19772 (Организация бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях. Назначение и содержание плана счетов бюджетного учета), страница 3
Описание файла
Документ из архива "Организация бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях. Назначение и содержание плана счетов бюджетного учета", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19772"
Текст 3 страницы из документа "19772"
Первичные учетные документы, подлежащие применению субъектами бюджетного учета, подразделяются на 2 группы:
1. Отдельные унифицированные формы первичных документов класса 03 «Унифицированная система первичной документации» Общероссийского классификатора управленческой документации (ОКУД) (в количестве 20 штук, перечень которых приведен в разделе 1 приложения №2 к Инструкции).
2. специальные формы первичных документов в количестве еще 20 штук, относящиеся к классу 05 «Унифицированная система финансовой, учетной и отчетной бухгалтерской документации бюджетных учреждений и организаций» ОКУД, с указаниями по их применению (смотрите разделы 2, 3, 4 Приложения №2 к Инструкции).
Ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.
В учреждениях все бухгалтерские документы, связанные с исполнением смет доходов и расходов по бюджетным средствам и средствам, полученным за счет внебюджетных источников, подписываются руководителем учреждения и главным бухгалтером или уполномоченным ими лицом.
Право подписи на бухгалтерских документах. В централизованных бухгалтериях указанные бухгалтерские документы подписываются руководителем и главным бухгалтером учреждения, при котором создана централизованная бухгалтерия, или уполномоченные ими на то лицами.
Недействительные документы. Документы без подписи главного бухгалтера или его заместителя считаются недействительными и не принимаются к исполнению.
Порядок составления и обработки документов. Документы следует составлять на бланках установленной формы с заполнением всех реквизитов. Если некоторые реквизиты не заполнены, то свободное место прочеркивают.
Запись в документах делают чернилами, шариковой ручкой или при помощи пишущих машин и средств автоматизации. В денежных документах сумму указывают цифрами и прописью. Документы должны быть оформлены аккуратно, текст и цифры написаны четко и разборчиво.
Исправления в документах. Если в тексте или цифрах допущена ошибка, ее следует зачеркнуть (так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое) и написать сверху правильный текст или сумму. Затем правильный текст или сумму повторяют на полях документа и заверяют подписью лица, оформлявшего документ. В некоторых документах, например в кассовых и банковских, исправления делать не разрешается.
План счетов бухгалтерского учета. Планом счетов называют систематизированный по установленным принципам перечень синтетических счетов и субсчетов бухгалтерского учета. В бюджетных организациях для бухгалтерского учета применяется План счетов, утвержденный Минфином РФ в составе Инструкции по бюджетному учету в бюджетных учреждениях.
Учетные регистры. Записать операцию на счетах – это значит отразить ее содержание в бухгалтерских книгах, карточках или свободных листах, являющихся учетными регистрами. Совокупность и расположение реквизитов в регистре определяют его форму, которая зависит от особенностей учитываемых объектов, назначения регистров, способов учетной регистрации. Под учетной регистрацией понимают запись хозяйственных операций в учетных регистрах. По внешнему виду учетные регистры подразделяются на книги, карточки и свободные листы ведомости.
Способ исправления в учетных регистрах. Исправление ошибок в учетных регистрах осуществляется корректурным способом, способом дополнительных проводок и способом «красное сторно».
Регистры бюджетного учета.
Что касается регистров бюджетного учета, то с одной стороны, п.3 новой Инструкции называет 9 обязательных регистров учета, включая 8 журналов операций и 1 Главную книгу. С другой стороны, в приложении №3 «Перечень рекомендуемых регистров бюджетного учета с указанием обязательных регистров и показателей» к Инструкции количество регистров бюджетного учета доведено до 50. причем, некоторые упомянутые в этом приложении формы по своей природе скорее являются первичными документами, чем регистрами учета.
Главная книга должна формироваться на основании данных журналов операций, которые в свою очередь, должны содержать обязательные показатели, установленные Минфином России в приложении №3 к Инструкции. Причем журналы операций, а также главная книга могут (а в перспективе – должны) формироваться в автоматическом режиме с применением соответствующих программных средств.
Записи в журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документ, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов в журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого.
Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций. По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.
4. Учетная политика бюджетного учреждения
Учетная политика бюджетного учреждения предусматривает:
1. Организационно-технический раздел.
2. Методический раздел (Инструкция №174Н).
Организационно-технический раздел находится в компетенции руководителя и главного бухгалтера учреждения, в него входят:
1. Организация бухгалтерского учета в учреждениях. В зависимости от объема учреждения могут быть следующие варианты:
1.1. организация бухгалтерской службы в качестве структурного подразделения;
1.2. наличие в штате главного бухгалтера;
1.3. централизованная бухгалтерия.
2. График документооборота (чаще всего график документооборота представлен таблицей, в которой указаны ответственные лица, документы и сроки составления и сдачи документов).
3. Порядок проведения инвентаризации (обязательная инвентаризация, и инвентаризация по решению руководства).
4. Рабочий план счетов.
5. Применение унифицированных форм первично-учетной документации.
6. Порядок формирования инвентарных номеров.
7. Раскрытие вопросов, связанных с регистрами бухгалтерского учета.
8. Порядок организации учета при наличии филиала:
8.1. централизованный;
8.2. децентрализованный.
9. Используемый на бюджетном предприятии программный продукт.
10. Хранение документов и номенклатура дел.
В методическом разделе бюджетные учреждения, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны раскрывать вопросы, связанные с организацией калькуляционной работы (т.е. каким образом осуществляется определение себестоимости).
5. Практическая часть
Задача 1. Тема «Баланс исполнения бюджета»
Требуется составить баланс исполнения бюджета главного распорядителя и получателя средств бюджета на 01.10.09 учреждения «Администрация N-го района» (получатель средств).
Баланс исполнения бюджета администрации N-го района на 01.10.2009 г.
Актив | Счет (субсчет) | Сумма, т.р. | Пассив | Счет (субсчет) | Сумма, т.р. |
I. Нефинансовые активы | III. Обязательства | ||||
Основные средства | 101 00 | 8512 | Расчеты по заработной плате | 302 01 | 381 |
Амортизация (-) | 104 00 | 4958 | Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное, медицинское и пенсионное страхование РФ | 302 02 | 99 |
Материалы | 105 00 | 13 | Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев | 303 06 | 8 |
Итого I | 3567 | Расчеты по НДФЛ | 303 01 | 55 | |
II. Финансовые активы | Расчеты по коммунальным услугам | 302 06 | 75 | ||
Денежные средства на банковских счетах | 201 01 | 1017 | Расчеты по услугам связи | 302 04 | 33 |
Касса | 201 04 | - | Внутриведомственные расчеты | 304 04 | 1860 |
Расчеты по выданным авансам за услуги по содержанию имущества | 206 08 | 42 | Итого III | 2511 | |
Итого II | 1059 | IV. Финансовый результат | |||
Финансовый результат текущей деятельности учреждения, в т.ч.: | 401 01 | -1439 | |||
Расходы (-) | -1439 | ||||
Доходы (+) | - | ||||
Финансовый результат прошлых отчетных периодов | 401 03 | 3554 | |||
Итого IV | 2115 | ||||
БАЛАНС | 4626 | БАЛАНС | 4626 |
Финансовый результат прошлых отчетных периодов = (4626-2511) + 1439 = 3554
Задача 2.
Баланс на 01 июля 2009 г.
АКТИВ | Сумма | Пассив | Сумма2 |
I Нефинансовые активы | III Обязательства | ||
Основные средства (10100) | 1000000 | Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами (30405) | 260000 |
Амортизация (10400) (-) | -500000 | ИТОГО III: | 260000 |
Материальнве запасы (10500) | 30000 | IV Финансовый результат | |
В т. ч.: ГСМ (10503) | 18000 | Финансовый результат текущей деятельности (40101) | -220000 |
Прочие материальные запасы (10506) | 12000 | В т. ч.: Расходы (-) | -255000 |
ИТОГО I: | 530000 | Доходы | 35000 |
II Финансовые активы | Финансовый результат прошлых отчетных периодов (40103) | 500000 | |
Денежные средства учреждения на счетах (20101) | 10000 | ИТОГО IV: | 280000 |
ИТОГО II: | 10000 | ||
ВСЕГО | 540000 | ВСЕГО: | 540000 |
Хозяйственные операции за июль
Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб | Корреспонденция счетов | Столбец1 |
Дебет | Кредит | ||
1. Списаны израсходованные горюче-смазочные материалы на расходы: | |||
по бюджетной деятельности | 8000 | 40101272 | 10503440 |
2. Списаны израсходованные прочие материальные запасы на расходы: | |||
по бюджетной деятельности | 3800 | 40101272 | 10506440 |
3. Начислена заработная плата: | |||
по бюджетной деятельности | 27000 | 40101211 | 30201730 |
по оказанию платных услуг | 25500 | 10604340 | 30201730 |
4. Начислены страховые взносы на обязательное социальное, медицинское и пенсионное страхование: | |||
по бюджетной деятельности | 7020 | 40101213 | 30302730 |
по оказанию платных услуг | 6630 | 10604340 | 30202730 |
5. Начислены страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев по производстве и профессиональных заболеваний: | |||
по бюджетной деятельности | 54 | 40101213 | 30306730 |
по оказанию платных услуг | 51 | 10604340 | 30306730 |
6. Начислена амортизация по объектам основных средств и отнесена на расходы: | |||
по бюджетной деятельности | 4100 | 40101271 | 10400000 |
7. Задолженность за коммунальные услуги, подлежащие оплате: | |||
по бюджетной деятельности | 8860 | 40101223 | 30206730 |
8. Начислены доходы по оказанию платных услуг (включая НДС) | 59000 | 20503560 | 40101130 |
9. Начислен НДС по оказанию платных услуг | 9000 | 40101130 | 30304730 |
10. Списана фактическая себестоимость оказанных платных услуг | 32181 | 40101130 | 10604440 |
11. Начислен налог на имущество | 200 | 40101130 | 30305730 |
12. Начислен налог на прибыль в плановом размере | 360 | 40101130 | 30303730 |
13. Оплачены кредиторам оказанные коммунальные услуги | 8860 | 30206830 | 30405223 |
14. Поступили денежные средства на счет учреждения от оказания платных услуг | 4500 | 20101510 | 20503660 |
ИТОГО: | 205116 |
Оборотная ведомость за июль
Номер и наименование счета | Остаток на 01.07.09 | Обороты | Остаток на 01.08.09 | ||
Дебет | Кредит | ||||
Актив | |||||
101 "Основные средства" | 1000000 | - | - | 1000000 | |
104 "Амортизация"(-) | -500000 | 4100 | -504100 | ||
10503 "ГСМ" | 18000 | 8000 | 10000 | ||
10506 "Прочие МЗ" | 12000 | 3800 | 8200 | ||
10507 "Готовая продукция" | |||||
10604 "Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг") | 32181 | 32181 | |||
20101 "Денежные средства учреждения на счетах" | 10000 | 4500 | 14500 | ||
20503 "Расчеты по доходам от оказания платных услуг" | 59000 | 4500 | 54500 | ||
ИТОГО Актив | 540000 | 95681 | 52581 | 583100 | |
Пассив | |||||
30405 "Расчеты по платежам в бюджет" | 260000 | 8860 | 268860 | ||
30206 "Расчеты по оплате коммунальных услуг" | 8860 | 8860 | |||
30201 "Расчеты по оплате труда" | 52500 | 52500 | |||
30302 "Расчеты по страховым взносам" | 13650 | 13650 | |||
30306 "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний" | 105 | 105 | |||
30304 "Расчеты по НДС" | 9000 | 9000 | |||
30303 "Расчеты по налогу на прибыль" | 360 | 360 | |||
30305 "Расчеты по прочим платежам в бюджет" | 200 | 200 | |||
40101 "Финансовый результат деятельности учреждения" | -220000 | -261575 | |||
в т.ч. расходы | -255000 | 100575 | -355575 | ||
доходы | 35000 | 59000 | 94000 | ||
40103 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" | 500000 | 500000 | |||
ИТОГО Пассив | 540000 | 109435 | 152535 | 583100 | |
Всего обороты | 205116 | 205116 |