19732 (Использование безналичных расчетов в современных экономических условиях с точки зрения бухгалтерского учета), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Использование безналичных расчетов в современных экономических условиях с точки зрения бухгалтерского учета", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19732"
Текст 2 страницы из документа "19732"
2. Понятие безналичных расчетов и основные документы по безналичным расчетам
2.1 Понятие безналичных расчетов
Безналичные расчеты — это расчёты (платежи), осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения; организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
Безналичный платежный оборот осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств или путем зачетов взаимных требований. Именно широкое развитие безналичных расчетов обусловило необходимость установления связей между банками и превращения их в банковскую систему. Расчетные операции относятся к числу важнейших банковских операций. Они включают инкассовые, переводные и аккредитивные операции.
С развитием и совершенствованием автоматизации банковских операций с середины 70-х годов в развитых странах стала применяться система электронных платежей, используемых для кредитных и платежных операций и контроля за состоянием банковских счетов посредством передачи электронных сигналов, без участия бумажных носителей информации. Они способствуют ускорению денежного оборота, улучшению кредитно-банковского обслуживания клиентов, уменьшают издержки, связанные с выполнением платежных операций. Для своевременного перемещения средств от отправителя денежного перевода к получателю при оптовых платежных операциях используются телеграфные переводы.
В электронной системе денежных переводов в настоящее время действуют банковские автоматы, позволяющие клиенту банка самостоятельно подключаться к банковской ЭВМ и осуществлять наиболее распространенные операции: получение наличных денег со счета, внесение вклада, перевод средств по счетам и др. Некоторые банковские автоматы служат только для выдачи наличных денег.
2.2 Принципы организации безналичных расчетов
В результате исследования, проведенного в ходе выполнения курсовой работы, установлены следующие принципы организации безналичных расчетов:
-
правовой режим осуществления расчетов и платежей;
-
осуществление расчетов по банковским счетам, которые должны быть у получателя, поставщика и плательщика. Для расчетного обслуживания заключается договор банковского счета между клиентом и банком, а банки и другие кредитные учреждения открывают корреспондентские счета друг у друга для проведения расчетов между собой;
-
обеспечение ликвидности и платежеспособности участников расчетных отношений. Это необходимое условие своевременного выполнения долговых обязательств;
-
наличие согласия (акцепта) плательщика на платеж. Механизмом реализации этого принципа является оформление соответствующего платежного документа – чека, векселя, платежного поручения или специального акцепта документов – платежных требований – поручений, платежных требований, переводных векселей, выписанных получателем средств;
-
срочность платежа. Этот принцип относится не только к периоду оплаты счетов за товары и услуги, но и ко времени выполнения расчетных операций банками;
-
контроль субъектов расчетных отношений за своевременностью и правильностью совершения расчетов. С этим принципом тесно связан принцип имущественной ответственности за соблюдение договорных условий в форме возмещения убытков, уплаты штрафа, пени и т.п. в случае нарушения договорных обязательств.
2.3 Основные документы по безналичным расчетам
Расчеты между предприятиями могут проводиться как наличными деньгами (через кассу), так и безналичным образом (через расчетные счета в банках).
Безналичные расчеты не предполагают физического перемещения денег от одного предприятия к другому, равно как и перемещению их от одного банка к другому. Смысл безналичных расчетов заключается в списании сумм денег с одного расчетного счета на другой в соответствии с документами, имеющими юридическую силу. Такая форма расчетов более медленная, чем форма наличных расчетов, однако более надежная и безопасная. Кроме того, она позволяет легко осуществлять любой объем денежных платежей. Эта форма легко автоматизируется и скорость взаимных платежей с каждым годом увеличивается.
Основные документы, используемые в безналичных расчетах:
-
договор (о поставках, купли-продажи и т.п.);
-
заявление на открытие счета (форма № 0401025);
-
карточка с образцами подписей и оттиска печати (форма № 0401026);
-
платежное поручение (форма № 0401060);
-
сводное платежное поручение;
-
платежное требование (форма № 0401061);
-
заявление об отказе от акцепта (форма 0401004);
-
инкассовое поручение (форма № 0401071);
-
реестр передаваемых на инкассо расчетных документов (форма № 0401014);
-
аккредитив (форма № 0401063);
-
реестр счетов (форма № 0401065);
-
платежный ордер (форма № 0401066);
-
заявление на выдачу чековой книжки;
-
чековая книжка;
-
реестр чеков (форма № 0401007);
-
вексель;
-
кредитно-корпоративная карта;
-
расчетно-корпоративная карта;
-
выписка из расчетного счета.
Расчетные отношения предприятий определяются договорами, в которых обычно указывается форма расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями, инкассовыми поручениями, аккредитивами, чеками и векселями.
Все документы по безналичным расчетам требуют очень тщательного и точного заполнения реквизитов, главные них:
-
наименование расчетного документа и код формы;
-
номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
-
вид платежа;
-
наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), код причины постановки на учет (КПП);
-
наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
-
наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), код причины постановки на учет (КПП);
-
наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
-
назначение платежа;
-
сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами;
-
очередность платежа;
-
подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).
Ряд документов по безналичным расчетам заполняется на пишущей машинке или с помощью персонального компьютера. Особое место в документах по безналичному расчету занимает банковская выписка. Это документ, который регулярно предоставляет банк своему клиенту. В ней отражаются все последние операции по поступлению и расходованию денег с расчетного счета предприятия. Если банк солидный и скрупулезно проставляет в ней коды операций, то их легко проверить. К выписке банк прилагает копии документов, на основании которых произведены операции.
Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускается.
3. Учет безналичных расчетов в современных условиях
3.1 Учет безналичных расчетов
Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:
-
распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
-
распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
При этом в настоящее время в России для безналичных расчетов используются семь следующих основных способов:
-
Платежные поручения;
-
Платежные требования;
-
Инкассовые поручения;
-
Аккредитивы;
-
Чеки;
-
Вексели ;
-
Банковские карты.
Общие требования к оформлению документов, предъявляемых в банк для осуществления безналичных расчетов, приведены в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденном ЦБ РФ третьего октября 2002 г. и заключаются в следующем.
Расчетные документы действительны в течении десяти дней, не считая дня выписки.
Документы на бумажных носителях печатаются или на пишущей машинке, или на принтере персонального компьютера, исключение составляют чеки, бланки которых заполняются ручками с пастой или чернилами синего, фиолетового и черного цветаПредприятия, как участники расчетов, самостоятельно определяют формы указанных документов с обязательными реквизитами.
Денежные средства организация должна хранить в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные счета.
Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 "Расчетные счета", по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие.
Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.
Примеры бухгалтерского учета операций по расчетному счету:
Содержание хозяйственной операции | Основание/ Первичный документ | Отражено в бухгалтерском учете | |
Дт счетов | Кт счетов | ||
Поступили денежные средства в оплату товаров (работ, услуг) | Выписка банка, Платежное поручение | 51 | 62-1 |
Сдача наличных денежных средств на расчетный счет в банке | Выписка банка, платежное поручение | 51 | 50 |
Получены авансы от заказчиков | Выписка банка, платежное поручение | 51 | 62-2 |
Поступление сумм вкладов в уставный в уставный капитал | Выписка банка, платежное поручение | 51 | 75 |
Получение наличных денежных средств с расчетного счета в банке | Выписка банка, чек | 50 | 51 |
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков | Выписка банка, платежное поручение | 60 | 51 |
Перечислены платежи в бюджет | Выписка банка, платежное поручение | 68 | 51 |
Перечисление страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС | Выписка банка, платежное поручение | 69 | 51 |
Налог, подлежащий уплате, выделяется в документах отдельной строкой, иначе должна быть обязательная надпись о том, что налог по данной операции не уплачивается. Плательщики вправе отзывать свои платежные поручения, а взыскатели – платежные требования и инкассовые поручения, не оплаченные из-за недостатка средств на расчетном счете клиента.