Сибирская Академия Государственной Службы

Кафедра Экономики и Финансов

Курсовая работа

Тема: “Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия”

Новосибирск

2000

Содержание

Введение 3

Глава I 3

Сущность финансового анализа в условиях рыночной экономики. 3

Немного истории. 6

Современный финансовый анализ в России 13

Глава II. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности нефтебазы “Красный Яр” 21

Экономическая характеристика предприятия. 21

Расчет базовых показателей для анализа. 22

Основные средства нефтебазы. 23

Финансовые коэффициенты. 25

Заключение. 35

Список литературы. 38

Введение

Когда мы оставляем свои чувства без контроля, пренебрегая светом анализа, то мы сразу становимся слепыми

Маркиз Де Сад

Без финансового анализа нельзя стать эффективным субъектом рынка. В условиях рыночной экономики финансовый анализ является обязательной и необходимой составной частью финансового менеджмента на любом предприятии, желающим стабильно и успешно функционировать в современных условиях.

Создание рыночных отношений предполагает обеспечение перехода к полной окупаемости и самофинансированию предприятий (понимаются все субъекты хозяйствования), что требует совершенствование рычагов регулирования товарно-денежных отношений: финансов, прибыли, цены, себестоимости и др.

В российской действительности сегодня реальным было бы совершенствование методики, приемов и способов анализа, выявление факторов, оказавших влияние на результаты хозяйствования, установление взаимосвязи и взаимозависимости между этими факторами степени их влияния на выполнение плана; вскрытие имеющихся резервов производства, общая оценка результатов деятельности предприятия за определенный период и разработка конкретных мероприятий по улучшению его работы.

Мы, в своей работе попытаемся рассказать о том, что же такое финансовый анализ, и проанализировать деятельность предприятия пользуясь методами финансового анализа и соответственно показать является ли функционирование данного предприятия эффективным. Так же мы попробуем дать некоторые рекомендации по тому, как устранить выявленные недостатки.

Глава I

Сущность финансового анализа в условиях рыночной экономики.

Анализ (без привязки его к хозяйственной деятельности и выделения в самостоятельную науку) существует с незапамятных времен, являясь весьма емким понятием, лежащим в основе всей практической и научной деятельности человека. Анализ представ­ляет собой процедуру мысленного, а также часто и реального расчленения объекта или явления на части; процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым анализ часто сочетается в практической или познавательной деятельности. В зависимости от характера исследуемого объекта, сложности его структуры, уровня абстракции используемых познавательных процедур и способов их реализации анализ выступает в различных формах, являясь часто синонимом исследования как в естественных, так и общественных пауках (химический анализ, математический ана­лиз, финансовый анализ и т. п.).

Экономический анализ представляет собой систему специаль­ных знаний, связанных с исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка. Существуют различ­ные подходы в структуризации этой науки. В условиях централи­зованно планируемой экономики было принято подразделять его на политэкономический и конкретно-экономический анализ (ана­лиз хозяйственной деятельности); последний, в свою очередь, под­разделялся на методологию экономического анализа функциони­рования субъектов хозяйствования (экономика в целом, регион, отрасль, предприятие) и теорию анализа хозяйственной деятель­ности. Стержневым элементом данного подхода являлась идея планового ведения хозяйства, следовательно, упор делался на учет, контроль и анализ по схеме “план-факт”.

Исходя из сущностных характеристик рыночной экономики, а также учитывая национальные особенности реструктуризации экономики России, возможно иное представление сферы действия экономического анализа.

Г

де БУ – бухгалтерский учет, ФА – финансовый анализ, АХД – анализ хозяйственной деятельности предприятия.

Искать истоки науки об экономическом анализе – дело в значительной степени бесполезное. Элементы аналитической функции присущи любой хозяйственной функции.

Экономический анализ – наука, изучающая результаты хозяйственной деятельности предприятий на основе показателей планов, учета отчетности и других источников информации.

Немного истории.

Роначальником систематизированного экономического ана­лиза как составного элемента бухгалтерского учета, по-видимому, следует считать француза Жака Савари (1622 1690), который ввел понятие синтетического и аналитического учета (его же но праву считают предтечей управленческого учета и пауки об управ­лении предприятием). Безусловно, становление и использование элементов экономического анализа наблюдались в то время и в других странах, в частности в Италии. Так, А. ди Пиетро пропа­гандировал методологию сравнения последовательных бюджет­ных ассигнований с фактическими затратами; Б. Вентури строил и анализировал динамические ряды показателен хозяйственной де­ятельности предприятия за десять лет.

Идеи Савари были углублены в XIX в. итальянским бухгал­тером Джузенне Чербони (1827—1917), который создал учение о синтетическом сложении и аналитическом разложении бухгал­терских счетов. В конце XIX в начале XX в. появилось оригинальное направление в учете — балансоведение. Оно раз­вивалось но трем основным направлениям: экономический ана­лиз баланса, юридический анализ баланса, популяризация знаний о балансе среди пользователей.

Первое направление развивали И. Шер. П. Герстнер и Ф. Ляйтнер. В частности, Герстнер ввел понятия аналитических характеристик баланса: о соотношении кратко- и долгосрочных обязательств, установлении верхнего предела заемных средств в размере 50% авансированного капитала, взаимосвязи финансового состояния и ликвидности и др. Основной вклад в развитие второго направления внесли Р. Байгель, Э. Ремер, К. Порти и другие ученые. В рамках этого направления были позднее разработаны теория и практика бухгалтерской ревизии. Третье на­правление также разрабатывалось преимущественно немецкими учеными: Брозиусом, Губером, Шенвандтом и др.

В России расцвет науки об анализе баланса приходится на первую половину XX в. А. К. Рощаховский (1910 г.) по праву считается первым русским бухгалтером, по-настоящему оцепив­шим роль экономического анализа и его взаимосвязь с бухгалтерс­ким учетом. В 20-е годы теория балансоведения, в частности методика анализа баланса, была окончательно сформулирована в трудах А. II. Рудановского, П. А. Блатова, И. Р. Николаева и др.

В конце XIX -- начале XX в. активно развивается и наука о коммерческих вычислениях. Анализ баланса и коммерческие вычи­сления и составили, таким образом, суть финансового анализа.

По мере строительства планового социалистического хозяй­ства в России финансовый анализ сравнительно быстро был трансформирован в анализ хозяйственной деятельности. Произо­шло это путем естественного (в рамках социалистической эконо­мики) принижения роли коммерческих вычислений, усиления контрольной функции, доминирования анализа отклонений фактических значений показателей от плановых, снижения значимо­сти баланса как инструмента финансового управления. Анализ все более и более отделялся от бухгалтерского учета, его финан­совая природа выхолащивалась; по сути он превращался в тех­нико-экономический анализ (анализ показателей производства, реализации, труда и заработной платы и др.), которым не зани­мался по-настоящему никто: ни бухгалтеры (поскольку это не входит в сферу их деятельности, да и не представляет професси­онального интереса), ни менеджеры (пет времени). Суть такого анализа состояла в реализации схемы “план-факт”, а собственно анализ по существу был заменен контролем. Такой анализ был ретроспективным но своей природе, а следовательно, мало полез­ным (недаром американцы называют его “посмертным”).

Процесс трансформирования (финансового анализа в анализ хозяйственной деятельности приходится на 30-е годы период, когда общее методологическое и методическое руководство бух­галтерским учетом, контролем и анализом хозяйственной деятель­ности было возложено на Народный комиссариат финансов. К началу 40-х годов появляются первые книги но анализу хозяй­ственной деятельности предприятия (С. К. Татур, Д. II. Анд­рианов, М. Ф. Дьячков, М. И. Баканов и др.). В начале 70-х го­дов выходят первые книги но теории анализа хозяйственной деятельности (М. И. Баканов, А. Д. Шеремет, И. И. Каракоз, Н. В. Дембинский и др.).

Ведущаяся в рамках перестройки экономики на рыночные рельсы трансформация бухгалтерского учета (начало -90-х годов) вновь вернула к жизни такой важнейший, элемент аналитической работы, как финансовый анализ. В его основе лежат анализ и управление финансовыми ресурсами субъекта хозяйствования как основным и приоритетным видом ресурсов. Основными исполни­телями такого анализа стали бухгалтеры и финансовые менед­жеры. Важно отметить, что анализ хозяйственной деятельности, понимаемый как технико-экономический анализ, не отменяет­ся - просто он становится прерогативой линейных руководи­телей. Можно привести следующий простой пример. Для бухгал­тера производственные запасы представляют интерес лишь как оборотные средства, оптимизация которых должна способство­вать повышению общей рентабельности авансированного капи­тала: для линейного руководителя важна прежде всего предметно-вещностная структура запасов как важнейшего элемента про­изводственного процесса. Очевидно, что цели и приемы анализа в обоих случаях различны, также различны роль, возможности и целесообразность использования бухгалтерской информации.

Результативность управления предприятием в значительной степени определяется уровнем его организации и качеством ин­формационного обеспечения. В системе информационного обес­печения особое значение имеют бухгалтерские данные, а отчет­ность становится основным средством коммуникации, обеспечива­ющим достоверное представление информации о (финансовом состоянии предприятия. Причин тому несколько, основная из них .состоит в изменении форм собственности. Этот процесс, наиболее динамично развивающийся в сфере обращения, вполне естественно привел к разрушению многих вертикальных связей и последова­вшей за этим информационной обособленности предприятий.

Чтобы обеспечить, выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо прежде всего уметь реально оценивать (финансовое состояние как своего пред­приятия, так и его существующих и потенциальных контраген­тов. Для этого необходимо:

а) владеть методикой оценки финан­сового состояния предприятия;

б) иметь соответствующее инфор­мационное обеспечение;

в) иметь квалифицированный персонал, способный реализовать данную методику на практике.

Оценка финансового состояния может- быть выполнена с раз­личной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадро­вого обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния.

Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния, как это было отмечено выше, должна составить бухгал­терская отчетность. Безусловно, в анализе может использоваться дополнительная информация главным образом оперативного ха­рактера, однако она носит лишь вспомогательный характер.

С позиции обеспечения управленческой деятельности можно выделить три основных требования, которым должна удовлет­ворять бухгалтерская отчетность. Она должна содержать данные, необходимые для:

принятия обоснованных управленческих решений в области инвестиционной политики;

оценки динамики и перспектив изменения прибыли предприятия;

оценки имеющихся у предприятия ресурсов, происходящих в них изменений и эффективности их использования.

Обеспечение этих требований основывается на одном из важ­нейших принципов подготовки бухгалтерской отчетности - принципе соответствия вложенной н востребованной информации. Суп, данного принципа заключается в следующем:

бухгалтер, подготавливающий отчетные данные, должен представлять себе необходимость и полезность для анализа и принятия управленческих решений тех или иных данных и от­разить их в данной отчетной форме (собственно отчет);

руководитель как пользователь отчетности должен понимать, что нужные для него данные включены в отчет и потому могут быть им востребованы.

Что касается субъекта анализа, то до настоящего времени наиболее широко распространена концепция, согласно которой аналитик — это человек, занимающийся аналитической работой и подготавливающий аналитические записки (отчеты, доклады, выводы, комментарии) для руководства, т. е. линейных руко­водителей различного ранга, обладающих нравом принятия управленческих решений. Вероятно, такой подход был оправдан в прежние годы, поскольку линейные руководители были су­щественно ограничены в проведении многовариантных анали­тических расчетов временным параметром и имеющимися в их распоряжении техническими счетными средствами (точнее, отсутствием таковых). Следствие такого положения - полная неспособность некоторого числа линейных руководителей понять содержание основных отчетных форм, взаимосвязи между ними, принципы формирования и экономический смысл ряда приво­димых в них показателей, возможности использования их в финансовом анализе.

Не секрет, что процесс принятия управленческих решений в большей степени искусство, чем наука. Результаты выполненных формализованных аналитических процедур не являются или но крайней мере не должны являться единственным и безусловным критерием для принятия того или иного управленческого реше­ния. Они в некотором смысле — “материальная основа” управ­ленческих решений, принятие которых основывается также на интеллекте, логике, опыте, личных симпатиях и антипатиях лица, принимающего эти решения. Причем в некоторых случаях немате­риальные компоненты могут иметь основополагающее значение.

Необходимость сочетания формализованных и неформализо­ванных процедур в процессе принятия управленческих решений накладывает естественный отпечаток как на порядок подготовки аналитических документов, так и на последовательность процедур анализа финансового состояния: они не могут быть раз и навсегда жестко заданными, но, напротив, должны корректироваться как но форме, так и но существу, а дискретность такой корректиров­ки случайная величина. Именно такое понимание логики финансового анализа является наиболее соответствующим логике функ­ционирования предприятия в условиях рыночной экономики.