153847 (Разработка автоматизированной информационной системы планирования работы), страница 8

формирование финансового результата от финансовой и другой деятельности предприятия.

Первый этап – планирование валовой прибыли, вычисляется, как разница между чистым доходом от реализации продукции и себестоимостью продукции по формуле:

Пвал =Р-Св,

Для расчета валовой прибыли от основной деятельности заполняются рабочие таблицы по всем видам деятельности, которое осуществляет предприятие.

Туркомплекс получает валовую прибыль от основной деятельности, которая рассчитывается согласно утвержденной производственной программой.

А/ расчет производственной себестоимости санаторно-курортного обслуживания в расчете на один койко-день.

Б/расчет плана продаж за минимальными ценами по санаторно-курортному обслуживанию;

В/ расчет плана продаж по дополнительным услугам, что не входят в стоимость путевок.

Финансовый результат от обычной деятельности подлежит налогообложению – 30 %. После начисления налогов на прибыль высчитывается чистая прибыль, который распределяется на суммы:

запланированные покрытия сумм убытков прошедших лет;

отчисления в резервный фонд;

начисления дивидендов учредителям.

Остаток скорректированного чистой прибыли вместе с амортизацией является собственным источником финансирования капитальных инвестиций, модернизации, дооснащения, реконструкции основных средств производства.

е / Планирование административных затрат и затрат на сбыт

В соответствии со стандартами бухгалтерского учета административные затраты и затраты на сбыт не являются элементами производственной себестоимости реализованной продукции, они включаются отдельными позициями в состав операционных затрат предприятия и потому при расчете финансового результата от операционной деятельности должны рассчитываться отдельно.

Административные затраты складываются со следующих статей, каждая из которых есть комплексной:

-Общие затраты;

-Затраты на содержание административно- управленческого персонала;

-Затраты на содержание общехозяйственного персонала;

-Затраты на содержание основных средств, других внеоборотных материальных активов, земельных участков общехозяйственного использования;

-Амортизация основных средств, других необоротных материальных активов;

Амортизация не материальных активов;

1. Затраты на связь;

2. Затраты на урегулирование в судах;

3. Затраты на юридические, аудиторские услуги и другие профессиональные услуги;

4. Налоги, сборы обязательные платежи, кроме тех, которые включаются в производственную себестоимость;

5. Плата за услуги банков;

6. Затраты, связанные с профессиональной подготовкой работников аппаратов и общехозяйственного персонала.

Затраты на сбыт связаны с реализацией продукции и включают в себя такие статьи:

1.Затраты на содержание и командировки работникам занятых сбытом:

• на оплату основной и дополнительной заработной платы;

• на социальные, пенсионные и другие выплаты обязательного и добровольного страхования:

• на материально- техническое обеспечение;

• выплаты на служебные командировки.

2. Выплаты на содержание основных средств и других не материальных активов;

• амортизация основных средств и других необоротных активов;

• затраты на ремонт;

• затраты на использование электроэнергии, материалов, воды, теплоэнергии и другие.

3. Затраты на маркетинговые исследования.

4. Затраты на рекламу:

• разработку и издание рекламных изделий;

• рекламу в средствах массовой информации;

• приобретение, изготовление, дублирование и демонстрацию рекламных кино-, видео и диафильмов;

• изготовление стендов, рекламных щитов

• сбережение и экспедиция рекламных материалов;

• оформление витрин, включая командировки работников на выставки;

• приобретение литературы информационного характера для изучения рынка;

• интернет;

• участие в выставках, организации приемов, презентациях и т.д.

В целях сбережения оборотных средств организаций и оптимизации налогообложения рекомендовано придерживаться ограничения размера затрат на рекламу в размере не более 2% от налогооблагаемой прибыли за прошлый период.

Таким образом, основными задачами, которые выполняются в процессе текущего планирования на год (квартал), есть координация всех действий структурных подразделений для достижения на протяжении целого периода запланированных позитивных результатов, а также контроль за отклонением от запланированного уровня. Важным условием в эффективной организации планово-финансовой работе является участие в разработке плановых показателей финансового плана всех структурных подразделений санаторно-курортного учреждения и вспомогательных подразделений.

Планирование – первый и наиболее значимый этап процесса менеджмента. На основе системы планов, созданных фирмой, в дальнейшем осуществляются организация запланированных работ, мотивация задействованного для их выполнения персонала, контроль результатов и их оценка с точки зрения плановых показателей.

Планирование – это разработка и корректировка плана, включающая предвидение, обоснование, конкретизацию и описание деятельности хозяйственного объекта на ближайшую и отдаленную перспективу.

Практически вся система хозяйственного управления и регулирования производства основана на методах планирования. Поскольку, завершение одного этапа работы служит началом следующего, связать все этапы без помощи планирования невозможно.

Планирование – это способ достижения цели на основе сбалансированности и последовательности выполнения всех производственных операций. Это необходимое условие своевременной подготовки сырья, материалов, комплектующих изделий, инструмента, оборудования для изготовления конечной продукции и создания запасов.

Еще классики менеджмента обратили внимание на то, что отсутствие планов на предприятии сопровождается колебаниями, ошибочными маневрами, несвоевременной переменой ориентации, что является причиной плохого состояния дел, если не краха их.

Как показала практика, применение планирования создает следующие важные преимущества:

-делает возможной подготовку к использованию будущих благоприятных условий;

-проясняет возникающие проблемы;

-стимулирует менеджеров к реализации своих решений в дальнейшей работе;

-улучшает координацию действий в организации;

-создает предпосылки для повышения образовательной подготовки менеджеров;

-увеличивает возможности в обеспечении фирмы необходимой информацией;

-способствует более рациональному распределению ресурсов;

-улучшает контроль в организации.

Заманчиво было бы предположить, что планирование ведет к достижению фирмой такого экономического успеха, который может быть выражен в высоких величинах оборота, прибыли, роста и других впечатляющих финансовых показателей. Некоторые специалисты по планированию пытаются найти конкретные примеры, которые могли бы проиллюстрировать такую взаимозависимость. Однако дальше отдельных предположений дело не идет. Напротив, как показывает опыт, быстрый рост и большой успех фирмы очень часто не связаны с формальным планированием, а скорее являются следствием предпринимательского таланта, энергичного и решительного руководства фирмой.

2.4. Перспективное внутрифирменное планирование, его виды и цели. Среднесрочное и текущее (бюджетное) планирование

2.4.1. Перспективное планирование

Предприятию индустрии гостеприимства в современных условиях важно уделять все большее внимание развитию перспективного планирования как инструменту централизованного управления. Такое планирование, охватывающее период от 10 до 20 лет (чаще 10-12 лет) предусматривает разработку общих принципов ориентации предприятия на перспективу (концепцию развития); определяет стратегическое направление и программы развития, содержание и последовательность осуществления важнейших мероприятий, обеспечивающих достижение поставленных целей. Перспективное планирование помогает принимать решения по комплексным проблемам деятельности предприятия в международном масштабе:

определение направлений и размеров капиталовложений и источников их финансирования;

внедрение технических новшеств и прогрессивной технологии;

диверсификация производства и обновление продукции; формы осуществления заграничных инвестиций;

совершенствование организации управления по отдельным подразделениям и кадровой политике.

Так, для туристического предприятия очень важно выбрать сопутствующие виды деятельности, т.е. диверсифицировать основу своего бизнеса для снижения финансовых рисков ввиду того, что туристический бизнес весьма чувствителен к целому ряду объективных или форс-мажорных факторов: политических, экономических, инфраструктурных и проч. При самых благоприятных условиях для туристического предприятия не сегодня-завтра ситуация может стать прямо противоположной, не зависящей от предпринимателя (межнациональные конфликты, изменения налоговой политики, таможенных пошлин, транспортных тарифов, уровня инфляции и т.д.).

Желательно выбрать такие виды дополнительной деятельности, которые были бы приоритетными на длительный период, имели бы налоговые льготы на государственном или местном уровне.

Поскольку оценка перспектив в условиях стихийного развития туристического рынка крайне неопределенна, перспективное планирование не может ориентировать туристическую фирму на достижение количественных показателей и поэтому обычно ограничивается разработкой лишь важнейших качественных характеристик, конкретизируемых в программах или прогнозах. Через них осуществляется координация перспективных направлений развития всех подразделений предприятия с учетом их потребностей и ресурсов.

В системе перспективного планирования в зависимости от методологии и целей обычно различают долгосрочное планирование и стратегическое планирование.

В системе долгосрочного планирования используется метод экстраполяции, т. е. использование результатов показателей прошлого периода и на основе постановки оптимистических целей распространение несколько завышенных показателей на будущий период. Здесь делается расчет на то, что будущее будет лучше прошлого.

Долгосрочное планирование, включает среднесрочное и краткосрочное планирование, широко применяется в мировой практике. Долгосрочный план обычно охватывает трехлетний или пятилетний периоды. Он скорее носит описательный характер и определяет общую стратегию компании, поскольку трудно предугадать все возможные расчеты на такой длительный срок. Долгосрочный план вырабатывается руководством компании и содержит главные стратегически цели предприятия на перспективу.

Основные области долгосрочного планирования:

- организационная структура

- производственные мощности

- капитальные вложения

- потребности в финансовых средствах

- исследования и разработки

- доля рынка и так далее.

Стратегическое планирование ставит целью дать комплексное научное обоснование проблем, с которыми может столкнуться предприятие в предстоящем периоде, и на этой основе разработать показатели развития предприятия на плановый период. Такой метод наиболее применим для индустрии гостеприимства.

Функции стратегического планирования:

1. Стратегический план задает направления для деятельности организации и позволяет ей лучше понимать структуру маркетинговых исследований, процессы изучения потребителей, планирования продукции, ее продвижения и сбыта, а также планирования цен.

2. Стратегический план обеспечивает каждому подразделению в организации четкие цели, которые увязываются с общими задачами компании.

3. Стратегический план стимулирует координацию усилий различных функциональных направлений.

4. Стратегический план заставляет организацию оценивать свои сильные и слабые стороны с точки зрения конкурентов, возможности и угрозы в окружающей среде.

5. Этот план определяет альтернативные действия или комбинации действия, которые может предпринять организация.

6. Стратегический план создает основу для распределения ресурсов.

В основу при разработке плана кладется:

анализ перспектив развития туристического предприятия, задачей которого является выяснение тенденции и факторов, влияющих на развитие соответствующих тенденций;

анализ позиций в конкурентной борьбе, задача которого состоит в определении того, насколько конкурентоспособны услуги, предоставляемые предприятием и что предприятие может сделать для повышения результатов работы в конкретных направлениях, если будет следовать оптимальным стратегиям во всех видах деятельности;

выбор стратегии на основе анализа перспектив предприятия в различных виды деятельности и определение приоритетов по конкретным видам деятельности с точки зрения ее эффективности и обеспеченности ресурсами;

анализ направлений диверсификации видов деятельности, поиск новых более эффективных видов деятельности и определение ожидаемых результатов.

При выборе стратегии необходимо иметь в виду, что новые стратегии как в традиционных отраслях, так и в новых сферах бизнеса должны соответствовать накопленному потенциалу предприятия.

В системе долгосрочного планирования цели претворяются в программы действий, бюджеты (годовой план), планы прибылей, разрабатываемые для каждого из главных подразделений предприятия. Затем программы и бюджеты выполняются этими подразделениями и определяются отклонения фактических показателей от запланированных.

Рис. 4 Схема долгосрочного планирования

Как видно из схемы (Рис. 4) перспективы и цели связаны между собой для выработки стратегии. Текущие программы (бюджеты) ориентируют оперативные подразделения предприятия в их повседневной работе, направленной на обеспечение текущей рентабельности; стратегические программы и бюджеты закладывают основы будущей рентабельности, что требует создания специальной системы исполнения, построенной на управлении проектами.

Системы долгосрочного планирования применяются в 70-80% крупнейших японских корпораций, где планирование организуется следующим образом:

выбираются 5-10 ключевых стратегий и вокруг них формируется политика долгосрочного развития;