кредит”

б) при погашении задолженности рабочими и служащими (1) и предприятием банку (2)

1. Д 70,50 К 73/1 2. Д 93/1 К 51

2) 93/2 “На индивидуальное жилищное строительство”

3) 93/3 “На строительство садовых домиков”

а) при получении ссуд предприятием (1) и рабочим и служащим (2)

1. Д 50,51 К 93/2,93/3 2. Д 73/2,73/3 К 50,51

б) при погашении задолженности рабочим и служащим (1) и предприятием банку (2)

1. Д 70 К 73/2,73/3 2. Д 93/2,93/3 К 51

Учет ведется в ж/о №4 на основании выписок банка из ссудных счетов и справок бухгалтерии об удержаниях по погашению ссуд.

Кроме перечисленных ссуд рабочим и служащим (молодым семьям) могут быть выданы беспроцентные ссуды. Они выдаются за счет средств фонда социального развития на строительство, капитальный ремонт, расширение жилого фонда или на обзаведение домашним хозяйством.

В бухгалтерском учете они отражаются следующими записями:

Дебет Кредит

1) Выдана ссуда 73/4 50,51

Одновременно сумма списывается с соот-

ветствующего фонда и зачисляется на счет

88, субсчет “Средства фонда, использован-

ные на выдачу беспроцентных ссуд моло-

дым семьям 88,96 88

2) По мере погашения задолженности ра-

бочими и служащими предприятие одно-

временно восстанавливает фонд социаль-

ного развития или прочий источник 88 88,96

3) При предоставлении льгот ссудополуча-

телям в связи с рождением второго и

третьего ребенка после получения ссуды 88 73/4

Аналитический учет по счету 93 “Кредиты банков для работников” ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам.

Анализ кредитного риска.

Одним из важнейших видов внутренних рисков деятельности любого производителя в условиях рыночной экономики является, так называемый, кредитный риск. Он возникает в процессе делового общения предприятия с его кредиторами (банк, другие финансовые учреждения), контрагентами ( поставщики, посредники ), различными контактными аудиториями (акционеры). Уровень кредитного риска определяется степенью кредито- и платежеспособности предприятия.

Под платежеспособностью понимается способность государства, юридического или физического лица своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных или иных операций денежного характера, а также перед своими контрагентами. Кредитоспособность - это наличие предпосылок для получения кредита, способность возвратить его. Кредитоспособность заемщика характеризуется показателями, свидетельствующими о его аккуратности при расчетах по ранее полученным кредитам, текущем финансовом положении и способности мобилизовать свои денежные средства. Таким образом, кредитоспособность - более узкое понятие по сравнению с платежеспособностью. Но деление кредитного риска на кредитный и платежный, на наш взгляд, не является актуальным, нужно оперативно оценивать возможность и целесообразность предоставления кредитов клиентам, а также анализировать платежеспособность прочих контрагентов. Поэтому оценка кредитоспособности требует применения соответствующего анализа для выявления уровня кредитного риска и выработки предложений по его снижению.

Анализ кредитного риска предприятия начинается с качественной оценки производителя, которая проводится кредитным учреждением еще до решения вопроса о возможности и условиях выдачи кредита, то есть позволяет предвидеть способность и возможность клиента вернуть взятые им в долг средства в соответствии с условиями кредитного договора, а также в некоторых случаях оценить обоснованность и целесообразность кредитных вложений и дальнейших отношений между заемщиком и кредитором (продолжение, прекращение кредитования, применение санкций к неаккуратным заемщикам).

Уровень кредитного риска для реальных и потенциальных клиентов выявляют с помощью определенного набора стандартных коэффициентов и индексов. Основным методом анализа является “экспресс-анализ”. Само его название показывает, что он является текущим и регулярным (обычно европейские банки и другие финансовые учреждения проводят его ежедневно). Поэтому он проводится с использованием ПЭВМ и различных экономико-математических методов (ЭММ).

Коэффициент автономии (К_а) выражается отношением: К_а = общая сумма собственных средств / актив финансового баланса предприятия.

Величина собственного капитала складывается из суммы уставного капитала, дополнительных вкладов учредителей, дооценки товарно-материальных запасов, величины резервного капитала. Оптимальное значение К_а » 0,5. Некоторые экономисты считают, что К_а » 0,6 нормально. Это означает, что сумма собственных средств предприятия должна быть больше половины всех его средств. К_а является краеугольным камнем анализа деловой активности совместных, малых, средних, акционерных и прочих предприятий, поскольку характеризует интересы учредителей, владельцев акций и кредиторов. При анализе кредитного риска в западной практике считают, что коэффициент автономии желательно поддерживать на достаточно высоком уровне, так как он отражает стабильную финансовую структуру именно тех средств, которой отдают предпочтение кредиторы. Она выражается в невысоком удельном весе заемного капитала и более высоком уровне фондов, обеспеченных собственными средствами. Это снижает уровень кредитного риска, так как является защитой от больших потерь в периоды депрессии и гарантией получения кредита.

Анализ этого коэффициента в динамике дает возможность прогнозировать финансовую устойчивость производителя.

При анализе уровня кредитного риска производителей используется и коэффициент маневренности (К_м). Он рассчитывается как отношение собственного оборотного капитала (сумма дебиторской задолженности и запасов товарно - материальных ценностей за минусом кредиторской задолженности и задолженности по ссудам) к собственному капиталу предприятия. Величина этого коэффициента также не должна быть меньше 0,5. С его помощью анализируют эффективность использования собственных средств производителя, следя за состоянием запасов товарно-материальных ценностей (их величина и стоимость) и своевременным погашением дебиторской и кредиторской задолженности. Коэффициент маневренности указывает на уровень гибкости использования собственных средств предприятия, то есть, какая часть собственного капитала не закреплена в ценностях иммобильного характера и находится в форме, более или менее позволяющей свободно маневрировать этими средствами. Здесь необходимо отметить, что для облегчения вычисления коэффициента маневренности статьи актива и пассива баланса предприятия подлежат группировке по следующей схеме. В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяют на две большие группы: мобильные средства (оборотные активы) и иммобилизованные средства (внеоборотные активы).

В состав оборотных активов входят денежные средства и ценные бумаги, дебиторская задолженность и величина запасов товарно-материальных ценностей. В эту же группу активов следует включать такие статьи, как “Расходы будущих периодов” и “Предстоящие доходы”. Запасы товарно - материальных ценностей включают производственные запасы, запасы товаров, реализуемых без переработки, и остатки готовой продукции. Они могут быть проанализированы вместе или раздельно.

К иммобилизованным средствам относят долгосрочные инвестиции, реальный основной капитал и нематериальные активы.

Долгосрочные инвестиции представляет собой суммы, отвлеченные из оборота предприятия и переданные в распоряжение других предприятий и учреждений либо для получения стабильных доходов в виде процента на займы и долгосрочные кредиты, либо с целью влияния инвестора на другие предприятия.

Реальный основной капитал, включая и оценку “ недвижимости “, принято считать ориентиром в оценке размеров и масштабов производителя. Его размеры обычно составляют не менее 50% всей суммы активов баланса.

Нематериальные активы могут быть представлены статьями расходов, произведенных либо в организационных целях (они получили название расходов по обустройству), либо с целью обеспечить предприятию получение дохода, превышающего среднюю норму прибыли. В их состав входят: цена предприятия, патенты, лицензии, товарные знаки, концессии. Они оцениваются либо по себестоимости, либо в условных денежных единицах.

В зависимости от специфики предприятия и конкретной ситуации можно сгруппировать статьи актива и пассива баланса по-другому.

Статьи актива баланса группируются следующим образом:

1 группа - высоколиквидные средства, включающие денежные средства в кассе, на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках.

Что касается статьи “Краткосрочные финансовые вложения”, на которой отражаются ценные бумаги, облигации и т. п., то сначала нужно оценить возможность превратить их в деньги в любой момент без значительных потерь, т. е. проводится анализ портфельного риска. Если средства по названной статье признаны недостаточно надежными, то они должны быть отнесены к следующей группе ликвидных средств.

2 группа - менее ликвидные средства, включающие расчеты с дебиторами (за товары, услуги, векселя полученные, с бюджетом и др.). Полученную сумму дебиторской задолженности надо уменьшить на величину безнадежной задолженности.

3 группа - низколиквидные средства, включающие запасы и затраты. При этом ближе всех к денежным средствам стоит готовая продукция, дальше всех производственные запасы. Средства по статье “Расходы будущих периодов” в данную группу ликвидных средств не включаются. Более того, целесообразно относить их к неликвидным средствам.

4 группа - неликвидные средства, к которым относятся основные средства, нематериальные активы, капитальные вложения, то есть величина реального основного капитала.

Средства по статье “Прочие активы” могут быть отнесены к конкретной группе активов лишь после предварительного анализа. В противном случае ими лучше пренебречь.