162108 (623748), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Прогноз адміністративних витрат складається шляхом об'єднання прогнозів усіх відділів і служб керування підприємства і його господарського обслуговування.
Прогноз адміністративних витрат представлений у таблиці 11.
Таблиця 11- Прогноз адміністративних витрат, грн.
| Показник | Квартал | Усього за рік | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| паливо | 81 | 72 | 87 | 60 | 300 |
| запчастини | 56,7 | 50,4 | 60,9 | 42 | 210 |
| амортизація | 94,5 | 84 | 101,5 | 70 | 350 |
| зарплата | 810 | 720 | 870 | 600 | 3000 |
| відрахування | 303,75 | 270 | 326,25 | 225 | 1125 |
| відрядження | 135 | 120 | 145 | 100 | 500 |
| послуги зв'язку | 405 | 360 | 435 | 300 | 1500 |
| канцелярські | 67,5 | 60 | 72,5 | 50 | 250 |
| інші | 108 | 96 | 116 | 80 | 400 |
| усього | 2061,45 | 1832,4 | 2214,15 | 1527 | 7635 |
Прогноз інших операційних витрат – плановий документ, що включає інші очікувані витрати, необхідні для обслуговування підприємства в цілому.
Прогноз інших операційних витрат представлений у таблиці 12.
Таблиця 12 - Прогноз інших операційних витрат, грн.
| Показник | Квартал | Усього за рік | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| дослідження і розробки | 1645 | 1974 | 2237,2 | 723,8 | 6580 | |
| автпослуги | 1250 | 1500 | 1700 | 550 | 5000 | |
| інші | 80 | 96 | 108,8 | 35,2 | 320 | |
| усього | 2975 | 3570 | 4046 | 1309 | 11900 | |
Прогнозний звіт про фінансові результати – проформа фінансової звітності, складена до початку звітного періоду, що відбиває фінансовий результат передбачуваної фінансової діяльності (таблиця 13).
Таблиця 13– Прогнозний звіт про фінансові результати, грн.
| Стаття | Код рядка | За звітний період |
| 1 | 2 | 3 |
| доход (виторг) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 10 | 142200 |
| податок на додаткову вартість | 15 | 23700 |
| акцизний збір | 20 | |
| інші відрахування з доходу | 30 | |
| чистий доход (виторг) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 35 | 118500 |
| собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 40 | 92280 |
| валові: | ||
| – прибуток | 50 | 26220 |
| – збиток | 55 | |
| інші операційні доходи | 60 | 300 |
| адміністративні витрати | 70 | 7635 |
| витрати на збут | 80 | |
| інші операційні витрати | 90 | 11900 |
| фінансові результати від операційної діяльності: | ||
| – прибуток | 100 | 6985 |
| – збиток | 105 | |
| доход від участі в капіталі | 110 | |
| інші фінансові доходи | 120 | |
| інші доходи | 130 | |
| фінансові витрати | 140 | |
| збитки від участі в капіталі | 150 | |
| інші витрати | 160 | |
| фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: | ||
| – прибуток | 170 | 6985 |
| - збиток | 175 | |
| податок на прибуток від звичайної діяльності | 180 | 2095,5 |
| фінансові результати від звичайної діяльності: | ||
| – прибуток | 190 | 4889,5 |
| – збиток | 195 | |
| надзвичайні: | ||
| – доходи | 200 | |
| – витрати | 205 | |
| податки з надзвичайного прибутку | 210 | |
| чисті: | ||
| – прибуток | 220 | 4889,5 |
| – збиток | 225 |
Маючи дані таблиць 13 і 12, можемо зробити порівняльний аналіз операційних витрат по елементах у розрізі прогнозних і фактичних даних ( рисунок 4).
Рисунок 4- Порівняльний аналіз структури витрат по елементах у розрізі прогнозних і фактичних даних
У такий спосіб підприємство, повинне було мати питому вагу матеріальних витрат 52,6% замість 70,2% , що свідчить про придбання запасів за завищеними цінами. Витрати на оплату праці повинні були складати 20,6% замість 18,5% фактичних, це було наслідком скорочення тривалості робочого дня. Витрати на амортизацію склали 2,9% замість 1,9% запланованих, що свідчить про необхідність списання частини основних засобів. Підприємство повинне було скоротити частку інших витрат з 21,5% до 17,9. Таким чином фактична структура операційних витрат значно розходиться з планованої.
Далі розглянемо Звіт про виконання.
Відхилення від прогнозу, відбиті в звіті про виконання, можуть бути сприятливими (позитивними) і несприятливими (негативними).
Несприятливими є відхилення, коли фактичний доход менше запланованого чи фактичні витрати більше прогнозних.
Відповідно, сприятливими є відхилення, коли фактичний доход перевищує запланований, а фактичні витрати менші, ніж прогнозні.
Звіт про виконання прогнозу – це звіт, у якому порівнюються заплановані і фактичні показники і розраховуються відхилення з указівкою їхніх причин.
Звіт про виконання готується регулярно, у більшості випадків щомісяця.
Звіт про виконання прогнозу приведений у таблиці 14.
Таблиця 14 – Звіт про виконання прогнозу, грн.
| Показник | Прогноз | Фактично | Відхилення |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| чистий доход від реалізації | 118500 | 112857 | - 5 643 |
| інші операційні доходи | 300 | 219 | - 81 |
| змінні витрати | |||
| виробничі | 69 983 | 66 766 | - 3 217 |
| витрати періоду | 9 335 | 18 040 | 8 705 |
| усього змінних витрат | 79 318 | 84 806 | 5 488 |
| маржинальний дохід | 39 182 | 28 052 | - 11 130 |
| постійні витрати | |||
| виробничі | 22 297 | 17 748 | - 4 549 |
| витрати періоду | 10 200 | 5 089 | - 5 111 |
| усього постійних витрат | 32 497 | 22 837 | - 9 660 |
| операційний прибуток | 6 985 | 5 434 | - 1 551 |
Отже, відхилення по операційному прибутку буде уявляти собою величину економічного ефекту від зниження витрат.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
