19057 (Аудит материально-производственных запасов), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Аудит материально-производственных запасов", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19057"
Текст 4 страницы из документа "19057"
На основании договоров поставки, спецификаций, накладных поставщиков, актов приемки МПЗ, первичных документов складского учета аудиторы отвечают на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур.
№ п\п | Вопрос | Да(+)/ Нет(-) |
1 | Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных | - |
2 | ТМЦ приходуются по количеству в единицах, указанных в | - |
3 | Оформляется ли акт о приемке, если имеются количественные | + |
4 | Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя | + |
5 | Оформляются ли приходные и расходные документы на складе? | + |
6 | Есть ли в организации приказ с перечнем материалов, | - |
7 | Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать ТМЦ | + |
8 | Приобретаются ли ТМЦ у физических лиц? | - |
9 | Применяются ли организацией неденежные формы расчета за | + |
10 | Имеются ли случаи безвозмездного поступления материалов | - |
11 | Имеются ли на балансе организации запасы, стоимость | - |
Пояснения к:
- п.3 – количественные отклонения материалов от сопроводительных документов бывают при порче материала в пути или по вине поставщика (поставщик это подтверждает);
- п.4 – если материал большой по габаритам и его ждут на объекте, то его доставляют сразу на объект, минуя склад. Материальная ответственность за такие грузы возлагается на экспедитора до его полного отчета перед бухгалтерией;
- п.7 – приобретать материалы за наличный расчет разрешено только снабженцу по дополнительной заявке;
- п.9 – существует приобретение материалов по бартеру на изготовление окон.
При проверке бухгалтерского учета поступления ТМЦ делаются следующие записи:
-
Д10 К60 – поступили материалы;
-
Д10 К76, 70, 69 – отнесены на стоимость поступивших материалов дополнительные расходы, связанные с приобретением ТМЦ;
-
Д19 К60 – выделен НДС по приобретенным ТМЦ;
-
Д60 К51, 71 – оплачены материалы;
-
Д68 К19 – принят к зачету НДС по приобретенным ТМЦ.
Проверка наличия документов по операциям поступления материалов
Проверяемая организация Аудитор Дата начала проверки Дата окончания проверки Проверяемый период | ООО «Алтайпрофиль»Смирнова Е.А.05.07.2007 г.09.07.2007 г.С 01.01.2007 г. по 30.06.2007 г. |
№ п/п | Дата | Сумма | Акт о приемки | Счет-фактура | Накладная | Договор |
1 | 12.01.07 | 300000 | + | + | + | + |
2 | 12.01.07 | 50000 | + | + | + | + |
3 | 15.01.07 | 40000 | + | + | + | + |
4 | 20.01.07 | 120000 | + | + | + | + |
5 | 27.01.07 | 375000 | + | + | + | + |
6 | 31.01.07 | 52000 | + | + | + | + |
7 | 05.02.07 | 300000 | + | + | + | + |
8 | 10.02.07 | 200000 | + | + | + | + |
9 | 15.02.07 | 100000 | + | + | + | + |
10 | 28.02.07 | 50000 | + | + | + | + |
11 | 01.03.07 | 200000 | + | + | + | + |
12 | 03.03.07 | 90000 | + | + | + | + |
13 | 12.03.07 | 450000 | + | + | + | + |
14 | 15.03.07 | 300000 | + | + | + | + |
15 | 20.03.07 | 150000 | + | + | + | + |
16 | 28.03.07 | 20000 | + | + | + | + |
17 | 30.03.07 | 100000 | + | + | + | + |
18 | 31.03.070 | 45000 | + | + | + | + |
Рабочий документ использован/не использован при составлении отчета аудитора.
Аудитор _______________ /____________/
На основании регистров синтетического учета выявляем периоды осуществления хозяйственных операций с товарно-материальными ценностями, подлежащие обязательной проверке. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ позволит сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки.
Период | Сальдо начальное | Поступление | Доля к итогу, % | Выбытие | Доля к итогу, % | Сальдо конечное |
1 квартал | 152048 | 780000 | 46 | 215650 | 12 | 716398 |
2 квартал | 716398 | 911560 | 54 | 1540000 | 88 | 87958 |
ИТОГО | 868446 | 1691560 | 100 | 1755650 | 100 | 804356 |
Материальные затраты | Материальные затраты | Прирост | Общий прирост | |||||
Сумма | Доля, % | Сумма | Доля, % | |||||
125560 | 11 | 356211 | 17 | 6 | 7 | |||
988000 | 89 | 1690040 | 83 | -6 | 12 | |||
1113560 | 100 | 2046251 | 100 |
Проводим просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку.
Нарушения, связанные с оформлением первичных документов, отражаются в рабочем документе:
Наименование документа | Дата (период) составления документа | Номер документа | Сумма по документу | Сумма по расчету аудитора | Отклонение | |
Нарушений не обнаружено | ||||||
Производим проверку полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете, проверку наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета.