182959 (Экономическая эффективность производства. Критерии. Показатели), страница 6

Расчет влияния отдельных факторов на величину чистой прибыли (методом цепной подстановки) проведем на основании следующих уравнений

ЧП пл = Выр пл – Себ пл – Ком. и Упр. расх пл + Прочие доходы и расходы пл – - Налог на прибыль пл (1)

ЧП фт = Выр фт – Себ фт – Ком. и Упр. расх фт + Прочие доходы и расходы фт – - Налог на прибыль фт (2)

К факторам, влияющим на чистую прибыль предприятия, отнесем выручку от реализации (Выр), себестоимость (Себ), коммерческие и управленческие расходы (Ком. и Упр. Расх), прочие доходы и расходы (разница между суммой операционных и внереализационных доходов и суммой операционных и внереализационных расходов) и Налог на прибыль.

Последовательно подставляя значение каждого фактора в расчет плановой суммы чистой прибыли, рассчитаем влияние каждого из факторов на конечный финансовый результат. Общая сумма влияния каждого фактора должна дать разницу между плановым и фактическим уровнем (таблица 13).

Таблица 13 – Анализ влияния факторов на чистую прибыль (методом цепной подстановки)

2007 год

Выр = 62974-54732-1648-695+4215-5128-363 = 4623

Влияние фактора = 4323 – 3012 = 1611

Себ = 61363-53149-1648-695+4215-5128-363 = 4595

Влияние фактора = 4595 – 3012 = 1583

Ком расх = 61363-54732-1521-695+4215-5128-363 = 3139

Влияние фактора = 3139 – 3012 = 127

Упр расх = 61363-54732-1648-773+4215-5128-363 = 2934

Влияние фактора = 2934 – 3012 = -78

Прочие доходы = 61363-54732-1648-695+4800-5128-363 = 3597

Влияние фактора = 3597 – 3012 = 585

Прочие расходы = 61363-54732-1648-695+4215-5000-363 = 3140

Влияние фактора = 3140 – 3012 = 128

Налог на прибыль = 61363-54732-1648-695+4215-5128-420 = 2955

Влияние фактора = 2955 – 3012 = -57

2008 год

Выр = 102000-86528-3857-1498+6453-8880-912 = 6778

Влияние фактора = 6778 – 3774 = 3004

Себ = 98996-94000-3857-1498+6453-8880-912 = - 3698

Влияние фактора = -3698 – 3774 = - 7472

Ком расх = 98996-86528-3900-1498+6453-8880-912 = 3731

Влияние фактора = 3731 – 3774 = -43

Упр расх = 98996-86528-3857-1200+6453-8880-912 = 4072

Влияние фактора = 4072 – 3774 = 298

Прочие доходы = 98996-86528-3857-1498+7350-8880-912 = 4671

Влияние фактора = 4671 – 3774 = 897

Прочие расходы = 98996-86528-3857-1498+6453-1290-912 = 11364

Влияние фактора = 11364 – 3774 = 7590

Налог на прибыль = 98996-86528-3857-1498+6453-8880-1050 = 3636

Влияние фактора = 3636 – 3774 = -138

2009 год

Выр = 163000-152482-5226-2074+10259-8913-1325 = 3239

Влияние фактора = 3239 – 6219 = 2980

Себ = 165980-149800-5226-2074+10259-8913-1325 = 8901

Влияние фактора = 8901 – 6219 = 2682

Ком расх = 165980-152482-5200-2074+10259-8913-1325 = 6245

Влияние фактора = 6245 – 6219 = 26

Упр расх = 165980-152482-5226-1990+10259-8913-1325 = 6303

Влияние фактора = 6303 – 6219 = 84

Прочие доходы = 165980-152482-5226-2074+11600-8913-1325 = 7560

Влияние фактора = 7560 – 6219 = 1341

Прочие расходы = 165980-152482-5226-2074+10259-9400-1325 = 5732

Влияние фактора = 5732 – 6219 = -487

Налог на прибыль = 165980-152482-5226-2074+10259-8913-1420 = 6124

Влияние фактора = 6124 – 6219 = -95

Из расчетов видно, что основное влияние на отклонение плановых данных от фактических оказывали: выручка от реализации и себестоимость готовой продукции.

3.2 Себестоимость и налогообложение

При рассмотрении себестоимости реализованной продукции по основным экономическим элементам (таблица 14) видно, что на конец анализируемого периода произошло увеличение стоимости реализованной продукции – на 97750 тыс. руб. (178,60 %). На рост объемов себестоимости оказали влияние следующие факторы: расширение объемов деятельности, а также увеличение стоимости сырья, энергоносителей и других факторов производства.

Наибольший удельный вес в структуре себестоимости, как на начало, так и на конец анализируемого периода занимают затраты на оплату труда и материальные затраты. Так на конец 2009 года удельный вес материальных затрат составляет 64,89 %. При этом по сравнению с концом 2007 года удельный вес материальных затрат значительно увеличился – на 26,08 %.

Доля начисленных фонда оплаты труда и ЕСН – 18,25 и 6,98 % соответственно. Удельные веса прочих экономических элементов незначительны. При этом по сравнению с концом 2007 года доля фонда оплаты труда и ЕСН сократились на 12,89 и 9,48 % соответственно.

Удельные веса основных экономических элементов и их динамика в общей структуре себестоимости невелики. Исходя из этого продукцию предприятия можно считать трудо- и материалоемкой.

При рассмотрении динамики и структуры налоговых платежей организации (таблица 15) видно, что за рассматриваемый период произошло значительное увеличение сумм налоговых платежей. Предприятие уплачивает следующие налоги: НДС, налог на прибыль, ЕСН, налог на имущество. Наибольший вес в структуре налоговых платежей занимают ЕСН и НДС (73,53 и 12,46 % на конец 2009 года соответственно). В структуре налоговых платежей значительных колебаний в рассматриваемом периоде не отмечалось.

3.3 Направления роста эффективности деятельности

Результаты оценки деятельности показывают, что, несмотря на имеющиеся проблемы, заметна положительная тенденция к росту основных финансовых показателей, показателей платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности.

На 2010 год рост выручки от реализации по ООО «Каскад» возможен за счет:

• увеличения объемов деятельности;

• расширения ассортимента выпускаемой продукции;

• выход на новые рыночные ниши (то есть освоение новых продуктов, имеющих общие принципы производства);

• расширение методов поиска клиентов и реализации товаров (свой сайт в Интернете, рекламная компания, выезд к клиентам на территории Томской области и за ее пределы) и др.

Для того чтобы не допускать чрезмерного роста остатка запасов материалов и основных средств необходимо внедрять в деятельность предприятия элементы логистики, а также периодически проводить ревизию основных средств и материалов (на предмет оценки степени их необходимости в организации).

Заключение

Одним из наиболее важных показателей эффективности производственной деятельности предприятия является прибыль. Прибыль - обобщающий показатель.

В условиях рыночных отношений имеется два основных источника получения прибыли. Первый - это монопольное положение предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Поддержания этого источника на относительно высоком уровне предполагает проведение постоянной новации продукта.

Второй источник связан с производственной и предпринимательской деятельностью, поэтому касается практически всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения постоянно адаптировать под нее развитие производства. Величина прибыли в данном случае зависит: во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом); во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживания и т.д.); в-третьих, от объемов производства (чем больше объем продаж, тем больше масса прибыли); в-четвертых, от ассортимента продукции и снижения издержек производства.

Прибыль определяется разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и издержками (затратами) на ее производство и реализацию. Общая масса получаемой прибыли зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой - от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно необходимым затратам.

Первое - объем продаж - зависит от эффективности осуществления коммерческой работы: от умения создавать выгодные условия для реализации своей продукции, то есть проводить маркетинг, организовать рекламу, сбыт, сформировать ценовую и товарную политику и т.д.

Второе - уровень издержек производства - зависит от эффективности организации производства и труда, выбранной технологии, технической оснащенности предприятия.

Вместе с тем прибыль на предприятии зависит не только от реализации продукции, но и от других видов деятельности, которые ее либо увеличивают, либо уменьшают. Поэтому в теории и на практике выделяют так называемую «балансовую прибыль». Ее название говорит само за себя.

Она состоит из прибыли от реализации продукции (выручка от реализации продукции без косвенных налогов минус затраты (расходы) на производство и реализацию продукции) плюс внереализационные доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и т.п.) минус внереализационным расходы (затраты на производство, не давшее продукции, на содержание законсервированных производственных мощностей, убытки от списания долгов и т.д.).

Кроме того, выделяется валовая прибыль, которая представляет собой балансовую прибыль за минусом или плюсом финансового результата от операций с основными фондами (средствами), нематериальными активами и иным имуществом.