153847 (Разработка автоматизированной информационной системы планирования работы), страница 6
Описание файла
Документ из архива "Разработка автоматизированной информационной системы планирования работы", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "физическая культура" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "физкультура и спорт" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "153847"
Текст 6 страницы из документа "153847"
При этом разрабатываются также новые возможности предприятия, например, открытие дополнительных пунктов питания: баров, ресторанов и проч. путем переоборудования простаивающих площадей, приобретения оборудования, изменение профиля предприятия или радикальное изменение технологии. Стратегическое планирование охватывает период в 10-15 лет, имеет отдаленные последствия, влияет на функционирование всей системы управления и основывается на огромных ресурсах.
Текущее планирование заключается в определении промежуточных целей на пути достижения стратегических целей и задач. При этом детально разрабатываются средства и способы решения задач, использование ресурсов, внедрения новой технологии.
Представляет интерес следующее толкование терминов, связанных с планированием:
планомерность - это основа управления;
плановость - принцип управления;
планирование - важнейшая функция управления;
плановые задания - метод управления;
разработка и реализация плана - основное содержание процесса управления.
2.3.Понятие и использование отдельных показателей финансового плана
Показатели финансового плана «Доходы» отражают денежные средства, которые будут сформированы в плановом году.
Чистый доход от реализации планируется в минимальных ценах на один койко-день.
Затраты для обеспечения деятельности отображаются в разделе финансового плана «Затраты» согласно положения бухгалтерского учета.
Показатели «Покрытие убытков прошлых лет» отображают денежные средства на покрытие убытков, которые возникли у предприятия в прошлом периоде.
«Амортизационные отчисления» отображаются согласно (Стандартов) бухгалтерского отчета.
Показатели «Прирост активов предприятия» отображают затраты в плановом году, связанные с приобретением и увеличением активов предприятия.
Показатель «Капитальные инвестиции» отображают суммы затрат на капитальное строительство, приобретение и создание материальных и нематериальных активов с целью обеспечения потребностей деятельности и развитие предприятия в планируемом году.
Финансовые планы разрабатываются с целью прогнозирования финансовых результатов, использования финансовой эффективности и рентабельности, как в целом, так и по отдельными видами услуг. Они выполняют контрольную функцию за финансовым состоянием санаторно-курортного учреждения и вспомогательных хозяйств, дают руководителям всю необходимую информацию, что позволяют судить о правильности решений, принятых руководителями структурных подразделений.
2.3.1.Текущее финансовое планирование
Показатели финансового плана отображают объемы формирования и назначение денежных средств, с целью обеспечения потребности деятельности и развития в планируемом году, выполнения его обязательств, включая обязательства про уплату налогов и их обязательных платежей.
Для составления основного плана, который включает план доходов и затрат, план движения денежных средств и баланс, входит разработка операционных, дополнительных и специальных планов, а именно: планы прямых материальных затрат, планы управленческих затрат, планы капитальных ремонтов.
План доходов и затрат является наиболее распространенным в практике и наиболее привычным. Назначение - показать соотношения всех доходов от реализации в плановом периоде со всеми видами затрат, что планирует понести в этот период предприятие, связанными с получением доходов и выделением наиболее важных статей затрат. По нему можно судить о рентабельности услуг, прибыль и возможность погашения кредита, рассчитать уровень безубыточности, указать лимиты основных видов затрат, сумм отчислений высшим органам управления по результатам хозяйственной деятельности на бюджетный период.
План расчета денежных средств - это, план расчета расчетного счета и наличие денежных средств в кассе санатория, что отображает все прогнозируемые поступления и списание денежных средств в результате хозяйственной деятельности. Составление такого плана вызвано обеспечить сбалансированное поступление и использование денежных средств на будущий период. Если в бюджете доходов и затрат в какой то период могут быть запланированы убытки в расчете на то, что в будущим периоде прибыль перекроет убытки, то в плане в движении денежных средств с все поступления денежных средств в какой-то период должны превышать их использования в тот же период. Конечное сальдо должно быть позитивным.
В доходной части плана расчета денежных средств отображается все источники денежных поступлений в данный расчетный период. Если согласно договора, предвидится предоплата или реализация в кредит, то неизбежно образуется разрыв между предоставлением услуг и связанными с ними затратами. Для контроля рекомендуется составлять график погашения дебиторской задолженности.
Вместе с тем, все затраты, связанные с выпуском продукции, или предоставлением услуг и получением чистой выручки от реализации, которые понесет предприятие и вынужденно будет выплачивать поставщикам. Если остатки денежных средств на начало бюджетного года получены со всех источников за определенный период будут недостаточны для покрытия затрат, запланированных бюджетных поступлений, а также другие затраты то руководитель предприятия вынужден искать дополнительные источники денежных средств на отчетный период.
Баланс – это отношение между активами и пассивами.
Активы - это все имущество, а также обязательство потребителей, которыми будут распоряжаться предприятие на указанную дату указанного периода.
Пассивы – это обязательство, которое несет предприятие перед кредиторами, поставщиками сырья, инвесторами. Величина, на которую сумма активов превышает текущее и долгосрочные обязательства есть собственный капитал.
Годовые планы движения денежных средств и платежные календари разрабатываются предприятием самостоятельно, согласно утвержденного финансового плана.
Доходы предприятия в бухгалтерском учете классифицируются по пяти группам:
-
доход (выручка) от реализации продукции (товара, работ, услуг);
-
другие операционные доходы;
-
финансовые доходы (доходы от участия в капитале и другие финансовые доходы);
-
другие доходы;
-
непредвиденные доходы (при составлении финансовых планов не планируются).
Составление плана доходов (выручки) от реализации продукции
( товаров, услуг) проводится методом прямого счета.
Для расчетов доходов от реализации санаторно – курортных услуг на плановый год необходимо дифференцировать койко – дни по уровню комфортабельности в номерах и сгруппировать их соответственно к плану продаж (оптовые, тендерные, розничные) на планируемый год. Доход (без налога на добавочную стоимость) от реализации санаторно – курортных услуг будет результатом от перемножения плановых койко – дней на минимальные цены (без НДС). Для получения расчета гарантированного дохода необходимо брать тендерные цены.
Доходы от реализации услуг, что не входят в стоимость путевок, вспомогательных хозяйств, планируются согласно программ в натуральных показателях и действующих или прогнозируемых тарифов и цен на услуги (без НДС), что обеспечивают рентабельную работу предприятия или подразделения.
Доходы от услуг, что не входят в стоимость путевок группируются по таким группам:
-
услуги охраны здоровья;
-
услуги связи;
-
жилищно – коммунальные услуги;
-
бытовые услуги;
-
услуги культуры;
-
туристическо – экскурсионные;
и другие.
Планирование себестоимости реализованной продукции составляется согласно с Положением (стандартом) бухгалтерского отчета 16 «Затраты» и «Планирование деятельности санаторно – курортных учреждений соответственно требованиям Положения (Стандартов) бухгалтерского учета».
Для этого в целом по здравнице рассчитываются все статьи затрат по элементам, планируются, потом подразделяются на виды услуг. Себестоимость койко – дня обозначается по категориям размещения в соответствии от уровня комфортности.
Затраты подразделяются:
1.Прямые материальные затраты:
- затраты на медикаменты и процедуры сторонних организаций;
- затраты на питание;
- затраты на культурно – массовое обслуживание;
эксплуатационные затраты (с расшифровками);
другие затраты (с расшифровками).
2. Прямые затраты на оплату труда.
3.Другие прямые затраты.
-отчисления на социальное страхование;
-амортизация основных фондов и износ МБП;
-налоги и сборы.
При планировании и отнесении к затратам можно отнести только те налоги и сборы которые установлены Законом Украины «О системе налогообложения» и только те затраты, которые связаны с деятельностью предприятия.
4.Общепроизводительные затраты:
переменные;
постоянные.
В соответствии со стандартами бухгалтерского отчета административные затраты и затраты на сбыт не являются элементами производственной себестоимости реализованной продукции, они включаются дополнительными позициями в операционные затраты.
Среди других операционных доходов при планировании считаются:
выручка от реализации залежалых материалов и других оборотных активов;
прибыль от операций с тарой;
доход от сдачи в аренду основных фондов.
Среди других операционных затрат при планировании финансового результата учитываются:
себестоимость реализованных излишков материалов и других оборотных активов;
себестоимость операционной аренды;
затраты на научные исследования и разработки.
В финансовые доходы, что должны быть отнесены при планировании финансового результата от обычной деятельности, включаются:
доход от вложения капитала в совместные предприятия;
дивиденды на акции, вложенные в акционерные предприятия;
проценты на приобретения облигаций, и другие ценные бумаги, по депозитным взносам.
В финансовые затраты включаются прогнозируемые суммы выплат процентов банкам за использование долгосрочными и краткосрочными кредитами, а также другие платежи, связанные с получением заемного капитала.
2.3.2. Планирование себестоимости услуг
Планирование себестоимости услуг является одним из основных разделов хозяйственно- финансового плана предприятия. Основными методами, которые применяются при планировании себестоимости, являются балансовый метод и метод технико-экономических показателей. Использование балансового метода обеспечивает взаимосвязь производственных программ, трудовых и финансовых затрат и доходов. Метод технико-экономических показателей предусматривает использование при расчете себестоимости койко-дня нормативных и расчетных величин по элементам затрат. Исходя с фактических затрат, сформированных за предыдущие 1-2 года, с учетом изменений в технологическом процессе обслуживания и дальнейшего совершенствования в плановом периоде.
Планирование себестоимости санаторно-курортных услуг осуществляется, как правило, на год с разбивкой по кварталам года.
Планирование себестоимости койко-дня осуществляется в следующей последовательности: разрабатываются объемы услуг в койко-днях.
Для этого составляются графики заездов и отъездов отдыхающих на плановый год по установленной форме, исходя из коек, количества дней работы туркомплекса. В графиках обсчитывается объем обслуженных, а количестве человек, путевок, койко-дней помесячно, по квартально и в целом на год по категориям размещения в номерах. Таким образом, формируется производственная программа по туркомплексу. Объем койко-дней является исходным для калькуляции себестоимости койко-дня.
Затраты по статьям себестоимости рассчитываются на весь объем обслуживания поквартально и на год. (Таблица « Сводная таблица затрат по калькуляции).
К производственной себестоимости относятся:
-прямые материальные затраты;
-прямые затраты на оплату труда;
-другие прямые затраты;
-общепроизводственные затраты.
а) Статья «Материальные затраты»
В практике себестоимости обслуживания слагается от 6 до 20 элементов затрат.
По каждому элементу прямых материальных затрат составляются отдельные расчеты на основаниях соответствующих нормативов, а при их отсутствии путем расчета затрат на основе анализа фактических затрат за предыдущий период и изменений.
1.Стоимость медикаментов, медицинских и специализированных материалов, бланков и медицинской документации, медицинских периодических изданий.
2.Затраты на питание.
3.Затраты на культурно-массовое обслуживание
4.Эксплуатационные затраты, и другие.
Эксплутационные и другие прямые затраты относятся к затратам производственного процесса и находятся в прямой зависимости от объемов услуг.
По каждому элементу затрат делаются расчеты согласно норм затрат, анализа фактических затрат за прошедший год, в соответствии с мероприятиями по энергосбережению, консервации производственных незадействованных объектов, планов мероприятий по охране труда, пожарной безопасности, гражданской обороны и т. д.
б) Прямые затраты на оплату труда