19171 (Аудит учета основных средств), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Аудит учета основных средств", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19171"
Текст 2 страницы из документа "19171"
В данной работе будет использована только отчетность данного предприятия за 2003 год, так как доступа к другой информации не существует.
Отраслевая принадлежность эмитента
Коды основных отраслевых направлений деятельности эмитента согласно ОКВЭД:
Основной код: 64.20.11
Остальные коды: 64.20.3; 64.20.22; 64.20.21; 64.20.12
Основная хозяйственная деятельность эмитента
Виды продукции (работ, услуг), обеспечившие не менее чем 10 процентов объема реализации (выручки) эмитента за отчетный квартал:
Телефонные соединения междугородные и международные, тыс. мин..
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.09.1997 N 1235 (ред. от 14.01.2002)
"Об утверждении правил оказания услуг телефонной связи":
Междугородной телефонной связью является телефонное соединение между пользователями, находящимися на территории разных субъектов Российской Федерации или разных административных районов одного субъекта Российской Федерации (кроме районов в составе города);
Международной телефонной связью является телефонное соединение между пользователем, находящимся на территории Российской Федерации, и пользователем, находящимся на территории другого государства. Объемы оказанных услуг по предоставлению междугородной и международной телефонной связи измеряются в тыс. минут разговоров. Стоимость услуги определяется в рублях и копейках за минуту разговора (в зависимости от расстояния между абонентом эмитента и пользователем, с которым осуществляется телефонное соединение, типа абонента и действующих скидок)
Услуги местной телефонной связи (ГТС, СТС), абонентская система оплаты. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.09.1997 N 1235 (ред. от 14.01.2002)
"Об утверждении правил оказания услуг телефонной связи" местная телефонная связь - это телефонное соединение между пользователями, находящимися в пределах одного населенного пункта или административного района.
Объемы оказанных услуг по предоставлению местной телефонной связи измеряются в количестве обслуживаемых абонентов (телефонных номеров) всех типов (население, бюджетные организации, коммерческие организации). Стоимость услуги определяется как ежемесячная абонентская плата за обслуживание и устанавливается эмитентом по согласованию с регулирующим государственным органом для каждого типа абонента. Доход от местной связи занимает самую большую долю (43,5%) в структуре доходов ОАО «Северо-Западный Телеком», доход от междугородной и международной связи составляет 37,5%.
Рынки сбыта продукции (работ, услуг) эмитента
Основными покупателями продукции эмитента являются предприятия всех форм собственности и физические лица Северо-Западного региона РФ. Потребители продукции эмитента, на которых приходится не менее 10 процентов общей выручки от реализации эмитента, отсутствуют.
Возможными негативными факторами, которые могут повлиять на сбыт продукции Эмитента, являются:
- Ухудшение правовой, политической и экономической ситуации в стране и регионе деятельности Эмитента;
- Интенсификация инвестиций в альтернативные телекоммуникационные предприятия региона деятельности Эмитента;
- Государственное регулирование коммерческой деятельности компании.
Обслуживающие банки
Автобанк-НИКОЙЛ АКБ ОАО; "АВТОБАНК-НИКОЙЛ";Агрокредбанк АКБ ЗАО; Открытое акционерное общество "Альфа-Банк"; Закрытое Акционерное Общество "Балтийский Банк"; Банк внешней торговли (открытое акционерное общество); Акционерный коммерческий банк "ВНЕШАГРОБАНК" (Открытое акционерное общество); Открытое акционерное общество Банк "Возрождение.
Основные средства будут рассмотрены выше при расчете существенности. Можно выделить, что существует много филиалов, ряд из которых присоединились именно в 2002-2003 годах, по основным средствам(ОС) которых проводилась переоценка. А вообще специфика ОС данного предприятия, обусловленная отраслью работы предприятия, это наибольшая часть из всех оборотных и внеоборотных активов именно основных средств в структуре активов предприятия.
1.2.Основные нормативные акты, регламентирующие порядок бухгалтерского учета операций по учету основных средств
Сначала просто перечислю основные нормативные акты, регламентирующие порядок бухгалтерского учета операций по учету основных средств:
-
Гражданский кодекс Российской Федерации.
-
Налоговый кодекс Российской Федерации, части 1 и 2.
-
Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. с изменениями и дополнениями.
-
ПБУ «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утверждено Приказом МФ РФ № 604 от 9 декабря 1998 г.).
-
ПБУ «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено Приказом МФ РФ № 26н от 30 марта 2001 г.).
-
Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждено Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49).
-
Постановление Госкомстата РФ от 21.10.1998 г. № 100 (в редакции от 12.09.2003 г.) «Об утверждении инструкций по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения по строительству».
-
Постановление Госкомстата СССР от 28 декабря 1989 г. № 241 «Об утверждении типовых форм учета ОС» (в редакции Постановления Госкомстата от 21.01.03 № 7 «Об утверждении унифицированной первичной документации» и Постановления Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71е ).
-
Приказ МФ РФ от 13.10.2003 № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету ОС».
-
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 №1 (в редакции от 08.08.2003г.) «О классификации ОС, включаемых в амортизационные группы».
-
План счетов БУ финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению (утверждено Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в редакции от 07.05.2003 г.)).
-
Приказ МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в редакции от 24.03.2000 г.) «Об утверждении положения по ведению БУ и бухгалтерской отчетности в РФ».
-
«Общероссийский классификатор ОС» -ОК 013-94 (утвержден Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 г. № 359) (дата введения 01.01.1996 г.).
-
«Положение по БУ долгосрочных инвестиций» (утверждено Письмом МФ РФ от 30.12.1993 г. № 160).
-
МФ РФ от 29.10.1993 г. № 118 (в редакции от 03.04.1996 г.) «Об отражении в БУ отдельных операций в жилищно-коммунальном хозяйстве».
-
Учетная политика (Приказ по учетной политике).
-
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г.).
А теперь хотелось бы расположить данные нормативные акты по четырем уровням, которые обыкновенно используются в бухгалтерской практике. Это 1. Федеральный законодательный уровень – все законодательные акты, относящиеся к данному направлению, 2. ПБУ и План счетов с инструкцией, 3.Акты, к которым чаще всего относятся всевозможные приказы, инструкции и т.д. и 4. Внутренние документы фирмы.
Уровень | № из списка | Краткая характеристика (что регулируется данным документом) |
I | 1 | Договоры, сделки с ОС, количество внесения Ос в УК определенного вида юридического лица, передача в качестве наследства ОС и т.д. |
2 | Начисление и уплата в бюджет налога на имущество, налога на прибыль и других налогов. | |
3 | Регистры, оценка ОС, бухгалтерская отчетность и другие общие вопросы бухгалтерского учета ОС. | |
10 | Перечисление ОС, относящихся к определенным амортизационным группам. | |
II | 4 | Формирование учетной политики, раскрытие учетной политики, изменение учетной политики. |
5 | Оценка ОС, амортизация ОС, восстановление Ос, выбытие ОС, раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. | |
11 | Корреспонденция счетов 01 и 02, а также забалансовых счетов, связанных с отражением в учете ОС и др. | |
14 | Организация учета долгосрочных инвестиций, учет затрат по строительству объектов, учет приобретения ОС, земельных участков, объектов природопользования и т.д. | |
17 | Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней, содержание отдельных форм и т.д. | |
III | 6 | Общие правила проведения инвентаризации ОС. |
7 | Инструкции по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения по строительству объектов, включаемых в федеральные целевые программы | |
8 | Типовые формы учета ОС: ОС-1, ОС-1а, ОС-1б, ОС-2, ОС-3, Ос-4 и т.д. | |
9 | Первоначальная оценка ОС, последующая оценка Ос, амортизация ОС, содержание и восстановление ОС, выбытие ОС. | |
12 | Состав бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета ОС, общие требования к ним. | |
13 | О присуждении ОКОФ, расшифровка отнесения к сооружениям, машинам и т.д. | |
15 | Отдельные виды ОС и износ по ним (общежития, гостиницы и т.д.). | |
IV | 16 | На самом предприятии: оценка ОС, способ выбытия, начисления амортизации, структура аналитических счетов, наименование названий ОС. |
1.3.Объект аудита и источники информации.
Целью аудита основных средств является проверка соответствия применяемого организацией порядка учета и налогообложения, наличия, движения и использования ОС требованиям нормативных актов, действовавших в проверяемом периоде с целью выражения мнения о достоверности объекта аудита во всех существенных аспектах.
Объектом аудита является информация отчетности, относящаяся к основным средствам, а именно: форма №1 – строка 120, строки 900, 901, 907, 908; форма №5 – разделы 2.основные средства и 7.Обеспечения – строка 714(=717) и строки 724 и 726. (смотри приложение 1).
Источниками информации для аудита будут:
-
Договоры, используемые для покупки, продажи, ремонта, лизинга, аренды ОС. Приказ по учетной политике, приказ по формированию постоянно действующей комиссии, утверждающей операции приобретения и списания ОС.
-
Первичные документы, в том числе:
а) акт (накладная) приемки-передачи ОС – ф.ОС-1;
б) акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов – ф. ОС-3;
в) акт на списание ОС – ф. ОС-4;
г) акт на списание автотранспортных средств – ф. ОС-4а;
д) инвентарная карточка учета ОС – ф. ОС-6;
е) акт о приемке оборудования – ф. ОС-14;
ж) акт приемки-передачи оборудования в монтаж – ф. ОС-15;
з) акт о выявленных дефектах оборудования - ф. ОС-16.
-
Регистры: при журнально-ордерной форме: журнал-ордер № 13 (01 счет), журнал-ордер № 16 (08 счет), журнал-ордер № 10 (затраты, в том числе 02 счет). Если учет автоматизированный – распечатки оборотов по счетам 01,02,08,91,001 и т.д., подписанные бухгалтером.
-
Отчетность – помимо бухгалтерской также налоговая отчетность (налог на имущество); статистическая отчетность – форма статистического наблюдения № 11 (ОС).
-
Результаты опроса, прежде всего, материально - ответственных лиц, членов постоянно действующей комиссии, бухгалтера, ведущего учет ОС, персонал, использующий эту информацию, администрацию.
-
Подтверждение, например, от организации, которая проводила ремонт объекта, от продавцов и покупателей ОС, арендаторов и арендодателей.
-
Осмотр – наиболее дорогих и существенных объектов (в случае нашей организации надо будет проверить достаточно много объектов).
-
Результаты перекрестных процедур, например, от аудитора, который проверяет кредиты и займы, денежные средства (так как в объект аудита можно было также включить строки 051, 056, 061 и 065 формы № 4, но именно потому что в моем варианте проверки этот участок проверяет другой аудитор, я в объект данные строк не включила).
-
Результаты аналитических процедур, например коэффициент фондоотдачи.
-
Заключение эксперта, например, по оценке объекта ОС.
1.4.Порядок тестирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля