19265 (Аудит учета материалов), страница 6
Описание файла
Документ из архива "Аудит учета материалов", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19265"
Текст 6 страницы из документа "19265"
Отчетный документ ОД-0.3
| № п/п | Содержание нарушения | Ссылка на нормативный документ | Влияние на бухгалтерскую отчетность |
| 1. | Оценка материалов при постановке на учет - используется помимо метода ФИФО метод средних цен. | ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"; утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н (в ред. 04.08.08г.); | Не представляется возможным подтвердить правомерность списания материальных ценностей в производство Возможно искажение фактической оценки выбытия материалов, а также данных Бухгалтерского баланса по строке 211 "Сырье, материалы и прочие аналогичные ценности". Искажение данных Отчета о прибылях и убытках по строкам: 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг", 030 "Коммерческие расходы", 040 "Управленческие расходы". |
| 2. | В учетной политике не отражен порядок формирования резерва под снижение стоимости материалов: - индивидуальный метод; - групповой метод. | п. 25 ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 г. № 44н. (в ред. 04.08.08г.); п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом от 29 декабря 2001 г. № 119н (В ред. от 26.03.07г.) Статья 15.11 Кодекса РФ Об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195 – ФЗ (в ред. от 04.10.10г.) | Не представляется возможным подтвердить правильность формирования резерва под снижение стоимости материальных ценностей, а также подтвердить данные формы № 3 бухгалтерской отчетности "Отчет об изменениях капитала", подраздел "Оценочные резервы". Искажение статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц. |
Процедура 0.4: Тестирование системы внутреннего контроля представлено в ПРИЛОЖЕНИИ №3
Данные вопросы, представленные в таблице для тестирования средств контроля, а также анализ организационной структуры, схемы и графика документооборота, учёт фактора размера организации позволяют сделать первичную оценку системы внутреннего контроля, т.е. оценить её эффективность и надёжность как высокую, среднюю или низкую.
На данном предприятии первичная оценка системы внутреннего контроля – средняя.
Оценивается также контрольный риск, который обратно пропорционален надёжности системы внутреннего контроля (высокой надежности соответствует низкий риск; средней надежности соответствует средний риск; низкой надежности соответствует высокий риск).
На данном предприятии контрольный риск – средний.
3.3 Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу
Процедура 1.1: Проверка правильности проведения инвентаризации материалов и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой бухгалтерской отчетности.
В целях подтверждения учетных остатков на отчетную дату выполняются процедуры "пересчет вперед" или "пересчет назад", заключающиеся в построении оборотной ведомости по выбранным позициям от момента проведения инвентаризации до отчетной даты.
Наблюдая за проведением инвентаризации, аудитор должен убедиться в том, что в организации установлены:
- порядок и сроки проведения инвентаризации, утвержден состав инвентаризационной комиссии;
- организация процесса инвентаризации позволяет обеспечить достоверность подсчета количества производственных запасов;
- материальные ценности, принятые организацией на ответственное хранение (товары, принятые на комиссию, материалы, принятые в переработку, готовая продукция или товары, приобретенные покупателями, но не отгруженные им, и т.п.), вносятся в отдельные инвентаризационные описи.
В случае, если аудитор не смог наблюдать за проведением инвентаризации на отчетную дату, в ходе проверки должна быть проведена выборочная контрольная инвентаризация.
При инвентаризации аудитор может выбрать для проверки отдельные статьи материалов, самостоятельно провести контрольный подсчет и убедиться в том, что данные подсчета правильно отражены в инвентаризационных описях. Далее, необходимо сверить данные проведенных подсчетов с данными, отраженными в бухгалтерском учете и отчетности организации. Необходимо провести и обратную процедуру: выбрать по регистрам бухгалтерского учета определенное количество статей материальных ценностей и при инвентаризации путем подсчета удостовериться в том, что они действительно существуют. В качестве рабочего документа целесообразно применять типовую форму инвентаризационной ведомости ИНВ-3.
В ходе проведения инвентаризации следует обращать внимание на физическое состояние материалов организации: испорченные, утратившие свои потребительные свойства материальные ценности должны отражаться в отчетности с учетом резерва под снижение их стоимости или списываться с баланса организации в связи с невозможностью их использования.
В целях подтверждения учетных остатков на отчетную дату выполняются процедуры "пересчет вперед" или "пересчет назад" заключающиеся в построении оборотной ведомости по выбранным позициям от момента проведения инвентаризации до отчетной даты.
Процедура 2.1: проверка документального подтверждения прав собственности на материалы.
Источники информации: договоры, спецификации, накладные поставщиков; акты оприходования материалов, созданных самой организацией.
Рабочий документ РД-2.1
| Наименование материала | Номенкла-турный номер | Кол-во | Сумма | Наименование документа | Номер и дата | Кол-во | Сумма | Приме-чание |
| Дрожжи сухие | 117 | 750 | 25000 | Договор поставки №37 | 17.05.08г. | 770 | 26500 | - |
| Сахар | 210 | 1100 | 38000 | Накладная №14 | 25.05.08г. | 210 | 38000 | - |
При проведенном анализе выявлено расхождение в договоре поставке. Дрожжи сухие с номенклатурным номером 117 оприходованы на 20 кг. Меньше, чем по договору поставки №37, в учете отражены на 1500 руб. меньше, чем необходимо. Необходимо внести изменения в первичные документы, проверить данные инвентаризации подтверждающие фактическое наличие данного вида материала. Внести изменения в бухгалтерский баланс.
Процедура 3.1: Анализ движения МПЗ.
Источники информации: регистры синтетического учета.
Рабочий документ РД-3.1.1
| Период | Сальдо начальное | Посту-пление | Доля к итогу, % | Выбытие | Доля к итогу, % | Сальдо конечное | Примечания аудитора |
| I квартал | 114500 | 37800 | 21,45 | 92500 | 41,97 | 59800 | - |
| II квартал | 59800 | 66800 | 37,91 | 72500 | 32,89 | 54100 | - |
| III квартал | 54100 | 71600 | 40,64 | 55400 | 25,14 | 70300 | - |
| Итого | - | 176200 | 100 | 220400 | 100 | - | - |
Процедура 3.2: Проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению материалов
Рабочий документ РД-3.2.1
| Наименов. документа | Номер документа | Дата документа | Наименование ТМЦ | Сумма | Отражение в бух-рии | Дата | Сумма | |||
| Д-т | К-т | |||||||||
| Счет-фактура | 1284 | 25.06.08 | Мука пшеничная | 45211 | 10 | 60 | 26.0608 | 45211 | ||
| Счет-фактура | 8099 | 27.06.08 | Сахар песок | 604522 | 10 | 60 | 27.0608 | 604522 | ||
Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материалам.
Рабочий документ РД-3.2.2
| № п/п | Дата | Наименование операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |||||
| БУ | А | БУ | А | ||||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | ||||||
| 1 | 18.06.08 | Оприходованы материалы по счет фактуре | 200000 | 200000 | 15 | 60 | 15 | 60 | |
| Выделен НДС | 36000 | 36000 | 19-3 | 68 | 19-3 | 60 | |||
| 2 | 24.06.08 | Переданы поступившие материалы | 200000 | 200000 | 10 | 15 | 10 | 15 | |
| 3 | 26.06.08 | Поступили расчетные документы поставщика (счет-фактура №2) на 118000 в т.ч. НДС | 100000 | 100000 | 15 | 60 | 15 | 60 | |
| Выделен НДС | 18000 | 18000 | 19-3 | 60 | 19-3 | 60 | |||
| 4 | 26.06.08 | Списаны материалы на производство продукции | 350000 | 200000 | 20 | 15 | 20 | 10 | |
| 5 | 26.06.08 | Принят к вычету НДС | 54000 | 18000 | 68 | 19-3 | 68 | 19-3 | |
В ходе проверки было выявлено:
1.Неверная бухгалтерская корреспонденция при начислении НДС на сумму 36000 руб.
2. Завышена стоимость материалов, списанных на производство продукции на сумму 150000 руб.
