176801 (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "экономика" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "экономика" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "176801"
Текст 4 страницы из документа "176801"
Для определения точки безубыточности применяют 3 метода:
- метод маржинального дохода или валовой прибыли;
- математический метод или метод уравнений;
- графический метод.
Воспользуемся методом маржинального дохода (таблица 8):
1) определим валовую прибыль (маржинальный доход) (стр. 5) - для этого из выручки-нетто от продаж вычтем переменные затраты (себестоимость);
2) определим долю или коэффициент маржинального дохода в выручке-нетто от продаж (стр. 6) – для этого разделим маржинальный доход на выручку;
3) определяем точку безубыточности продаж (стр.7), которая обеспечит валовую прибыль на уровне постоянных затрат – для этого сумму постоянных затрат разделим на долю маржинального дохода в выручке;
4) определяем запас финансовой прочности (стр. 8) в рублях как разность между объемом продаж и точкой безубыточности;
5) определяем запас финансовой прочности в процентах (стр. 9) путем деления запаса финансовой прочности в рублях на выручку от продаж (100%).
Из таблицы 8 видно, что в отчетном году точка безубыточности составила 2997580 тыс. руб., а на планируемый период она составит 3122479,17тыс. руб. Рост точки безубыточности можно оценить отрицательно, так как с помощью продажи большего количества продукции предприятие может полностью покрыть свои затраты и начать получать прибыль. При этом снизился запас финансовой прочности, то есть количество продукции, приносящей прибыль, о чем свидетельствуют данные строк 8 и 9 таблицы 8 и что можно оценить отрицательно. Однако у данного предприятия запас финансовой прочности в 2 раза ниже нормы: 33,64% или 1519520 тыс. руб. в отчетном году и 33% или 1554620,83 тыс. руб. в плановом году, что означает, что реализовав 66,36% и 67% продукции, предприятие сможет покрыть свои издержки и лишь соответственно 33,64% и 33% реализованной продукции приносят предприятию прибыль, а нормативное значение запаса финансовой прочности составляет 60-70% от объема продаж. Поэтому данному предприятию следует принять меры по снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий, снижения издержек производства.
3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ОАО «АГАТ»
-
Анализ состава и структуры затрат(9)
Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат и объясним возможные причины изменения в зависимости от трансформации производственной программы.
Анализ себестоимости продукции обычно начинается с изучения динамики и структуры общей суммы затрат в целом и по экономическим элементам. На основе формы № 5 заполним таблицу № 9.
Данные таблицы 9 показывают, что расходы по обычным видам деятельности за отчетный год увеличились на 375968 тыс. руб. или на 10%, что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы, инфляционным приростом амортизации, тарифных ставок и т.п. Рост произошел по всем видам, в том числе по материальным затратам на 15,47%; по заработной плате – на 7,37%, по отчислениям на социальные нужды – на 7,38%; по амортизационным отчислениям на 11,72% и по прочим затратам на 13,23%.
Таблица 9
Расходы по обычным видам деятельности по элементном в разрезе затрат
№ п/п | Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности | За отчетный год | За прошлый год | Отклонение | ||||
тыс. руб. | Уд.вес, % | тыс. руб. | Уд.вес, % | тыс. руб. | % | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
1 | Материальные затраты | 903420 | 21,84 | 782400 | 20,80 | 121020 | +1,04 | |
2 | Затраты на оплату труда | 2002320 | 48,40 | 1864800 | 49,58 | 137520 | -1,18 | |
3 | Отчисления на социальные нужды | 518430 | 12,53 | 482790 | 12,84 | 35640 | -0,31 | |
4 | Амортизация | 128320 | 3,10 | 114860 | 3,05 | 13460 | +0,05 | |
5 | Прочие затраты | 584912 | 14,13 | 516584 | 13,73 | 68328 | +0,40 | |
6 | Итого | 4137402 | 100 | 3761434 | 100 | 375968 | Х |
Также несколько изменилась и структура затрат: доля прочих затрат увеличилась совсем незначительно и составила 14,13% вместо прошлогодних 13,73%, доля затрат по оплате труда и отчислений на социальные нужды снизилась хотя совсем незначительно . При этом как в прошлом, так и в отчетном году наибольший удельный вес в структуре затрат имели материальные затраты и затраты на оплату труда.
3.2. Анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции (10)
Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб.продаж). Выявим влияние на изменение структуры проданной продукции, себестоимости единицы отдельных ее видов и цен на нее на основании данных, приведенных в Приложении 2, и дополнительно произведенных расчетов.
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на 1 рубль продукции, который характеризует издержкоемкость продукции. Он выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный и, во-вторых, показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.
На изменение уровня затрат на 1 рубль продаж могут оказывать влияние изменения структуры реализованной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен на нее. Для анализа затрат на 1 рубль продаж на основе исходных данных Приложения 2 заполняются строки 6 и 7 таблицы 10.
Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года определяется (графы 5,7,9,11 строка 6): количество изделий отчетного года(Q1)×себестоимость единицы прошлого года(P0).
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года определяется (графы 5,7,9,11 строка 7): количество изделий отчетного года(Q1)×цена прошлого года (Z 0).
Таблица 10
Вспомогательные расчеты к определению индексов о затратах на 1 руб. продаж
№ п/п | Показатель | Условное обозна-чение | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Итого | |||||||||
Прошлый год (0) | Отчетный год (1) | Прошлый год (0) | Отчетный год (1) | Прошлый год (0) | Отчетный год (1) | Прошлый год (0) | Отчетный год (1) | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | |||||
1 | Количество, шт | Q | 8640 | 9800 | 4800 | 4600 | 6560 | 7600 | 20000 | 22000 | |||||
2 | Цена, тыс. руб. | Z | 184,5 | 186 | 263,3 | 262,8 | 190,5 | 195,45 | Х | Х | |||||
3 | Стоимость, тыс. руб. | QZ | 1594080 | 1822800 | 1263840 | 1208880 | 1249680 | 1485420 | 4107600 | 4517100 | |||||
4 | Себестоимость единицы , тыс. руб. | P | 166,56 | 165,4 | 242,6 | 249,3 | 176,5 | 180,2 | Х | Х | |||||
5 | Себестоимость продукции, тыс. руб. | QP | 1447200 | 1620920 | 1164480 | 1146780 | 1157840 | 1369520 | 3761360 | 4137220 | |||||
6 | Себестоимость продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года, тыс. руб. | Q1P0 | Х | 1632288 | Х | 1115960 | Х | 1341400 | Х | 4089648 | |||||
7 | Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб. | Q1Z0 | Х | 1808100 | Х | 1211180 | Х | 1447800 | Х | 4467080 |
Для расчета влияния указанных факторов на уровень затрат на 1 рубль продаж способом цепной подстановки в таблице 11 (графы 6 и 7) формируется система относительных показателей.
Согласно данным таблицы 11 общее отклонение в затратах на 1 руб. продукции (стр.4-стр.1): 91,59–91,57= +0,02 коп., т.е. в отчетном году наблюдается рост затрат на 1 рубль продаж, что является отрицательной характеристикой деятельности предприятия, хотя увеличение затрат как мы видим не значительное 0,02коп.
Таблица 11