Счета:

• 20 «Основное производство»;

• 51 «Расчетный счет»;

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

• 90 «Продажи»;

• 99 «Прибыли и убытки».

Рисунок 1. Схема счета 20 «Основное производство»

Корр. сч.		Счет 20 «Основное производство» (А)		Корр. сч.
	НС	85800
02	→	20950	30950	→	43
05	→	5950
10	→	18100
69.1	→	580
69.2	→	4000
69.3	→	620
69.11	→	100
70	→	20000
	ДО	70300	30950	КО
	КС	125150

Рисунок 2. Схема счета 51 «Расчетный счет»

Корр. сч.		Счет 51 «Расчетный счет» (А)		Корр. сч.
	НС	11850
62.1	→	77880	10950	→	50
62.2	→	54750	16900	→	60.1
67.3	→	20000	25950	→	60.2
			20950	→	66.1
			7000	→	67.1
			7000	→	67.2
			10000	→	67.3
			500	→	69.1
	ДО	152630	99250	КО
	КС	65230

Рисунок 3. Схема счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Корр. сч.		Счет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (П)		Корр. сч.
	НС		10750
51	←	16900	15000	←	10.1
67.1	←	7000	2700	←	19.3
	ДО	23900	17700	КО
	КС		4550

Рисунок 4. Схема счета 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Корр. сч.		Счет 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (А)			Корр. сч.
	НС		0
51	→		25950				-
	ДО		25950	-		КО
	КС		25950

Рисунок 5. Схема счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Корр. сч.		Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (П)			Корр. сч.
	НС			10950
50	←		10950	400		←	08.4
68.1	←		2000	20000		←	20
				10100		←	99
	ДО		12950	30500		КО
	КС			28500

Рисунок 6. Схема счета 90.1 «Выручка» (до реформации)

Корр. сч.		Счет 90.1 «Выручка» (П)			Корр. сч.
	НС			896800
-				77880	←	62.1
	ДО		-	77880	КО
	КС			974680

Рисунок 7. Схема счета 90.2 «Себестоимость продаж» (до реформации)

Корр. сч.		Счет 90.2 «Себестоимость продаж» (А)		Корр. сч.
	НС	430000
45	→	43250			-
	ДО	43250	-	КО
	КС	473250

Рисунок 8. Схема счета 90.3 «НДС» (до реформации)

Корр. сч.		Счет 90.3 «НДС» (А)			Корр. сч.
	НС		136800
68.2	→		11880			-
	ДО		11880	-	КО
	КС		148680

Рисунок 9. Схема счета 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» (до реформации)

Корр. сч.		Счет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» (АП)			Корр. сч.
	НС		330000
99	→		22750				-
	ДО		22750	-		КО
	КС		352750

Рисунок 10. Схема счета 99 «Прибыли и убытки» (до реформации)

Корр. сч.		Счет 99 «Прибыли и убытки» (АП)			Корр. сч.
	НС		28100
68.4	←	3540	22750	←		90.9
70	←	10100
91.9	←	8000
	ДО	21640	22750	КО
	КС		29210

Конечное сальдо для активного счета рассчитывается по формуле:

КС = НС + ДО – КО;

конечное сальдо для активного счета рассчитывается по формуле:

КС = НС + КО – ДО,

где КС, НС – конечное и начальное сальдо соответственно; ДО, КО – дебетовый и кредитовый обороты соответственно. Стрелками показано направление движения денежных средств.

9 Анализ финансовых показателей

Бухгалтерская отчетность организации является информационным звеном, связывающим предприятие с деловыми партнерами. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс, отражающий состояние имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. В активе баланса включены статьи, в которые объединены элементы по функциональному признаку. Имущество в активе отражено по возрастанию ликвидности, то есть в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В пассиве группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и иными лицами. Статьи пассива группируются по степени срочности.

На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др.

Основные задачи анализа финансового состояния: определение качества финансового состояния, путей его улучшения, причин ухудшения, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.

Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:

• структурный анализ актива и пассива;

• анализ финансовой устойчивости;

• анализ платежеспособности (ликвидности);

• анализ необходимого прироста собственного капитала.

Структурный анализ актива и пассива

Структурный анализ баланса предназначен для изучения структуры и динамики средств предприятия и их источников. Одним из показателей, позволяющим провести подобный анализ, является коэффициент финансовой автономии (k_фа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.

k_фа = РСК / (РСК + СП), k_фа ≥ 0,5;

где РСК – реальный собственный капитал, СП – скорректированные пассивы.

РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов – Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал – Собственные акции, выкупленные у акционеров

СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела – Доходы будущих периодов

01.01.08