183118 (Расчет технико-экономических показателей работы предприятия), страница 4

- косвенные — общехозяйственные, общепроизводственные и те, которые переносятся на себестоимость пропорционально объёму выпущенной продукции или пропорционально заработной плате производственных рабочих.

Проверка использования фонда заработной платы осуществляется по абсолютному отклонению сравнением фактического фонда заработной платы с плановым. Но поскольку начисление заработной платы напрямую зависит от

Объема выпущенной продукции, то проверку фонда заработной платы необходимо осуществлять и по относительному отклонению.

а) Абсолютное отклонение:

Δ ФЗП ппп =ФЗП ппп от. - ФЗП ппп пл. (92)

Δ ФЗП ппп% = Δ ФЗП ппп / ФЗП ппп пл. * 100 % (93)

Аналогично осуществляется проверка использования фонда заработной платы рабочих:

а) Абсолютное отклонение:

Δ ФЗП раб. = ФЗП раб. от. - ФЗП раб. пл. (94)

Δ ФЗП раб. % = Δ ФЗП раб. / ФЗП раб. пл* 100 %. (95)

б) Относительное отклонение определяется только по фонду заработной платы рабочих:

Δ ФЗП от.= ФЗП раб. от. – (ФЗП раб. пл. * ( 100 + ( ТП от. / ТП пл. * 100 % - 100 ) * К ) / 100 ) (96)

где К - поправочный коэффициент (К = ФЗП перем. от. / ФЗП ппп от. ) (96.1)

Соотношение темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего определяется сопоставлением ∆ЗП_% и ∆ПТ_раб.%.

Темп роста ПТ должен опережать темп роста среднегодовой заработной платы. Расчёт темпов роста среднегодовой заработной платы рабочих производится по следующим формулам:

ЗП = ( ФЗП раб. + ПР ) / Ч раб. (97)

ЗП % =ЗП от. / ЗП пл. * 100 % (98)

ΔЗП % = ЗП % - 100 % (99)

Показатели эффективности работы предприятия

Предприятия реализуют свою продукцию потребителям, получая за неё денежную выручку. Однако это ещё не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство продукции и её реализацию, то есть с себестоимостью продукции. Предприятие получает прибыль, если выручка превышает себестоимость; если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции и прибыль отсутствует; если затраты превышают выручку, то предприятие получает убыток, то есть отрицательный финансовый результат, что ставит его в сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Прибыль - основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода. Валовой доход предприятия -выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат, то есть включающий в себя оплату труда и прибыль.

На предприятиях рассчитывают следующие виды прибыли:

Конечный финансовый результат (валовая прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества предприятия и доходов от вне реализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

П вал.=П реал.+П пр.+С н.р., (100)

где П реал_. -прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

П пр. -прибыль от реализации основных средств и иного имущества;

С вн.р.- сальдо от вне реализационных операций (сдача имущества в аренду, доходы по ценным бумагам предприятия, превышение суммы полученных штрафов над уплаченными, прибыль от совместной деятельности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году и др.)

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции.

Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при начислении прибыли из выручки от реализации продукции исключают экспортные тарифы.

П реал = ВР - НДС - Акцизы - ТС (101)

где ВР - выручка от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах;

НДС - налог на добавленную стоимость, получаемый с покупателей

НДС = ВР * 18 % / 118 %

Акцизы - акцизы на отдельные группы товаров

ТС – полная себестоимость товарной продукции

Вторая составляющая валовой (общей) прибыли предприятия — прибыль от реализации основных средств и иного имущества.

П об. = П реал. + П пр.+ С вн.р. (101.1)

П пр. = В ос. – Р реал. + ОС (102)

где В ос. - выручка от реализации основных средств, излишнего оборудования, материалов, комплектующих изделий и др.;

П реал_. - расходы на реализацию: реклама, транспортировка, подготовка к реализации и др.;

ОС - остаточная стоимость.

Третья составляющая валовой прибыли - прибыль от вне реализационных операций, то есть от операций, непосредственно не связанных с основной, деятельностью: сдача имущества в аренду, доходы по ценным бумагам предприятия, превышение суммы полученных штрафов над уплаченными, прибыль от совместной деятельности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году, и др. В целях налогообложения из валовой прибыли исключаются: прибыль от других видов деятельности; различные доходы, по которым ставка налогообложения отличается от 24 %; отчисления в резервные фонды; льготы и др.

Налоги - это обязательные взносы плательщиков в бюджет и внебюджетные фонды в определённых законом размерах и в установленные сроки. Одним из основных налогов, уплачиваемых предприятиями, является налог на прибыль, исчисляемый от налогооблагаемой (расчётной) прибыли по ставке 24 %, из которых одна часть перечисляется в федеральный бюджет, а другая часть - в местные бюджеты.

П нал. = П об. – налог на имущество – льготные суммы прибыл (102.1)

Налог на прибыль = 24% от полученной суммы

Налог на имущество = 2,2% от ОС осн.ф.

По налогу на прибыль предусматривается система льгот. Облагаемая прибыль уменьшается на суммы:

- направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения (включая капитальное вложение в очистные сооружения), жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков на эти цели, включая проценты по кредитам. Эта льгота действует при долевом участии в финансировании указанных затрат;

- затрат предприятий на содержание находящихся на их балансе объектов социальной сферы (учреждений здравоохранения, образования, детских садов и др.), а также затрат на эти цели при долевом участи (в пределах норм местных органов власти);

- взносов на благотворительные цели, но не более 3 % налогооблагаемой прибыли (в случае взносов в чернобыльские фонды - до 5 %);

- направленные образовательным учреждениям на развитие и совершенствование образовательного процесса;

- направленные на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития, но не более 10 % в общей сложности от налогооблагаемой прибыли.

Общая величина перечисленных и ряда других льгот не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учёта льгот, более чем на 50 %.

П нал. = П об. – льготы (103)

ΔП нал. = П нал.от. - П нал.пл. (104)

ΔП нал.% = ΔП нал. / П нал.пл. * 100 % (105)

После налогообложения в распоряжении предприятия остаётся чистая прибыль, которая может быть распределена следующим образом.

П чист. = П об.– налог на им-во – налог на прибыль – прочие обязательные платежи и выплаты в местные, региональные и федеральные бюджеты (106)

ΔП чист. = П чист.от. - П чист.пл. (107)

ΔП чист.% = ΔП чист. / П чист.пл. * 100 % (108)

Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами.

Анализ уровня рентабельности предприятия характеризуется показателями:

а) общей рентабельности:

Рент общ.=Поб./(ОПФк.г.+НОС(100%)) , (109)

где НОС (100 %) - нормируемые оборотные средства в пределах 100 %,

ΔРент общ. = Рент общ.от. - Рент общ.пл. (110)

ΔРент общ.% = ΔРент общ. / Рент общ.пл. * 100 % (111)

б) чистой рентабельности:

Рент чист. = П чист. / ( ОПФ к.г. + НОС ( 100 % )) (112)

ΔРент чист. = Рент чист.от. - Рент чист.пл. (113)

ΔРент чист.% = ΔРент чист. / Рент чист.пл. * 100 % (114)

Показатели рентабельности предприятия являются обобщённой характеристикой эффективности хозяйственной деятельности. На них оказывает влияние показатель рентабельности продукции (эффективность управления).

Рентабельность всего выпуска продукции:

Рент вып. = П реал. / ТС (115)

где П реал. - прибыль от реализации продукции

ТС - полная себестоимость продукции.

ΔРент вып. = Рент вып.от. - Рент вып.пл. (116)

ΔРент вып.% = ΔРент вып. / Рент вып.пл. * 100 % (117)

Рентабельность отдельного вида продукции:

Рент i =( Q – ATC i ) / ТП i, (118)

где Q - общий выпуск продукции, шт.;

ATC i - себестоимость единицы продукции, шт.

( ATC i = ТС / ТП i ) , (119)

i - вид продукции.

ΔРент i = Рент i от. - Рент i пл. (120)

ΔРент i % = ΔРент i / Рент i пл. * 100 % (121)

РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ

1.ОЦЕНКА ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ВЫПУСКУ ПРОДУКЦИИ

Выпуск продукции в натуральном выражении

По плану выпуск продукции в натуральном выражении 6815шт., по отчету – 8323шт.

Рассчитаем выполнение плана по выпуску:

∆Q = 8323 шт. - 6815 шт. = 1508 шт.

∆Q_% = 1508 / 6815*100% = 22,12 %

План по выпуску продукции был перевыполнен на 1508 шт., или на 22,12%

Выпуск товарной продукции

Рассчитаем выполнение плана по товарной продукции в денежном выражении.

∆ТП = 399831-396656 = 3175 тыс. руб.

∆ТП%=3175/396656*100%=0,80%

В денежном выражении план по выпуску продукции был выполнен, так как значение показателя положительное (0,80)

Выполнение плана по реализации продукции

Проверим выполнение плана по реализации продукции:

По плану:

РПпл =5116+8401+396656-2496-5697=401980 тыс. руб.

По отчету:

РПотч =7157+98800+399831-6364-11824=487600 тыс. руб.

Отклонение:

∆РП = 487600– 401980= 85620 тыс. руб.

∆РП%=85620/401980*100%=21,3%

План по реализованной продукции был перевыполнен на 85620 тыс. руб., или на 21,3 %.

Ритмичность выпуска продукции

Рассчитаем квартальную ритмичность:

а) годовая ритмичность:

К_ритм= 99008+94380+98046+99216/396656*100%=98,48%

∆ К_ритм = 98,48% - 100%= - 1,52%

б) ритмичность 1 квартала:

Критм _{1 кв} =32864+33072+29952/99008*100%=96,84%

∆ Критм _{1 кв} = 96,84% - 100% = - 3,16%

Предприятие выпускало продукцию неритмично на 3,16%

в) Ритмичность 2 квартала:

Критм _{2 кв} =31460+33072+28704/94380*100%=98,78%

∆ Критм _{2 кв} = 98.78 % - 100 % = - 1,22 %

Предприятие выпускало продукцию неритмично на 1,22%

г) ритмичность 3 квартала:

Критм _{3 кв} = 24960+31876+33072/ 98046*100%=91,69%

∆Критм _{3 кв} = 91,69 % - 100 % = - 8,31 %

Предприятие выпускало продукцию неритмично на -8,31 %

д) ритмичность 4 квартала:

Критм _{4 кв} =27121+33072+33072/99216*100%=94%

∆ Критм _{4 кв} = 94 % - 100 % = -6 %

Предприятие выпускало продукцию неритмично на 6 %.

На данном предприятии производительность нельзя считать ритмичной, т.к. ни в одном из кварталов не было достигнуто 100% ритмичности. Предприятие выпускало продукцию не ритмично на 1,52%.

Выполнение плана по ассортименту

Рассчитаем выполнение плана по ассортименту продукции:

К_асс =137404+50629+54795+27788+20423+33098/396656*100%=81,72 %

∆К_асс = 81,72 % - 100% = - 18,28 %

Коэффициент ассортимента снизился на 18,28 %.

Выполнение плана по удельному весу брака в общем объеме по

себестоимости продукции

Определим уровень специализации производства:

По плану:

Успец пл =166485+75836+54795/396656*100%=74,9%

По отчету:

Успец от =137404+50629+54912/399831*100%=60,76%

Рассчитаем изменение коэффициента специализации:

∆У_спец = 60,76% - 74,9% = -14,14%

Динамика уровня специализации отрицательная, следовательно ,уровень специализации снизился по сравнению с планом на 14,14%.