175724 (Анализ хозяйственной деятельности МУЖРЭП-14), страница 4

Рис. 7. Среднесписочная численность работающих.

Но несмотря на уменьшение численности рабочих, эффективность работы не снижается, все рабочие перевыполняют нормы, возрастает такой показатель как «выработка 1 рабочего», а следовательно и производительность труда.

1. Анализ себестоимости услуг МУЖРЭП-14.

Таблица 3.

Себестоимость услуг.

Полная себестоимость	2000 г.		2001 г.			2002 г.
	план	факт	план	факт	План		факт
1. Материальные затраты	373	391	967	997	459		405
2. Фонд оплаты труда	3980	3980	5635	5635	7218		7218
3. Отчисления	1533	1531	2014	2005	2591		2588
4. Амортизация	80	63	49	54	67		87
5. Прочие	1330	1284	1367	1328	1059		1096
ИТОГО:	7296	7249	10032	10019	11394		11394

В таблице 3. представлено рассмотрение себестоимости по экономическим элементам. Для этого используются данные из сметы затрат на производство.

Далее можно показать процентное соотношение каждого элемента в полной себестоимости за каждый год.

Таблица 4.

Структура себестоимости.

Полная себестоимость	2000 г.		2001 г.			2002 г.
	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%		тыс. руб
1. Материальные затраты	5,39	391	9,95	997	3,55		405
2. Фонд оплаты труда	54,90	3980	56,24	5635	63,35		7218
3. Отчисления	21,12	1531	20,01	2005	22,71		2588
4. Амортизация	0,87	63	0,54	54	0,76		87
5. Прочие	17,71	1284	13,25	1328	9,62		1096
ИТОГО:	100	7249	100	10019	100		11394

По рассмотренным данным можно сказать, что сокращаются «Прочие расходы» и «Материальные затраты», в 2001 г. произошел перерасход материалов в связи с проведением капитального ремонта. Фонд оплаты труда возрастает за исследуемый период на 8,45%. Изменения каждого элемента затрат можно увидеть на рис. 8, 9, 10.

Рис. 8. Структура себестоимости 2000 года

Рис. 9. Структура себестоимости 2001 года.

Рис. 10. Структура себестоимости 2002 года.

Важное значение имеет также показатель затрат на единицу продукции, он определяется отношением полной себестоимости к объему производства продукции и делением на 12 месяцев. Для данного предприятия калькуляционная единица – 1 кв. м. обслуживаемой площади. С каждым годом затраты растут, что видно из таблицы 5.

Таблица 5.

Затраты на единицу продукции.

	2000 г.	2001 г.	2002 г.
Полная себестоимость, тыс. руб.	7249	10019	11394
Объем производства, тыс. кв. м.	409,9	409,9	409,9
Затраты на единицу продукции (или стоимость эксплуатации 1 кв. м.), руб.	1,47	2,04	2,32

В исследуемом периоде затраты на единицу продукции возросли на 85 коп.

Соотношение условно-постоянных и условно-переменных затрат можно рассмотреть в таблице 6.

Таблица 6.

Переменные и постоянные затраты предприятия.

Полная себестоимость	2000 г.		2001 г.			2002 г.			Ср. темп роста
	%	тыс. руб		%	тыс. руб		%	тыс. руб
1.Переменные затраты	66,7	4834		72	7221		68,8	7836		1,07
2.Постоянные затраты	33,3	2415		28	2798		31,2	3558		1,2
ИТОГО:	100	7249		100	10019		100	11394

В среднем можно сказать, что соотношение переменных и постоянных затрат для МУЖРЭП №14 – 70%/30%. Но величина постоянных затрат растет быстрее, чем переменных. На основании этого можно сделать вывод, что необходимо более жестко контролировать затраты, относящиеся к постоянным, т.е. все затраты на содержание административно-управленческого персонала, на аренду помещений и др.

Факторный анализ показывает, как возрастает величина затрат в отчетном году по сравнению с прошлым (т.е. 2001-2002 г.г.) (таблица 7):

Таблица 7.

Данные факторного анализа.

Затраты	Факторы изменения затрат				Сумма
	Объем производства	Структура продукции (услуг)	Переменные затраты	Постоянные затраты
Прошлый период	прош	прош	прош	прош	10019
Условие 1	отчет	прош	прош	прош	10019
Условие 2	отчет	отчет	прош	прош	10019
Условие 3	отчет	отчет	отчет	прош	10634
Отчетный период	отчет	отчет	отчет	отчет	11394

Исходя из данной таблицы можно отметить, что объем производства не повлиял на изменение суммы затрат, что вполне очевидно, т.к. объем производства является для нашего предприятия постоянным. Также не оказала влияние и структура выполняемых услуг, в связи с тем, что в исследуемом периоде не произошло ни увеличение видов оказываемых услуг, ни уменьшение.

Из-за повышения уровня переменных затрат перерасход затрат на производство продукции составил 615 тыс. руб. (10634-10019).

Постоянные затраты возросли по сравнению с прошлым периодом на 760 тыс. руб. (11394-10634), что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

1. Выводы по аналитической части.

Объем производимых работ для предприятия равен 409,9 тыс. кв. м. Основной вид деятельность по Уставу – выполнение работ по содержанию жилищного муниципального фонда. Затраты на производство постоянно повышаются, среднегодовой темп роста составляет 125%. Себестоимость единицы продукции за период 2000-2002 г. равна соответственно 1,47, 2,04 и 2,32 руб.

Наибольший удельный вес в структуре себестоимости услуг занимает фонд оплаты труда, величина которого также растет в среднем на 35% в год. При неизменном объеме производства наблюдается повышение производительности труда и выработки 1 рабочего за счет уменьшения численности рабочего персонала. Среднегодовой темп роста производительности труда составляет 121%.

По данным анализа также можно сказать, что предприятие является убыточным, но несет эти убытки только в связи с коммерческой деятельностью (прибыль от основной деятельности 0). Затраты на основной вид деятельности планируются Департаментом энергетики, ЖКХ и связи мэрии г. Тольятти и финансируются из городского бюджета.

1. Рекомендации по снижению затрат МУЖРЭП-14.

   1. Общие рекомендации.

Исходя из анализа себестоимости услуг МУЖРЭП №14, наибольшую долю в структуре себестоимости занимает фонд оплаты труда, причем его величина возрастает с каждым годом. Это означает, что производство является трудоемким. В связи с этим необходимо проведение мероприятий по снижению денежных затрат, приходящихся на заработную плату, но так как снижать заработную плату нежелательно, нужно уменьшать численность рабочих. Например:

• за счет механизации и автоматизации производства, что позволит снизить затраты живого труда (покупка или аренда мусороуборочных машин и др. оборудования);

• путем введения сдельно-премиальной системы оплаты труда, это будет стимулировать рабочих добиваться большей выработки, что выгодно как самому рабочему, так и предприятию;

• положительное влияние может оказать активное сотрудничество с территориальными органами самоуправления и работа с населением по поводу соблюдения элементарных санитарных норм, т.е. чем меньше будет работы, тем меньше потребуется рабочих (для категории уборщиков, дворников);

• при введении на предприятии программного обеспечения компьютерной техники (1С: Бухгалтерия, 1С: Предприятие и др.) можно добиться сокращения численности управленческого персонала (для категории бухгалтеров, экономистов);

• по данным бухгалтерского отчета большие затраты приходятся на сантехнические работы и текущий ремонт, что связано с изношенностью внутридомового инженерного оборудования. Расходы на этот вид работ (в том числе и заработную плату слесарям-сантехникам) можно сократить путем проведения ежегодного капитального ремонта жилого фонда. Этим занимается Департамент. (для категории слесарей-сантехников).

В результате таких мероприятий можно будет снизить численность производственных рабочих и управленческого персонала.

Себестоимость можно также снизить:

• за счет аренды помещений меньшей площади и при сравнительно дешевой арендной плате за 1 кв. м.

• если сократить коммунальные платежи за счет экономии и более рационального использования электроэнергии, воды (можно установить счетчики) и т.д.

1. Расчет показателей экономической эффективности от внедрения мероприятий по снижению себестоимости.

При неизменном объеме производства увеличить выработку 1 рабочего можно только за счет уменьшения численности (высвобождения) основных рабочих, что станет возможным при введении сдельной формы оплаты труда и более полной загрузки имеющегося оборудования, инструментов и инвентаря. Каждый будет стремиться выполнить больший объем работы, с целью получения большего заработка.