После представления итога пассива бухгалтерского баланса в нем приведены справочные сведения - справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Виды балансов

1. По времени составления.

- вступительный баланс - первый баланс, составляемый в начале деятельности хозяйствующего субъекта. В его активе отражается состав имущества предприятия, полученного при его организации, а в пассиве - источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период времени.

- текущий баланс - составляются периодически в течение всего срока функционирования хозяйствующего субъекта в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Исходя из времени составления этих балансов, различают: промежуточный и годовой балансы. Текущий (промежуточный) баланс составляют за квартал, полугодие и девять месяцев по данным текущего учета. Годовой (начальный и заключительный) баланс составляют на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией средств и расчетов), отражает результаты производственно-хозяйственной деятельности организации за год и составляется на 1 января года, следующего за отчетным.

- ликвидационный баланс - составляется для характеристики имущественного состояния предприятия на дату прекращения его деятельности как юридического лица. В процессе ликвидации предприятия составляют три вида балансов: вступительный, промежуточный и заключительный ликвидационные балансы. Вступительный ликвидационный баланс составляется в начале периода ликвидации. Промежуточный ликвидационный должен содержать: сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечень предъявленных кредиторами требований, результаты их рассмотрения. Заключительный ликвидационный баланс юридического лица составляется ликвидационной комиссией только после расчетов с кредиторами юридического лица, после проведения инвентаризации оставшегося имущества и утверждается учредителями юридического лица.

- разделительный баланс - формируется в случае необходимости разделения крупной организации на несколько мелких структур или выделения из организации ее частей.

- объединительный баланс - составляется при объединении нескольких подразделений в одно крупное или слиянии нескольких организаций в одну.

- санируемый баланс - разрабатывается в исключительных случаях, когда организация находится в очень трудном финансовом положении или на грани банкротства. С его помощью решают дилемму: ликвидироваться путем объявления о банкротстве или убедить кредиторов в целесообразности отсрочки платежей. Для составления такого баланса привлекаются специалисты независимых аудиторских фирм.

- предварительный (провизорный) баланс - составляется заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества организации. Основой такого баланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянии активных и пассивных статей к моменту его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которые будут совершены до окончания отчетного периода.

2. По источникам составления:

- инвентарные балансы - их составляют на основе результатов, полученных после проведения инвентаризаций имущества организации, источников его образования и расчетов;

- книжные балансы - их составляют на основании данных текущего бухгалтерского учета без проведения предварительной инвентаризации;

- генеральные балансы - эти балансы объединяют данные инвентарного и книжного балансов и наиболее достоверно отражают производственно-хозяйственную деятельность организации и составляются по данным текущего бухгалтерского учета, подтвержденным инвентаризациями имущества, источников его образования и расчетов.

3. В зависимости от объема (содержания) отражаемой информации:

- единичные - в этих балансах отражаются показатели только одной организации,

- сводные - в этих балансах показатели статей актива и пассива представлены в разрезе соответствующих статей единичных балансов с суммированием их в итоговой графе;

- консолидированные эти балансы являются разновидностью сводных балансов и объединяют балансы отдельных самостоятельных организаций, экономически и финансово взаимосвязанных между собой.

4. По формам собственности: балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных, совместных и общественных организаций.

5. По объекту отражения:

- самостоятельный баланс - баланс, составляемый организацией, являющейся юридическим лицом;

- отдельный баланс - перечень показателей, с помощью которых отражается имущественное и финансовое положение структурного подразделения (филиала, представительства), не являющегося юридическим лицом, в целях формирования бухгалтерской отчетности организации в целом.

6. По способу очистки

- балансы-брутто - бухгалтерский баланс, валюту которого составляет стоимость основных и регулирующих статей,

- балансы-нетто - баланс, в валюту которого регулирующие статьи не включаются. Регулирующие суммы вычитаются, но, как правило, расшифровываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Это форма сейчас действующая в РФ

7. По характеру деятельности:

- уставные балансы, которые отражают финансовое состояние организации по основной деятельности, вид которой определяется уставом организации;

- неуставные балансы, которые отражают информацию по прочим видам деятельности, не отраженным в уставе организации

8. По форме представления информации:

- сальдовый баланс - он характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату и составляется путем подсчета остатков (сальдо) по счетам;

- оборотный баланс - этот вид баланса помимо средств и источников образования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период.

Оценка статей бухгалтерского баланса

Оценка статей бухгалтерского баланса - совокупность способов денежного измерения величины активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерском балансе. Производится, как правило, по фактической (первоначальной) стоимости (себестоимости), то есть в сумме денежных средств, уплаченной или начисленной при приобретении или производстве объекта.

Для обеспечения полезности информации, формируемой в бухгалтерском учете, в соответствующих случаях оценка отдельных активов, обязательств, доходов и расходов может производиться:

- по текущей (восстановительной) стоимости (себестоимости), то есть в сумме денежных средств, которая должна быть уплачена на дату составления бухгалтерской отчетности в случае замены какого-либо объекта;

- по текущей рыночной стоимости (стоимости продажи), то есть в сумме денежных средств, которая может быть получена в результате продажи объекта или при наступлении срока его ликвидации.

- по фактическим затратам приобретения и изготовления оценивают в балансе незавершенное строительство, незавершенное производство (издержки обращения), материалы, товары и готовую продукцию.

- по первоначальной стоимости отражают в балансе земельные участки, основные средства, включая жилищный фонд и объекты внешнего благоустройства, дебиторскую и кредиторскую задолженность, капитал и резервы.

- по остаточной стоимости оценивают числящиеся на балансе основные средства, нематериальные активы.

- по восстановительной стоимости (в результате переоценки) могут быть оценены ОС, незавершенное строительство.

- по курсу иностранных валют на дату составления бухгалтерского баланса отражаются в отчетности остатки средств на валютных счетах организации и на счетах расчетов и обязательств в иностранной валюте.

- вероятностная оценка активов и пассивов бухгалтерского баланса используется на стадиях санации или ликвидации организаций при их банкротстве.

6.Понятие, стр-ра ББ и его виды. Подходы к оценке статей баланса

ББ – способ обобщения и групп-ки А-в хоз. субъекта и источников их образ-я на опред-ю дату в стоим-й оценке. ББ предст-т собой 2-х стор-ю табл-у, состоящую из частей – А и П. В А-е отражается имущ-во п/п-я в порядке возрастания ликвидности. В П-е – источники его образ-я.,расположены в зависимости от срока погашения. В ББ д/б рав-во А и П п/п-я. Это рав-во наз-ся уравн-м баланса: А=Кап-л+Обяз-ва. Все ресурсы в А-е и источники их образ-я в П-е представлены в сгрупп-м виде: 1. А-в: Внеоб-е А-ы; Обор-е А-ы. 2.П-в: Кап-л и резервы; Долгоср-е обяз-ва; Краткоср-е обяз-ва. Эк-ки однородные виды ср-в и источников наз-ся статьями баланса.Виды ББ: 1.По времени составления: а)вступительный – сост-ся один раз. Опр-т сумму ценностей, с кот-ми орг-я начинает свою деят-ть. Сост-ся им после регистрации устава п/п-я, или после внесения А-в в УК. б)текущий – сост-ся периодически в теч. всего времени существования орг-и. (нач.//вх-щий;закл//исх-щий;промеж-ый-сост-ся м/у началом и концом года). в)санируемые – сост-ся, если п/п-е приближается к банкр-ву. Сост-ся с помощью аудитора до конца отч-го периода, с целью оценки реального состояния дел. г)ликвидац-е бб – формир-ся при ликвидации орг-и. Оценка своих статей произв-ся не по уч-й ст-ти, а по цене возможной реализации каждого А-а в отд-ти на момент ликвид-и. д)разделительные - в момент разделения п/п-я на несколько более мелких стр-х ед-ц. е)объединительный баланс - при объед-и неск-х п/п-й в одно. ж)передаточный-в момент передачи 1//неск-х структ. ед. др. пр-тию.2. по сп-бу очистки: а)баланс-брутто – вкл-й регулирующие статьи. з) баланс-нетто – из кот-го все статьи искл-ы. 3. По источникам сост-я: а)инвентарные балансы – сост-т только на осн-и описи ср-в; предст-т собой сокращ-й и упрощ-й его вар-т; б)книжный – на осн-и книжных записей без инвент-и; в)генеральный – на осн-и уч-х записей и данных инвент-и. 4. По объему инф-и: а)единичный – отражает деят-ть только 1-й орг-и; б)сводный – получают путем механич-го сложения сумм, исчисляется на статьях неск-х един-х ББ; в)консолидир-й – объедин-е балансов п/п-й, юр-ки самост-х, но взаимосв-х в эк-м и фин-м отнош-и. 5. По хар-у деят-ти: а)осн-я деят-ть – деят-ть, соотв-я профилю п/п-я и его устава; б) не осн-я деят-ть. 6. По формам собств-ти: гос-й баланс, кооперативный, колл-й, частный, смешанный, др. орг-й – разл-ся в осн-м по источникам образ-я собств-х ср-в. Оценка статей бухгалтерского баланса – совок-ть спос-в ден-го измер-я величины А-в, обяз-в, дох-в и расх-в в ББ. Оценка А-в, обяз-в, дох-в и расх-в произв-ся, по фактич-й (первоначальной) сто-ти (с/с-и), т.е. в сумме ДС, уплач-й или начисл-й при приобр-и или произв-ве объекта. Для обеспеч-я полезности инф-и в некот-х случаях оценка может произв-ся: по текущей (восст-й) ст-ти (с/с-и), т.е. в сумме ДС, кот-я д/б уплачена на дату сост-я БО. По фактич-м затратам приобр-я и изгот-я оценивают в балансе незав-е стр-во, НзП, мат-ы, тов-ы и ГП.

ОС, НМА, доходные вложения в материальные ценности – по остаточной стоимости (за минусом амортизации).

Стоимость остатков товаров и прочих материально-производственных ценностей – за вычетом суммы резерва созданного под снижение их стоимости.

Дт задолженность – за вычетом резерва по сомнительным долгам (при проведении инвентаризации создан резерв по сомнительным долгам).

Фин. вложения – за минусом созданного резерва под их обесценивание.

кот-е требуют анал-го учета, наз-ся сложными. Субсчет занимает промеж-е место м/у анал-ми и синт-ми счетами.

7.Двойная запись, виды бух проводок. Типы измен-я ББ под влиянием х/о

Все х/о отражаются на сч-х БУ способом 2-й записи. 2-ая запись – способ отраж-я каждой операции по Д 1-го и К др-го, взаимосв-х сч-в по одной и той же сумме. 2-ая запись придает БУ систематиз-й хар-р, обеспеч-т взаимосвязь м/у сч-ми. 2ая запись позв-т получить инф-ю о движ-и имущ-ва и источников его образ-я. 2-ая запись спос-т контролю за движ-м имущ-ва и источниками его образ-я, позв-т проверить эк-е содерж-е х/о и правомерность их осущ-я, обеспеч-т выявление ош-к в счетных записях: каждая сумма отраж-ся по Д и К разных сч-в, поэтому Од всех сч-в д/б = Ок всех сч-в. Взаимосвязь Д 1-го с К др-го счета, возникшие в рез-те 2-ой записи на них х/о называют корресп-й сч-в. Счета м/у кот-ми такая взаимосвязь возникла называют корресп-ми. Обозначение корресп-и сч-в, т.е. наименование дебет-х и кредит-х сч-в, с указ-м сумм по данной операции наз-т бух-й записью или проводкой. Простыми наз-т проводки, в кот-х корресп-т только 2 счета. Бух-е проводки сост-т только на осн-и док-в, в кот-х зафиксировано содержание х/о. Отражение х/о, в послед-ти их совершения наз-т хронол-й записью. Записи х/о по опред-ой сис-ме сч-в наз-ся систематич-ми.

В завис-ти от влияния на баланс все х/о подразд-ся на 4 типа: 1. Х/о 1-го типа вызывают изменения только в А-е, при этом валюта баланса не меняется. Валюта баланса – это сумма А-в или П-в п/п-я. Уравнение баланса при этом имеет вид: А+х-х=П. (поступление ДС на р/сч) 2. Х/о 2-го типа вызывают изменение только в П-е, при этом валюта баланса не меняется. А=П+х-х. (удержание сумм из ЗП) 3. Х/о 3-го типа вызывает изменение и в А-е и в П-е баланса, при этом валюта баланса увел-ся. А+х=П+х. (поступление А-в от поставщиков, начисление ЗП работника). 4. Х/о 4-го типа вызывают изменения и в А-е и в П-е баланса, при этом валюта баланса уменьш-ся. А-х=П-х. (погашение кредит-й зад-ти).

8.Виды счетов бух. учета, их строение и назначение

Непрерывное текущее наблюдение и контроль за фактами хоз-ой жизни, характериз-ми состояние и изменение хоз-х средств и источников их образования, осуществляются с помощью счетов БУа.

Классификация счетов: