181899 (Управління системою контролінгу на підприємстві), страница 3

Річне планування собівартості продукції за системою «контролінг» здійснюється в три етапи:

• складання річного плану;

• визначення на основі річного плану пріоритетних напрямів розвитку підприємства;

• розбиття річного плану по кварталах.

При складанні річного плану початковими даними служать звітні показники виробничої діяльності підприємства по-перше трьох кварталах поточного року і планові показники, яких передбачається досягти, з урахуванням очікуваної ситуації, в 4 кварталі поточного року.

Випуск продукції в поточному році представлений в таблиці 2.3.

Для складання річного плану на планований рік необхідні звітні дані про склад витрат на виробництво і реалізацію продукції за 1-3 квартали і планові на 4 квартал поточного року, а також кошториси комплексних статей витрат (витрат на зміст і експлуатацію устаткування (РСЭО), загально виробничих (ОПР) і загальногосподарських (ОХРИ) витрат).

Таблиця 2.3 Випуск продукції в поточному році

Планування витрат на виробництво передбачає угрупування витрат за системою контролінга.

По цій системі всі поточні витрати підрозділяються на 3 групи:

1. прямі виробничі витрати, які викликаються безпосередньо процесом виготовлення продукції певного вигляду, залежать від особливостей того або іншого замовлення і ступеня завантаження устаткування;

2. витрати на організацію і підготовку виробництва групи 1, які не можна віднести до конкретних видів продукції, але можна враховувати по групах виробів, сферах відповідальності або функціональних областях діяльності;

3. витрати на організацію і підготовку групи 2, які, як правило, є умовно-постійними, нерозподілюваними ні по видах продукції, ні по видах діяльності.

У таблиці 2.4 розраховуються суми покриття витрат, які є перевищенням валового обороту над прямими витратами і служать для того, щоб скоротити або усунути ризик збитків у величині витрат на організацію виробництва і отримати прибуток.

Таблиця 2.4 Калькуляція собівартості за системою контролінга

Розрахунок в таблиці проводиться в 4 етапи:

1. Підсумовуються і заносяться в графу 3 дані за 1-3 квартали поточного року.

2. У графу 4 заносяться плановані показники, які передбачається досягти з урахуванням ситуації в 4 кварталі поточного року.

3. У графу 5 заносяться дані, отримані як сума граф 3 і 4.

4. Дані графи 5 необхідно скоректувати з урахуванням цілей, поставлених на планований рік.

Для того, щоб заповнити графу 6 таблиць 2, необхідно визначити індекс зростання об'єму виробництва в планованому році в порівнянні з поточним. Планування на наступний за поточним рік здійснюється на підприємстві, виходячи з портфеля замовлень, який в 4 кварталі поточного року в основному вже сформований.

За даними таблиці 2.5 можна зробити вивід, що валовий оборот перевищує прямі витрати і сприяє скороченню витрат на організацію виробництва і отриманню прибули. У прогнозованому році прибуток підприємства складе 380163,2, що на 37673,8 тис. грн. більше, ніж в поточному році.

Розрахунки за визначенням індексу зростання об'єму виробництва в планованому періоді виконані в таблиці 2.5.

Таблиця 2.5 Розрахунок індексів зростання об'єму виробництва в планованому році

Важливим моментом в даному розділі є визначення структури витрат виробництва за системою контролінга в поточному і планованому роках.

Структура витрат виробництва представлена в таблиці 2.6.

Таблиця 2.6Структура витрат виробництва в поточному і планованому роках

Методика розподілу витрат представлена в додатку 1. Собівартість продукції в поточному році складає 1336294,3, в планованому – 1446198,9.

РОЗДІЛ 3 НАПРЯМИ ФОРМУВАННЯ СИСТЕМИ КОНТРОЛІНГУ ПРОМИСЛОВОГО ПІДПРИЄМСТВА