162108 (Розробка заходiв з удосконалення системи управлiння витратами ТОВ ДП "Посад"), страница 6
Описание файла
Документ из архива "Розробка заходiв з удосконалення системи управлiння витратами ТОВ ДП "Посад"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "162108"
Текст 6 страницы из документа "162108"
Звіт про виконання, складений на основі статистичного прогнозу, дає відповідь, чому замість величини очікуваного прибутку підприємство мало прибуток, відмінний від планованого.
Причиною є те, що фактичний обсяг реалізації був нижче запланованого.
Однак цей звіт не дає можливості контролювати і здійснювати керування по відхиленнях.
Тому для забезпечення ефективності контролю за допомогою звіту про виконання прогнозу варто зіставити фактичні результати з прогнозом, скоректованим з урахуванням фактичного обсягу діяльності.
Такий прогноз називається гнучким чи динамічним і може бути складений як у процесі планування, так і на стадії контролю.
Для забезпечення ефективного контролю за допомогою звіту про виконання прогнозу слід порівняти фактичні результати з прогнозом. Такий прогноз має назву гнучкий або динамічний прогноз.
Гнучкий прогноз, підготовлений на стадії планування – це прогноз, складений для декількох можливих обсягів діяльності в рамках релевантного діапазону.
У таблиці 15 приведений гнучкий прогноз ТОВ ДП «Посад», складений для чотирьох обсягів реалізації, відповідно 132000, 134000, 136000 і 138000 м
Буде важко передбачати обсяг реалізації, тому складається гнучкий прогноз для фактичного обсягу діяльності.
Таким чином, гнучкий прогноз – це прогноз, складений на підставі прогнозних витрат і доходів для фактичного обсягу чи діяльності для декількох релевантних рівнів передбачуваної діяльності.
Таблиця 15 – Гнучкий прогноз ТОВ ДП «Посад»
| Стаття | На одиницю | Обсяг виконаних робіт, м3 | |||
| 132 000 | 134 000 | 136 000 | 138 000 | ||
| доход від реалізації | 1,030 | 136 017 | 138 078 | 140 139 | 142 200 |
| чистий доход | 113 348 | 115 065 | 116 783 | 118 500 | |
| інший доход | 287 | 291 | 296 | 300 | |
| змінні | |||||
| виробничі | 0,507 | 66 940 | 67 955 | 68 969 | 69 983 |
| витрати періоду | 0,068 | 8 929 | 9 064 | 9 200 | 9 335 |
| усього | 75 869 | 77 019 | 78 168 | 79 318 | |
| маржинальний дохід | 0,284 | 37 478 | 38 046 | 38 614 | 39 182 |
| п | |||||
| виробничі | 22 297 | 22 297 | 22 297 | 22 297 | |
| витрати періоду | 10200 | 10200 | 10200 | 10 200 | |
| усього | 32 497 | 32 497 | 32 497 | 32 497 | |
| операційний прибуток | 5 268 | 5 841 | 6 413 | 6 985 | |
остійніВикористання гнучкого прогнозу дозволяє розділити загальне відхилення на відхилення від гнучкого прогнозу і відхилення за рахунок обсягу діяльності.
Відхилення від гнучкого прогнозу – це різниця між фактичними результатами діяльності і показниками гнучкого прогнозу.
Відхилення за рахунок обсягу діяльності – це різниця між показниками гнучкого і статистичного прогнозів.
Аналіз відхилень з використанням гнучкого прогнозу приведений у таблиці 16.
Відхилення від гнучкого прогнозу характеризують ефективність діяльності, а відхилення за рахунок обсягу продажів – її результативність.
Таблиця 16 – Аналіз відхилень з використанням гнучкого прогнозу
| Показник | Фактичні результати | Відхиленнявід гнучкого прогнозу | Гнучкий прогноз | Відхилення за рахунок обсягу виробництва | Загальний прогноз |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 2 | 3=2-4 | 4 | 5=4-6 | 6 |
| обсяг реалізації, м3 | 26325 | -105675 | 132000 | -6000 | 138000 |
| чистий доход від реалізації, грн. | 112858 | -490 | 113348 | -5152 | 118500 |
| змінні витрати, грн. | 84806 | 8937 | 75869 | -3449 | 79318 |
| маржинальний дохід, грн. | 28052 | -9427 | 37478 | -1704 | 39182 |
| постійні витрати, грн. | 22837 | -9660 | 32497 | 0 | 32497 |
| операційний прибуток, грн. | 5434 | 165 | 5268 | -1717 | 6985 |
Аналіз відхилень з використанням гнучкого прогнозу свідчить, що діяльність ТОВ ДП «Посад» була нерезультативною, оскільки реалізація склала 132000 м3 замість 138000 м3 запланованих, що обумовило негативне відхилення прибутку в сумі 1717 грн.
Якщо за розрахунковий обсяг виробництва брати 132000 м3, то відхилення є позитивним у сумі 165 грн., це свідчить про ефективність діяльності, ще необхідно зробити ще аналіз беззбитковості з визначенням зон прибутковості і збитковості, тоді можна буде зробити остаточний висновок про ефективність діяльності.
На рисунку надана ілюстрація формування порогу рентабельності та запасу міцності у порівнянні прогнозних та фактичних даних.
Рисунок 5– Оцінка показників для аналізу «витрати – обсяг – прибуток»
ТОВ ДП будувало свою діяльність ефективно та раціонально, оскільки фактичний прибуток перевищив планований при обсязі діяльності 132000 м3, сукупні витрати були нижче за планові, економія була досягнута за рахунок постійних витрат, як слідство, значення фактичного порогу рентабельності було менше планового, тобто підприємству треба було додавати менше зусиль для досягнення прибутку.
3 Удосконалення структури витрат підприємства
Виходячи з проведеного аналізу, варто відмітити, що витрати, в цілому у підприємства формуються нераціонально, тобто спостерігається невідповідність зростання обсягів БМР та зростання витрат.
Таким чином, можна запропонувати критеріальний підхід для підвищення ефективності управління витратами на підставі системи коефіцієнтів. Отже, вивчаючи залежності між розрахунковими формулами, та, спираючись на попередні прогнозні розрахунки, можна виявити можливі резерви у формуванні витрат. Тобто для оптимального співвідношення між витратами та доходами та забезпечення нормальних показників рентабельності витрат, пропонується наступна структура витрат ТОВ ДП.
Таблиця 17 – Оптимізовані вихідні дані для аналізу ефективності формування витрат , грн.
| Показник | Оптимізовані значення | Фактичні значення | Відхилення |
| дохід від реалізації | 142200 | 135429 | -6771 |
| чистий дохід | 118500 | 112858 | -5643 |
| собівартість | 92280 | 84514 | -7766 |
| у т.ч. постійна частина | 22297 | 17748 | -4549 |
| валовий прибуток | 26220 | 28343 | 2123 |
| інші операційні доходи | 300 | 219 | -81 |
| адміністративні витрати | 7635 | 9562 | 1927 |
| у т.ч. постійна частина | 3400 | 2199 | -1201 |
| інші операційні витрати | 11900 | 13567 | 1667 |
| у т.ч. постійна частина | 6800 | 2890 | -3910 |
| всього операційні витрати | 111815 | 107643 | -4172 |
| у т.ч. постійна частина | 32497 | 22837 | -9660 |
| у т.ч. змінна частина | 79318 | 84806 | 5488 |
| операційний прибуток | 6985 | 5434 | -1551 |
| прибуток від звичайної діяльності | 6985 | 5434 | -1551 |
| чистий прибуток (ефект від впровадження) | 4889 | 3734 | -1155 |
На підставі даних таблиці 17, розрахуємо коефіцієнти.
Таблиця 18 – Розрахунок коефіцієнтів оцінки витрат на підставі оптимізованих даних
| Коефіцієнт | Значення |
| коефіцієнт покриття операційних витрат | 1,27 |
| коефіцієнт окупності операційних витрат | 0,79 |
| коефіцієнт покриття реалізованих операційних витрат | 1,28 |
| коефіцієнт окупності реалізованих виробничих витрат | 0,78 |
| коефіцієнт покриття постійних витрат | 3,65 |
| коефіцієнт окупності постійних витрат | 0,27 |
| коефіцієнт покриття адміністративних витрат | 15,52 |
| коефіцієнт окупності адміністративних витрат | 0,06 |
| коефіцієнт ефективності загальногосподарського управління | 18,62 |
| коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління | 0,07 |
| коефіцієнт валової віддачі адміністративних витрат | 0,05 |
| коефіцієнт навантаження адміністративних витрат | 14,65 |
| коефіцієнт координації у співвідношенні операційних і адміністративних витрат | 13,65 |
| коефіцієнт координації адміністративних витрату співвідношенні в операційних витратах | 0,07 |
| коефіцієнт ефективності постійних витрат | 4,38 |
| коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління і збуту продукції | 0,07 |
| коефіцієнт валової віддачі постійних витрат | 0,23 |
| коефіцієнт навантаження постійних витрат | 3,44 |
| коефіцієнт координації у співвідношенні змінних і постійних витрат | 2,44 |
| коефіцієнт координації у співвідношенні постійних і змінних витрат | 0,41 |
| коефіцієнт ефективності змінних витрат | 1,79 |
| коефіцієнт валової віддачі змінних витрат | 0,56 |
| коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління в постійних витратах | 0,10 |
| коефіцієнт окупності змінних виробничих витрат | 0,49 |
| валова рентабельність змінних виробничих витрат | 2,03 |
| валова рентабельність чистого доходу | 0,22 |
| коефіцієнт окупності чистого доходу | 4,52 |
| коефіцієнт покриття операційних витрат | 16,01 |
| рентабельність операційних витрат | 0,06 |
| коефіцієнт покриття операційних витрат в процесі звичайної діяльності | 16,01 |
| рентабельність операційних витрат в процесі звичайної діяльності | 0,06 |
| коефіцієнт чистої окупності операційних витрат | 22,87 |
| чиста рентабельність операційних витрат | 0,04 |
Для наочності наведемо діаграми, які характеризують ефективність формування витрат за 2005-2007 р.р. та за оптимізованими даними.
