178315 (Прибыль предприятия), страница 5

Таблица 7 – Структура прибыли предприятия

На конец 2008 года предприятие получило убыток, в связи с чем в структуре чистая прибыль значительно снизилась и имеет отрицательное показание.

3.2 Анализ факторов влияния на прибыль и ее распределения

Анализ зависимости прибыли от переменных и постоянных издержек позволяет расширить возможности управленческого анализа (система "директ-костинг") , данные для анализа прибыли указаны в таблице 8.

Таблица 8 - Данные для факторного анализа прибыли от реализации

Изменение прибыли под влиянием выручки составит:

∆ П (N) = 6577 х 0,337 = 2216,45 тыс. руб.

Изменение прибыли в результате снижения удельных переменных затрат:

∆ П (Спер) = - (0,04) х 102091 = - 4083,64 тыс. руб.

Влияние постоянных издержек на прибыль определяется величиной абсолютного отклонения постоянных издержек, но с обратным знаком:

∆ П (Спост) = - 2110,54 тыс. руб.

Общее отклонение составит:

2216,45 – 4083,64 - 2110,54 = - 3733тыс. руб.

Проведенный факторный анализ прибыли, выявил отрицательное влияние изменения себестоимости продукции в размере 3733 тыс. руб. Анализ в системе "директ-костинг" раскрывает, за счет каких видов издержек снижается прибыль. По полученным данным, прямые переменные издержки из расчета на 1 руб. продукции снизились, однако снижение маржинального дохода способствовало снижению прибыли в сумме 4083,64 тыс. руб. Отрицательное влияние на прибыль в размере 2110,54 тыс. руб. оказало повышение постоянных затрат, связанных с содержанием основных средств и служебного персонала. Влияние прироста объема реализации на прибыль зависит от соотношения переменных и постоянных издержек. Эффект операционного рычага показывает, на сколько процентных пунктов увеличивается прибыль при изменении выручки на 1 процентный пункт.

В ОАО "Азовтара":

ЭОР = 32183,2 / 8687,54 = 3,7

Полученный результат показывает, что при увеличении выручки на 1 процентный пункт прибыль возрастает на 3,7 процентных пункта.

Темп прироста выручки (см. табл.) составил 6,9%, прибыль под влиянием этого фактора должна возрасти на 6,9 х 3,7 = 13,32%.

Изменение прибыли под влиянием выручки составляет:

(3529 х 13,32) /100 = 470,1

Рассмотренный метод расчета влияния выручки на прибыль позволяет оценить изменение прибыли в результате изменения объема выпуска и реализации продукции при неизменном соотношении переменных и постоянных издержек как за отчетный период, так и при составлении бюджета по прибыли на планируемый период. С помощью операционного рычага оценивается "чувствительность" прибыли к изменению выручки. Чем выше значение операционного рычага, тем выше "чувствительность", то есть тем больший прирост прибыли обеспечивает один процент прироста выручки. Влияние на прибыль от продаж показано в таблице 9.

Таблица 9 – Влияние факторов на прибыль от продажи в целом по предприятию за 2008 год

Факторный анализ показал снижение прибыли за счет снижениям объема продаж от планируемых показателей на 54000 тыс. руб. Снижение прибыли отмечено в размере 338 тыс. руб. за счет повышения себестоимости оп плановых величин.

Положительное влияние на рост прибыли оказали показатели улучшения структуры продаж и цены, указано в таблице 10.

Таблица 10 – Влияние основных факторов на прибыль до налогообложения

Факторный анализ показал отклонение в прибыли за счет:

- увеличения выручки от реализации на 243,3 тыс. руб.,

- роста себестоимости продукции на 1939,7