174487 (Задачи учета по совершенствованию платежного оборота в Украине)

1. СУЩНОСТЬ РАСЧЕТОВ И ЗАДАЧИ УЧЕТА ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ

ПЛАТЕЖНОГО ОБОРОТА В УКРАИНЕ.

1.1.ПОРЯДОК И ФОРМЫ ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ В УКРАИНЕ.

Существование в условиях рынка товарного производства

предgполагает наличие расчетных взаимоотношений между предприя-

тиями.Иначе говоря, за все приобретенное со стороны, следует пла-

тить деньги и, соответственно, получать денежные платежи за отпу-

щенную продукцию или оказанные услуги. Помимо этого, расчетные

взаимоотношения имеются с банками по поводу получения и погаше-

ния ссуд, с вышестоящими организациями, органами социального

страхования, с государством по поводу уплаты налогов, с различны-

ми общественными организациями, а также непосредственно с работ-

никами.

Денежные расчеты - важнейший фактор обеспечения кру-

гооборота средств, а их своевременное завершение служит необходи-

мым условием непрерывности процесса производства. В настоящее

время расчеты совершаются в двух формах: безналичным перечисле-

нием через систему банка или в виде платежей наличными деньгами,

т.е. безналичные и наличные расчеты.

Безналичные расчеты в зависимости от экономического харак-

тера делятся на две группы:по товарным операциям /около 75%/, по

финансовым обязательствам /25%/. К первой группе относятся расче-

ты между объединениями и предприятиями за товарно-материальные

ценности /работы, услуги/, ко второй - платежи в бюджет /налоги,

отчисления и др./, погашение банковских ссуд, уплата процентов за

кредит, расчеты по социальному страхованию и др.

В зависимости от места нахождения поставщиков и покупате-

лей, характера и содержания операции, организации взаимного кон-

троля расчеты могут осуществляться по разному. Совокупность спо-

собов и приемов осуществления платежей, порядок документооборота

и оборота денежных средств между участниками расчетов и учрежде-

ниями банков представляют собой формы расчетов.

Предприятие, занимаясь производственно-хозяйственной дея-

тельностью, все расчеты осуществляет через кредитные учреждения.

Денежные средства предприятия обязаны хранить в банке на расчет-

ных /валютных/ счетах, которые открываются в соответствии с

Инструкцией N3 НБУ "О порядке открытия расчетных, текущих и бюд-

жетных счетов в учреждениях банков", Утв. Постановлением Правле-

ния НБУ от 11 октября 1994 г. N169. Законодательной базой валют-

ных расчетов являются: Закон Украины "О порядке осуществления

расчетов в иностранной валюте", утв. 23.09.94 г. и Декрет КМУ "О

системе валютного регулирования и валютного контроля" N 15 от

09.02.93 г. Право открытия расчетного счета представлено пред-

приятиям, которые находятся на самостоятельном балансе, они мо-

гут иметь один расчетный счет для совершения расчетных операций

по основной деятельности. Предприятие само выбирает форму расче-

тов с другими предприятиями, организациями и учреждениями. Сог-

ласно Положению "О безналичных расчетах в хозяйственном обороте

Украины", Утв. Правлением НБУ от 24 мая 1993 г., банк списывает

денежные средства со счетов предприятий в очередности, которую

устанавливает руководитель предприятия. Если на предприятии нако-

пились документы по платежам с бесспорным взысканием средств,

согласно действующему законодательству Украины, оплата их произ-

водится банком при поступлении средств в принудительном порядке,

по календарному поступлению этих средств. Безналичные расчеты в

Украине могут осуществляться в следующих формах:

- платежными поручениями;

- платежными требованиями-поручениями;

- чеками;

- аккредитивами;

- векселями;

- инкассовыми поручениями;

- в порядке плановых платежей.

Представленные в банке документы должны иметь следующие

реквизиты:

-название документа, номер расчетного счета, число,месяц,

год его выписки;

-наименование плательщика и получателя средств;

-наименование местонахождения;

-номер банка плательщика или получателя;

-МФО, где находятся корсчета, номер корсчета;

-сумма платежа /цифрами и прописью в целых денежных единицах/;

-мотив для расчетов или получения денежных средств /номер и

дата договора, товарно-транспортные документы, наименование

товара и услуг/;

-подписи плательщика и оттиск печати.

Одной из распространенных форм расчетов являются расчеты

платежными поручениями.

Платежное поручение представляет собой распоряжение вла-

дельца счета в банке на перечисление денежных средств на счет

другого предприятия. При перечислении средств трем и более полу-

чателям, обслуживаемым одним банком, выписываются сводные поруче-

ния. Поручения принимаются банком к исполнению на протяжении де-

сяти дней от даты его выписки. Банк принимает поручение только в

той сумме, которая может быть оплачена по наличию денежных

средств на счет.

Платежными поручениями предприятия могут осуществлять сле-

дующие перечисления:

-предприятиям на выплату заработной платы, за организованный на-

бор рабочих, для закупки рабочих, для закупки сельскохозяйствен-

ной продукции у населения в местностях, где нет банков;

- отдельным гражданам: пенсии, алименты, заработную плату, затра-

ты на командировочные расходы, авторский гонорар в отделении свя-

зи;

- налогов и неналоговых платежей и других средств.

Платежными поручениями производится предварительная плата

за товары, услуги, плановые платежи, а так же расчеты по взаим-

ной задолженности.

Новая форма расчетов при помощи требований-поручений объе-

диняет форму расчетов платежными требованиями с поручением поку-

пателя об оплате товаров и услуг.

Платежное требование-поручение состоит из двух частей:

- верхняя часть - требование поставщика /получателя средств/

непосредственно к покупателю оплатить стоимость поставленной ему

продукции или представленных услуг;

- нижняя часть - поручение плательщика своему банку перечисления

с его расчетного счета суммы, указанной в графе "сумма к оплате".

Платежное требование - поручение заполняется поставщиком

и передается покупателю вместе с отгруженной продукцией или пос-

ле оказания услуг. В случае согласия оплатить платежное требова-

ние-поручение плательщик заполняет нижнюю часть этого документа и

сдает его в обслуживающий банк. При необходимости осуществления

платежа телеграфом, поставщик на всех экземплярах платежного тре-

бования-поручения сверху на полях делает надпись "Платеж произ-

вести телеграфом".

Платежные требования-поручения могут быть применены для

осуществления предварительной оплаты.

Расчеты инкассовыми поручениями применяются при списании

средств со счетов предприятий без их согласия: при взыскании не-

доимок по платежам в бюджет, штрафов и в других случаях, для ко-

торых установлен бесспорный порядок списания средств по распоря-

жению взыскателей, по исполнительным и приравненным к ним доку-

ментам /приказам Госарбитража Украины, а также ведомственных ар-

битражей и комиссий, имеющих право выдавать приказы на исполне-

ние решений путем обращения взыскания на счета в банке, исполни-

тельным надписям, учиненным нотариусами и др./.

Списание средств в бесспорном порядке со счетов произво-

дится на основании распоряжений взыскателей, представляемых на

бланке платежного требования.

Для постоянных расчетов, гарантирующих перечисление денег

независимо от состояния расчетного счета плательщика, применяют

расчетные чеки. При этой форме расчета владелец /чекодатель/дает

письменное поручение в форме чека обслуживающему его банку о пе-

речислении определенной суммы с его счета на счет получателя

средств /чекодержателя/. Бланки чеков и чековые книжки изготавли-

ваются по образцам, утвержденным НБУ.

Чек - письменное распоряжение чекодателя банку, который

ведет его счет, оплатить чекодержателю указанную в чеке сумму де-

нежных средств. Чеки бывают:

- расчетные /для возврата финорганами доходов бюджета/,

- из лимитированных книжек,

- из нелимитированных книжек.

Чековые книжки сброшюрованы по 10,20, 25, 50 чеков в зави-

симости от потребности плательщика. Лимит чековой книжки обозна-

чает общую предельную сумму, на которую могут быть выписаны чеко-

дателем и подлежат оплате банком чеки. Гарантированная оплата че-

ка обеспечивается за счет депонирования чекодателем средств на

отдельном счете в банке чекодателя и наличием средств на соответ-

ствующем счете чекодателя, но не выше суммы, гарантированной бан-

ком с согласия чекодателя при представлении чековой книжки. Чек

должен быть представлен в учреждении банка чекодателем на протя-

жении 10 дней с момента его заполнения, после окончания указанно-

го срока чек банком не принимается.

Обязательные реквизиты чека следующие:

- сумма - цифрами в специальной зоне правой части чека и про-

писью - в центральной части чека,

- мотив для перечислений над графой "сумма прописью",

- наименование получателя платежа в поле "кому",

- дата, место заполнения на специальных полях чека. Чекодатель

регистрирует выданные чеки на специально отведенных страницах в

конце чековой книжки. Чекодержатель сдает в банк чеки с реестра-

ми, где должны быть отображены следующие реквизиты:

- наименование банка плательщики /чекодержателя/, его номер,

- наименование и номер банка, где открыт корреспондентский счет

банка плательщика,

- номер коррсчета,

- номер счета чекодержателя,

- сумма чека, номер чека.

После окончания срока действия чековойкнижки неиспользо-

ванная сумма лимита возвращается на расчетный счет владельца

книжки. По его поручению лимит расходов может быть дополнен.

Чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек

применяются при расчетах за принятые покупателем товары, вывезен-

ные им или доставленные ему, и оказанные услуги, кроме расчетов

за товары, отгруженные иногородними поставщиками ж/д, воздушным и

водным транспортом, приобретаемые в розничной торговле в порядке

мелкого опта, оставленные на ответственном хранении у поставщи-

ков; за выполненные строительно-монтажные работы; за буровые,

геологоразведочные работы; за аренду; за НИР; по штрафам; по

предварительной оплате услуг связи, транспорта.

Аккредитивная форма расчетов применяется по договору меж-

ду поставщиками и покупателями для ускорения поступления средств

на расчетный счет. Аккредитивы рекомендованы "Типовыми платежны-

ми условиями внешнеэкономических договоров /контрактов/", утв.

Постановлением КМ Украины от 21.06.95 г. N 144.

Аккредитив - денежное обязательство банка оплатить про-

дукцию, которое выдается им по поручению своего клиента - пла-

тельщика его контрагенту-поставщику, согласно договору. В банке

покупателя или поставщика могут быть открыты следующие аккредити-

вы:

1.Покрытые /депонированные в банке поставщика или в банке пла-

тельщика/.

2. Непокрытые /гарантированные/.

3. Отзывные и безотзывные.

Покрытый аккредитив используется дляплатежей при брониро-

вании средств в полной сумме платежа на отдельном счете. Непокры-

тый аккредитив открывается покупателю в банке поставщика путем

предоставления ему права списывать все суммы аккредитива по рас-

чету банка покупателя. Открытие банком получателя гарантирован-

ных аккредитивов в банке поставщика осуществляется по договорен-

ности покупателя и поставщика. Отзывной аккредитив может изме-

няться или аннулироваться банком поставщика без предварительного

согласия с поставщиком. Безотзывной аккредитив может изменяться

или аннулироваться банком поставщика только с согласия поставщика.

Аккредитив открывается для расчетов только с одним покупа-

телем. Срок действия и порядок расчетов по аккредитивам устанав-

ливается договором между плательщиком и поставщиком.

Для открытия аккредитива плательщик подает обслуживющему

банку заявление на открытие аккредитива, в котором необходимо

указать: номер договора, по которому открывается аккредитив; срок

действия аккредитива; наименование поставщика; наименование бан-

ка, который исполняет аккредитив; вид аккредитива; условия реали-

зации аккредитива /документы, виды товаров и др/; сумма аккреди-

тива.

Для получения денежных средств по аккредитиву, депониро-

ванному в банке поставщика, поставщик, который отгрузил продук-

цию, предоставляет реестр расчетов и необходимые документы,обус-

ловленные аккредитивом, в обслуживающий банк до окончания срока

действия аккредитива. Не принимаются к оплате с аккредитива доку-