DIP2 (Аудит основных средств)
Описание файла
Документ из архива "Аудит основных средств", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "DIP2"
Текст из документа "DIP2"
Таблица 3
ПРОГРАММА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Задачи проверки | Источники информационного отображения операций | Процедуры проверки | Метод сбора аудитор-ских дока- зательств | Нормативный акт |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. Аудит наличия и аналитического учета основных средств. 1.1. Проверка наличия объектов основных средств (особенно дорогостоящих) 1.2. Проверка заключения договоров о полной индивидуальной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств. | Инвентарные карточки Приказы руководителя; договоры о материальной ответственности; список лиц, ответственных за сохранность; образцы подписей. | Проверяется наличие дорогостоящих объектов в местах эксплуатации Проверяется наличие договоров и подлинности подписей ответственных лиц. | 1 3 | КЗОТ, Указ Президиума Верховного Совета РСФСР от 30.12.76 с изм. и доп. |
Продолжение таблицы 3
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1.3. Проверка сроков проведения инвентаризации. 1.4. Проверка ведения инвентарных карточек по всем объектам основных средств. 1.5. Проверка правильности отнесения средств к основным | Приказ руководителя, инвентаризационные ведомости. Инвентарные карточки, опись инвентарных карточек, акты приемки и выбытия основных средств, инвентарный список. Акты приемки, инвентарные карточки договора купли-продажи. | Проверяются сроки и количество инвентаризаций в соответствии с нормативными актами. Сравнение описи инвентарных карточек с инвентарным списком и фактическим наличием основных средств. Проверка стоимости и сроков полезного использования объектов | 7,3 1,3 5,7 | Приказ МФ РФ от 13.06.95 № 49 ПБУ 6/97 ПБУ 6/97, ОКОФ |
2. Аудит поступления основных средств 2.1. Проверка документального оформления операций по движению основных средств | Акты приемки-передачи, инвентарные карточки и др. | Визуально сравниваются представленные документы с типовыми бланками, а также наличие всех необходимых реквизитов. | 3 | Положение о документах и документообороте от 29.07.83 № 105, Постановление Госкомитета РФ от 30.10.97 № 71а |
Продолжение таблицы 3
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
2.2. Проверка правильности формирования первоначальной стоимости объектов основных средств | Договора, акты приемки, сметы на строительство и др. | Проверяется порядок формирования первоначальной стоимости в соответствии с нормативными актами. | 4,5 | ПБУ 6/97, Методические указания от 20.07.98 № 33н |
2.3. Проверка соблюдения хозяйственного законодательства по вложению вкладов в Уставный капитал в виде основных средств. | Договора учредителей, акты приемки, счета. | Проверка правильности оприходования ОС и достоверности отчетности. | 3,5 | ПБУ 6/97, ПБУ 3/95. |
2.4. Проверка соблюдения законодательства при покупке основных средств. | Договора купли-продажи, счета-фактуры, акты приемки. | Проверка правильности оприходования основных средств, уплаты налогов в дорожный фонд, достоверности отчетности. | 3,5 | Гражданский кодекс, ПБУ 6/97. |
2.5. Проверка соблюдения законодательства при безвозмездном получении основных средств | Договора, ф. №2, акты приемки. | Проверка правильности оприходования, включения стоимости основных средств в налогооблагаемую прибыль, достоверности отчетности. | 3,5 | Инструкция ГНС РФ от 10.08.95 № 37, ПБУ 6/97 |
Продолжение таблицы 3
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
2.6. Проверка соблюдения законодательства при вводе в эксплуатацию основных средств, законченных строительством. | Сметы строительства, акты приемки, договора с подрядными организациями. | Проверка отражения в бухгалтерском учете операций по строительству основных средств (хозяйственный и подрядный способ), достоверности бухгалтерской отчетности. | 2,3,4,5 | Письмо МФ РФ от 18.02.93 № 15, ПБУ 2/94. |
2.7.Проверка соблюдения законодательства при прочем поступлении основных средств. | Договора, акты приемки, счета. | Проверка правильности оприходования и достоверности отчетности. | 3,5 | ПБУ 6/97, Письмо МФ РФ от 30.10.92 № 16-05/04, приказ МФ РФ от 24.12.98 № 68н |
3. Аудит выбытия основных средств 3.1. Проверка соблюдения законодательства при выбытии основных средств, при взносе в уставный капитал других организаций. | Договор учредителей, акты выбытия ф. № ОС-4, ОС-4а, ж-о № 13. | Проверка правильности оформления выбытия, достоверности отчетности. | 3,5 | Методические указания № 33н |
Продолжение таблицы 3
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
3.2. Проверка соблюдения законодательства при продаже основных средств | Договора купли-продажи, счета-фактуры, акты выбытия, ж-о № 13. | Проверка наличия разрешения руководителя, правильности списания и отражения прибыли, достоверности отчетности. | 3,4,5 | ПБУ 6/97, Методические указания № 33н |
3.3. Проверка соблюдения законодательства при ликвидации основных средств | Акты ликвидации, ж-о № 13 | Проверка обоснованности ликвидации основных средств, правильности определения результатов от ликвидации. | 3,4,5 | ПБУ 6/97, Положение по бухгалтерскому учету и отчетности № 34н |
3.4. Проверка прочего выбытия основных средств | Договора, акты на списание, ж-о № 13 | Проверка правильности списания, определения результатов от списания | 3,4,5 | то же |
4. Аудит правильности начисления амортизации | ||||
4.1. Проверка периодичности начисления износа | Расчеты амортизации | Проверяется соответствие нормативным актам. | 3 | ПБУ 6/97 |
4.2. Проверка правильности группировки основных средств по шифрам амортизации | Акты приемки, инвентарные карточки, ведомости расчета амортизации | Проверяется соответствие примененных шифров указанным в Единых нормах амортизационных отчислений. | 5 | Постановление Совета Министров СССР от 22.10.90 № 1072 |
Продолжение таблицы 3
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
4.3. Проверка правомочности использования механизма ускоренной амортизации | Учетная политика | Проверяется наличие фактов начисления ускоренной амортизации в случаях, не предусмотренных законодательством. | 5,4,7 | Постановление № 967, Положение № ВГ-21-Д/144/17-24/4-73 |
4.4. Проверка наличия случаев начисления износа по основным средствам с истекшим сроком эксплуатации. | Инвентарные карточки, расчеты амортизации. | Проверяются нормативные сроки эксплуатации объектов и факты начисления износа. | 3,4,5 | Положение № ВГ-21-Д/144/17-24/4-73 п.13 |
5. Аудит переоценки основных средств. | ||||
5.1. Проверка правильности определения рыночных цен. | Документы, подтверждающие рыночные цены | Проверяется документальное подтверждение рыночных цен. | 5.4 | Постановление правительства № 1442 |
5.2. Проверка правильности использования индексов (при индексном методе). | Расчет переоценки. | Проверка правильности группировки основных средств по видам и использования соответствующих индексов. | 5,4 | то же |
5.3. Проверка правильности бухгалтерских проводок | Ж-о № 12, ж-о № 13, счет 87 | Проверяется правильность учета переоценки в соответствии с законодательством. | 3 | то же, ПБУ 6/97 |
Продолжение таблицы 3
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
6. Аудит аренды основных средств. | ||||
6.1. Проверка заключения договоров аренды. | Договора. | Проверяется наличие договоров, наличие подписей обеих сторон. | 3,5 | З-н о лизинге. |
6.2. Проверка соответствия законодательству текущей аренды основных средств | Инвентарные карточки, забалансовые счета, ф. № 2, ж-о № 15 | Проверка правильности оформления документов, оформления проводок, ведения обособленного учета основных средств, сданных в аренду. | 3,4,5,1,6,7 | гражданский кодекс, ПБУ 6/97, Приказ от 17.02.95 № 15. |
6.3. Проверка соответствия законодательству учета финансовой аренды. | Договора, инвентарные карточки, счет 01, 03, забалансовые счета, ж-о № 15 | Проверка правильности оформления документов, проводок. | 1,3,4,5,6,7 | то же |
7. Аудит ремонта основных средств. | ||||
7.1. Проверка правильности списания затрат на ремонт основных средств | Учетная политика, смета ремонтных работ, калькуляция ремонтных работ. | Проверяется соответствие объема выполненных работ с фактической суммой списания | 2,4 | |
7.2. Проверка правильности оформления операций по ремонту | ОС-3, ж-о № 10 | Проверяется правильность заполнения формы № ОС-3, правильность бухгалтерских проводок. | 3,5 | ПБУ 6/97 |
64