19639 (Формирование учета финансовых результатов деятельности предприятия ОАО "Орскнефтеоргсинтез"), страница 4

Дт 90-7 Кт 43 — 48 481,02 - отражена сумма коммерческих расходов;

Дт 90-1 Кт 90-9 — 4 842 340 523, 06 - итоговая сумма по выручке закрыта на 90-9 счет;

Дт 90-9 Кт 90-3 — 738 176 835,93 — итоговая сумма НДС от реализации закрыта на 90-9 счет;

Дт 90-9 Кт 90-2 — 1 401 132 885,75 - итоговая сумма себестоимости закрыта на 90-9 счет;

Дт 90-9 Кт 90-8 — 430 931 245 — итоговая сумма общехозяйственных расходов закрыта на 90-9 счет;

Дт 90-9 Кт 90-4 — 1 644 244 861,43 — итоговая сумма акциза закрыта на 90-9 счет;

Дт 90-9 Кт 90-7 — 48 481. 02 — итоговая сумма коммерческих расходов закрыта на 90-9 счет;

Дт 90-9 Кт 99 — 627 806 215. 64 — отражена прибыль за отчетный период.

Данные бухгалтерского учета финансовых результатов деятельности предприятия формируются в Форме № 1 "Бухгалтерский баланс", Приложение 13, в Приложении к бухгалтерскому балансу, Приложение 14, и в Форме №2 "Отчет о прибылях и убытках (Приложение 15).

3. Рекомендации по ведению учета формирования финансовых результатов деятельности предприятия ОАО "ОРСКНЕФТЕОРГСИНТЕЗ"

При рассмотрении бухгалтерской документации по ведению учета формирования финансовых результатов были выявлены существенные нарушения, которые привели к искажению данных отчетности.

На основании выявленных нарушений нами были выработаны следующие рекомендации:

1. Расходы, фактически относящиеся к монтажу системы понтона (модернизации Резервуара № 446), включать в увеличение стоимости модернизируемого объекта основных средств. По неверно отраженным в составе текущих затрат расходам в бухгалтерском и налоговом учете отразить корректировки. Представить уточненную декларацию по налогу на прибыль.

2.В бухгалтерском учете отразить корректировки по необоснованно списанной в состав текущих затрат части капитальных расходов:

Дт 32 Кт 60 - 31 421 руб. - сторно;

Дт 01 Кт 08 - 1 002 671 руб. стоимость модернизированного резервуара № 446;

Дт 08 Кт 60 - 31 421 руб. на стоимость выполненных работ;

Осуществить корректировки в налоговом учете и предоставить в налоговые органы уточненную декларацию по налогу на прибыль.

3. Расходы на благоустройство тупиков эстакады налива не могут быть отнесены к расходам на ремонт (текущим расходам), поскольку являются капитальными.

В бухгалтерском учете отразить корректировки по необоснованно списанной в состав текущих затрат части капитальных расходов:

Дт 32 Кт 60 сторно - 882 816 — на сумму затрат по благоустройству тупика;

Дт 01 Кт 08 — 1789000,76 — стоимость тупиков эстакада налива после благоустройства;

Дт 08 Кт 60 - 882 816 — на стоимость выполненных работ.

4. При отражениии финансовых результатов деятельности предприятия следует учитывать на разных счетах итоговые суммы доходов и расходов по обычным видам деятельности и итоговые суммы доходов и расходов по прочим видам деятельности.

Отражение финансовых результатов по обычным видам деятельности.

Дт 62 Кт 90-1 — 36 285 351,31 руб. - отражена сумма от реализации на внутреннем рынке собственной готовой продукции;

Дт 62 Кт 90-1 — 4 561 268 632,53 - отражена сумма от реализации на внутреннем рынке услуг по переработке;

Дт 62 Кт 90-1 — 4 597 553 983,84 - отражена итоговая сумма по выручке от обычных видов деятельности;

Дт 90-3 Кт 68 — 5 535 053,60 - отражена сумма НДС от реализации на внутреннем рынке собственной готовой продукции;

Дт 90-3 Кт 68 - 695 786 740,56 - отражена сумма НДС от реализации на внутреннем рынке услуг по переработке;

Дт 90-3 Кт 68 — 701 321 794,1 — отражена итоговая сумма НДС от реализации по обычным видам деятельности;

Дт 90-2 Кт 43 — 31 456 006,06 - отражена себестоимость на внутреннем рынке собственной готовой продукции;

Дт 90-2 Кт 43 — 1 208 569 518.31 - отражена себестоимость на внутреннем рынке реализованных услуг по переработке;

Дт 90-2 Кт 43 — 1 240 025 524,37 - отражена итоговая себестоимость по обычным видам деятельности;

Дт 90-8 Кт 26 — 430 931 245,00 - отражена сумма общехозяйственных расходов от обычных видов деятельности;

Дт 90-4 Кт 43 — 1 644 244 861,43 - отражена сумма акциза при передаче нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья;

Дт 90-7 Кт 43 — 48 481,02 - отражена сумма коммерческих расходов;

Дт 90-1 Кт 90-9 — 4 597 553 983,84 - итоговая сумма по выручке от обычных видов деятельности закрыта на 90-9 счет;

Дт 90-9 Кт 90-3 —701 321 794,1 — итоговая сумма НДС от реализации по обычным видам деятельности закрыта на 90-9 счет;

Дт 90-9 Кт 90-2 — 1 240 025 524,37 - итоговая сумма себестоимости по обычным видам деятельности закрыта на 90-9 счет;

Дт 90-9 Кт 90-8 — 430 931 245 — итоговая сумма общехозяйственных расходов от обычных видов деятельности закрыта на 90-9 счет;

Дт 90-9 Кт 90-4 — 1 644 244 861,43 — итоговая сумма акциза по обычным видам деятельности закрыта на 90-9 счет;

Дт 90-9 Кт 90-7 — 48 481. 02 — итоговая сумма коммерческих расходов по обычным видам деятельности закрыта на 90-9 счет;

Дт 90-9 Кт 99 — 580 982 078,1— отражена прибыль за отчетный период по обычным видам деятельности.

Отражение финансовых результатов по прочим видам деятельности.

Дт 62 Кт 91-1 — 87 690,00 руб. - отражена сумма от реализации на внутреннем рынке покупных материальных ценностей;

Дт 62 Кт 91-1 — 241 539 849,22 - отражена сумма от реализации прочих промышленных услуг на внутреннем рынке;

Дт 62 Кт 91-1 — 3 159 000 руб. - на сумму реализации путевок ДОЛ;

Дт 62 Кт 91-1 — 244 786 539,2 - отражена итоговая сумма по выручке от прочих видов деятельности;

Дт 91-2 Кт 68 — 13 376,44 - отражена сумма НДС от реализации на внутреннем рынке покупных материальных ценностей;

Дт 91-2 Кт 10 — 61 584,04 - отражена себестоимость на внутреннем рынке реализованных товарно-материальных ценностей;

Дт 91-2 Кт 76 — 155 541 340,95 - отражена себестоимость на внутреннем рынке прочих промышленных услуг;

Дт 91-2 Кт 29 — 5 504 436,39 - отражена себестоимость путевок ДОЛ;

Дт 91-2 Кт 68, 29,10,76 — 197 962 403,1 — итоговая сумма прочих расходов;

Дт 91-1 Кт 91-9 — 244 786 539,2 — итоговая сумма прочих доходов закрыта на 91-9 субсчет;

Дт 91-9 Кт 91-2 — 197 962 403,1 — итоговая сумма прочих расходов закрыта на 91-9 субсчет;

Дт 91-9 Кт 99 — 46 824 136.1 — отражена прибыль за отчетный период по прочим видам деятельности.

Заключение

Формирование финансовых результатов деятельности предприятия невозможно без соответствующей организации учета доходов и расходов предприятия. Поставленная цель, рассмотрение формирования учета финансовых результатов деятельности предприятия ОАО "Орскнефтеоргсинтез" раскрыта, так как в ходе исследования были определены источники формирования доходов и расходов предприятия ОАО "ОНОС", выявлен финансовый результат деятельности предприятия, вследствии чего были внесены корректировки рекомендательного характера по исправлению учета расходов на ремонт основных средств предприятия (монтаж понтона и благоустройство тупика эстакады налива). По учету финансовых результатов деятельности предприятия были внесены изменения по отражению итоговых сумм по обычным видам деятельности и итоговых сумм по прочим видам деятельности.

Изучив составляющие предмета исследования (организацию учета финансовых результатов деятельности предприятия ОАО "ОНОС"), можно сделать вывод, что учет ведется в соответствии с нормативами, утвержденными Минфином РФ.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется автоматизированно, с использованием учетной системы ИСУ "Парус" 8.5.2.2., формирующей учетные регистры синтетического и аналитического учета. Формирование конечных финансовых показателей Бухгалтерского баланса (форма № 1) и Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) осуществлено на основании данных Главной книги.

Изучив соответствующую документацию и проследив за порядком формирования финансовых результатов, можно сделать вывод, что учет финансовых результатов на "ОНОС" организован без существенных нарушений.

Список использованных источников

1. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие / под ред. Н.В. Пошерстник.— СПб.: Питер, 2007. — 416 с. - ISBN 978-5-91-180-496-1.

2. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / под ред. Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко. — М.: Издательство "Экзамен", 2004. — 416 с. - ISBN 5-94692-693-4.

3. Бухгалтерский учет и финансы : учебное пособие / под ред МайклМакиан; пер. с англ. П. А. Виксне. - М.: АСТ: Астрель, 2007. - 347 с. - ISBN 5-17-024074-0.

4. Всё о счетах бухгалтерского учета: учебное пособие / под ред. Т.П. Беликовой, Л.Н. Минаевой. — СПб.: Питер, 2008. — 160 с. - ISBN 978-5-469-00559-9.

5. 22 положения по бухгалтерскому учету —М.: Эксмо, 2008. — 240 с. - ISBN 978-5-699-22865-2.

6. Любомирова, М.А. Порядок правильности заполнения счетов-фактур / М.А. Любомирова // Консультант бухгалтера. - 2007. - №6 — С.44-50.

7. Нитецкий, В.В. Организация бухгалтерского и налогового учета расчетов по налогу на прибыль / В.В. Нитецкий // Консультант бухгалтера. - 2007. - №6 — С.32-39.

8. Новейший справочник бухгалтера 2008. — М. : Эксмо, 2007. — 800 с. - ISBN 8-5-699-23920-7.

9. Любая бухгалтерская проводка за 5 минут: корреспонденция счетов: учебно-практическое пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. — Изд. 5-е. — Рос-тов н/Д : Феникс, 2008. — 443 с. — ISBN 978-5-222-12827-5.

10. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н; с учетом последующих изменений и дополнений).

11. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н, в редакции изменений и дополнений).

12. Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н, в редакции изменений и дополнений.

13. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина РФ от 30.03. 2005 № 26н).

14. Федеральный закон РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (принят Государственной Думой 23.02.96, с учетом последующих изменений и дополнений).

15. Финансы: учебное пособие / под редакцией Кен Ленгдон, Алан Бонхем. - М.: Эксмо, 2007. - 240 с. - ISBN 5-699-19960-8.

Приложение 1

Операции по приобретению и реализации продукции

Приложение 2

Операции по учету доходов и расходов

Приложение 3

Отражение операций по окончании отчетного года

Приложение 4