19486 (Учет и анализ основных средств предприятия), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Учет и анализ основных средств предприятия", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19486"
Текст 4 страницы из документа "19486"
В нашем случае – 12 декабря 2008 года.
В графе “Дата списания с бухгалтерского учета” указывается дата выбытия ОС. В нашем случае стоит прочерк, поскольку эта графа будет заполнена по истечении срока полезного использования объекта ОС и при его списании с баланса Сосновского райпо.
Строки “Объект (серия, тип постройки или модель, марка)”, “Место нахождения объекта основных средств”, “Организация изготовитель” заполняются на основании технической документации или других документов, содержащих соответствующую информацию.
В строке “Объект (серия, тип постройки или модель, марка)” указывается «Холодильная камера ОКА-102 Х”.
В строке “Местонахождение объекта основных средств” указывается структурное подразделение, где находится ОС.
В нашем примере – Магазин № 3.
В строке “Организация изготовитель” указано ЗАО “Орбита”.
Далее по тексту документа следует семь разделов. Рассмотрим каждый из них по отдельности.
Раздел 1 “Сведения об объекте основных средств на дату передачи” заполняется на основании данных передающей стороны (организации – сдатчика), имеющих информационных характер для объектов ОС, бывших в эксплуатации. Если организация-получатель купила основное средство в розницу или создала его самостоятельно и для собственных нужд, ей заполнять этот раздел не надо.
В графе “Дата выпуска (постройки)” указывается год выпуска в соответствии с данными технической документации.
В графе “Документ о вводе в эксплуатацию” указывается номер и дата акта приемки-передачи объекта основных средств (ОС-1).
В графе “Фактический срок эксплуатации” обозначается общий срок фактического использования приобретенного ОС у его бывших владельцев с момента ввода объекта в эксплуатацию.
В графе “Сумма начисленной амортизации (износа)” указывается сумма начисленных амортизационных отчислений за все время, которое ОС находилось в эксплуатации.
При заполнении графы “Срок полезного использования” проставляется срок полезного использования ОС, определенного при первичном принятии объекта ОС к учету.
В графе “Остаточная стоимость” предназначена для указания остаточной стоимости ОС, которая при принятии к учету последней организацией – получателем будет принята за первоначальную. При этом под остаточной стоимостью подразумевается разница между первоначальной стоимостью ОС и суммой ранее начисленной амортизации.
В нашем случае Сосновским райпо приобретена новая холодильная камера в розницу. Поэтому не заполнены: раздел 1 «Сведения об объекте основных средств на дату передачи», раздел 3 “Переоценка”, раздел 4 “Сведения о приемке, внутренних перемещениях, выбытии (списании) объекта ОС”, раздел 5 “Изменения первоначальной стоимости объекта ОС”, раздел 6 “Затраты на ремонт”.
Раздел 2 “Сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету”.
В графе “Первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету” указывается первоначальная стоимость основного средства, которая берется из раздела 2 графы 1 акта приемки-передачи основных средств, на основании которого заполняется инвентарная карточка.
В нашем случае указана первоначальная стоимость – 15000 рублей.
Значение для заполнения графы “Срок полезного использования” также берется из акта приемки-передачи (раздел 2, графа 2). В нашем примере – 85 месяцев.
В разделе 7 “Краткая индивидуальная характеристика объекта ОС” указываются:
-
наименование основного средства;
-
количество;
-
при содержании драгоценных материалов (металлов, камней) указывается их наименование, номенклатурный номер, единица измерения, количество и масса.
Приобретенный Сосновским райпо объект основных средств (холодильная камера) по документам не содержит драгоценных металлов, поэтому в соответствующих графах ставим прочерки.
В графу 8 “Наименование конструктивных элементов и других признаков, характеризующих объект” заносятся основные признаки, характеризующие объект.
В нашем примере указаны в графе 8 основные характеристики холодильной камеры:
-
система охлаждения статическая
-
класс энергетической эффективности В;
-
количество компрессоров 1.
Графа “Качественные и количественные характеристики (размеры, прочие сведения)” разделена на графы “Основной объект” и “Приспособления, принадлежности, пристроенные помещения и др.”.
В графу 9 “Основной объект” записываются характерные признаки основного объекта основных средств (материал, из которого изготовлен объект, его размеры и другие отличительные особенности). В нашем случае указаны размеры холодильной камеры - 167/60/66,5.
Графа “Приспособления, принадлежности, пристроенные помещения и др.”, в свою очередь, разделена на четыре графы. В качестве наименований граф вписывают важнейшие пристройки, приспособления и принадлежности, относящиеся к описываемому в инвентарной карточке основному объекту. (Например, для производственного здания (основного объекта) здесь могут быть указаны: вентиляционная камера, вентиляционная труба и т.д.). В перечисленные графы заносят основные характеристики указанных пристроек, приспособлений или принадлежностей: материал, из которого они сделаны, размеры и прочие характеристики.
Существенных отличительных признаков и отдельных приспособлений и принадлежностей в нашем случае нет, поэтому эти графы не заполнены.
После первого заполнения инвентарной карточки в строке “Лицо, ответственное за ведение инвентарной карточки” бухгалтер, заполнивший инвентарную карточку, указывает свою должность, ставит подпись, пишет фамилию и инициалы (расшифровку подписи).
В нашем случае это – главный бухгалтер Сосновского райпо Гребенникова И.Б.
Основные средства, непригодные к использованию, ремонт и восстановление которых нецелесообразны, а также морально устаревшие, в организациях ликвидируются и списываются.
Выбытие объекта или групп объектов основных средств в Сосновском райпо кроме автотранспортных, оформляется:
-
актом о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) – форма № ОС-4;
-
актом о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных основных средств) – форма № ОС-4б.
-
Списание грузового или легкового автомобиля, прицепа оформляется актом о списании автотранспортных средств (форма № ОС-4а).
Для акта на списание основных средств, в Сосновском райпо предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.
Применяется для оформления полного или частичного списания основных средств (кроме автотранспортных средств).
Рассмотрим заполнение акта формы № ОС-4 .
19 октября 2008 года руководитель Сосновского райпо Чербаев Ю.М. приказом № 77 отдает распоряжение о списании вследствие поломки принтера HP LaserJet P 1000 Series.
Первоначальная стоимость принтера – 12500 руб. На момент списания на принтер была начислена амортизация в сумме 10000 руб.
Для списания основного средства на основании приказа руководителя Сосновского райпо № 77 от 19 октября 2008 года была создана комиссия в составе трех человек: главного инженера Сосновского райпо Тимофеева Р. Г. — председатель комиссии, члены комиссии: главного бухгалтера Сосновского райпо Гребенниковой И.Б., технического директора Новикова С.П.
После этого составляется акт списания объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) № 14 в двух экземплярах по форме № ОС-4.
Рассмотрим порядок заполнения тех строк и граф, которые могут вызвать вопросы.
Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортный средств) утверждается руководителем организации .
В нашем случае акт утвержден руководителем Сосновского райпо- Чербаевым Ю.М.
В графе “Дата списания с бухгалтерского учета” указывается дата выбытия основного средства из состава собственных основных средств организации (Сосновское райпо), которая должна совпадать с датой составления акта о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств).
В нашем примере – 20 октября 2008 года.
В строке “Причина списания” указывается причина списания основного средства с баланса организации, в нашем случае- вследствие поломки принтер неисправен.
Раздел 1 “Сведения о состоянии объекта основных средств на дату списания” заполняется на основании данных организации, где эксплуатировалось основное средство.
В графе «Наименование объекта основных средств» указывается наименование основного средства, в нашем случае- принтер HP LaserJet P 1000 Series.
В графе “Инвентарный номер” указывается инвентарный номер объекта ОС, который присваивается данному объекту комиссией при его поступлении в организацию и впоследствии, как правило не изменяется.
В нашем случае присвоен номер “65”.
В графе “Заводской номер” проставляется заводской номер. Этот номер можно посмотреть:
-
на самом основном средстве;
-
в техническом паспорте оборудования;
-
в акте приемки – передачи (например, при передаче в аренду от другой организации);
-
в инвентарной карточке учета ОС.
В нашем случае “СВ 90901”.
В графе «Дата выпуска (постройки)» указывается дата выпуска в соответствии с данными технической документации, в нашем случае- 2004 год.
В графе “Дата принятия к бухгалтерскому учету” проставляем дату включения поступившего оборудования в состав собственных основных средств Сосновского райпо, которая должна совпадать с датой составления акта о приеме (поступлении) объекта основных средств (кроме зданий, сооружений).
В нашем случае- 14.10.2004 г.
В графе “Фактический срок эксплуатации” обозначается общий срок фактического использования списанного основного средства с момента ввода объекта ОС в эксплуатацию.
В нашем случае- 48 месяцев.
В графе “Первоначальная стоимость на момент принятия к бухгалтерскому учету или восстановительная стоимость, руб.” указывается первоначальная стоимость на момент принятия к бухгалтерскому учету.
В нашем случае, первоначальная стоимость ОС, которая занесена в акт составляет 12500 рублей.
В графе “Сумма начисленной амортизации (износа), руб” отражают сумму амортизации, начисленной по объекту основных средств на момент его выбытия.
В нашем случае- на момент списания на принтер была начислена амортизация в сумме 10000 руб.
Графа “Остаточная стоимость” предназначена для указания остаточной стоимости основного средства. При этом под остаточной стоимостью подразумевается разница между первоначальной стоимостью основного средства и суммой ранее начисленной амортизации.
В нашем случае указана остаточная стоимость основного средства- 2500 руб.
В разделе 2 “Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств” указывается:
-
указываются наименование списываемых основных средств;
-
их количество;
-
при содержании драгоценных материалов в основном средстве – их наименование, номенклатурный номер, единица измерения, количество и масса.
Списанный Сосновским райпо объект основных средств (принтер HP LaserJet P 1000 Series.) по документам не содержит драгоценных материалов, поэтому стоят прочерки в графах, характеризующих содержание драгоценных металлов.
В строке «Заключение комиссии» указываются заключительные выводы комиссии о состоянии объекта основного средства.
В нашем случае в результате осмотра указанного в настоящем акте объекта основных средств с комплектацией установлено: принтер HP LaserJet P 1000 Series, заводской номер СВ90901, 2004 года выпуска, по своему техническому состоянию к дальнейшей эксплуатации не пригоден, ремонт экономически нецелесообразен, комиссия ходатайствует о списании принтера по техническому состоянию.
В строке «Перечень прилагаемых документов» необходимо указать прилагаемую документацию.
В нашем примере это «Технический паспорт № 009367», «Инструкция по эксплуатации принтера HP LaserJet P 1000 Series».
Акт обязательно заверяется подписями председателя и членов комиссии. Обязательно проставлять не только подписи, но и расшифровки, а также должности членов комиссии.
Затраты по списанию, а также стоимость поступивших материальных ценностей после сноса и разборки зданий, сооружений, демонтажа оборудования и т.п. отражаются в разделе 3 "Сведения о затратах, связанных со списанием объекта основных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания"
Графа «Затраты на демонтаж» в свою очередь разделена на 5 граф ( вид работ; документ, дата, номер; сумма, руб.; корреспонденция счетов (дебет, кредит). В этих графах указывают затраты , связанные со списанием основных средств.
В нашем примере затрат в связи со списанием объекта основного средства (принтера HP LaserJet P 1000 Series.) не было, поэтому в графах 1-5 стоят прочерки.
В графе «Поступило от списания» указывают наименование, номенклатурные номера, количество и стоимость материальных ценностей, оставшихся после списания объекта основного средства. В нашем примере материальных ценностей нет.
В графе «Результаты списания», в нашем случае указан результат от списания принтера HP LaserJet P 1000 Series - убыток в сумме 2500 руб. Выручки от реализации нет.