18883 (Анализ методики формирования учета и использования фонда заработной платы на примере ООО "Открытый Контакт"), страница 7
Описание файла
Документ из архива "Анализ методики формирования учета и использования фонда заработной платы на примере ООО "Открытый Контакт"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "18883"
Текст 7 страницы из документа "18883"
Таблица 7. Анализ расходов на заработную плату в составе себестоимости продукции за 2007 год.
| Факторы | Алгоритмы | Расчет | Уровень влияния, млн. руб. | Структура факторов, % | |
| 1. Заработная плата рабочих, ∆ОТр в том числе: | ∆ОТр = ОТр1 – Отр0 где ОТр1, ОТр0 – соответственно плановая и фактическая заработная плата рабочих; | 455,5–433,5 | +22,0 | +50,9 | |
| 1.1. В переменной части за счет изменения: | 283,7–260,9 | +22,8 | +54,2 | ||
| 1.1.1. Объема продукции, ∆ОТрв | ∆ОТрв = ОТз0 * К – Отз0 где ОТз0 – переменная часть расходов на заработную плату рабочих по плану; К – коэффициент роста объема продукции; | 260,9·1,3012–260,6= 339,5–260,6 | +78,9 | +186,3 | |
| 1.1.2. Структуры продукции, ∆ОТрс | ∆ОТрс = ОТзпф – Отз0 * К где ОТзпф – переменная часть расходов на заработную плату по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент; | 270,0–339,4 | -69,4 | -164,7 | |
| 1.1.3. Прямой заработной платы на единицу изделия, ∆ОТре | ∆ОТре = ОТз1 – ОТзпф где ОТз1 – переменная часть расходов на заработную плату по отчету; | 283,7–270,0 | +13,7 | +32,6 | |
| 1.2. В постоянной части за счет изменения: | 171,8 | -0,9 | -3,3 | ||
| 1.2.1. Оплаты по тарифным ставкам, ∆ОТрт | ∆ОТрт = ОТ1т – ОТ0т где ОТ0т, ОТ1т – плановая и фактическая оплата по тарифным ставкам; | 69,4–72,6 | -3,2 | -8,8 | |
| 1.2.2. Оплаты отпусков (постоянная часть), ∆ОТро | ∆ОТро = ОТ1о – ОТ0о где ОТ0о, ОТ1о – оплата отпусков по плану и фактически в постоянной части расходов на заработную плату; | 0,3–0,2 | +0,1 | +0,2 | |
| 1.2.3. Доплата за сверхурочное время, ∆ОТрд | ∆ОТрд = ОДс где ОДс – фактическая величина доплат за сверхурочное время; | - | - | ||
| 1.2.4. Оплаты целодневных и внутрисменных простоев, ∆ОТрц | ∆ОТрц = ОДп ОДп – фактическая оплата целодневных и внутрисменных простоев; | - | - | ||
| 1.2.5. Прочих видов доплат и оплат, ∆ОТрп | ∆ОТрп = ОТ1п – ОТ0п где ОТ0п, ОТ1п – плановая и фактическая величина прочих оплат и доплат; | 102,2–99,7 | +2,5 | +5,3 | |
| 2. Оплата труда служащих – всего, ∆ОТс в том числе за счет изменения: | ∆ОТс = ОТсл1 – ОТсл0 где ОТсл0, ОТсл1 – плановая и фактическая заработная плата служащих; | 945,7–924,7 | +20,7 | +48,5 | |
| 2.1. Численности служащих, ∆ОТсч | ∆ОТсч = (Ч1 – Ч0) · С0 где Ч0, Ч1 – среднесписочная численность служащих по плану и соответственно фактически; С0 – средняя за полугодие заработная плата служащих по плану; | (10–9)·12,120 | +12,1 | +28,3 | |
| 2.2. Средней заработной платы служащих, ∆ОТсс | ∆ОТсс = (С1 – С0) ·Ч1 где С1 – средняя за полугодие заработная плата служащих по отчету; | (13,110–12,120) ·10 | +9,9 | +23,2 | |
| Всего расходов на заработную плату по предприятию | 584,1–541,4 | +42,7 | +100 | ||
Таким образом, увеличение расходов на заработную плату в размере 42,7 млн. р. было связано на 50,9% с ростом заработной платы рабочих и на 49,1% с ростом заработной платы служащих. В переменной части расходов на заработную плату рабочих наибольший удельный вес занимает рост, вызванный увеличением объема выпускаемой продукции, что связано с освоением нового вида продукции, объемы производства и реализации которого превысили запланированные размеры. Однако структура продукции привела к снижению расходов на заработную плату 69,4 млн. р. Постоянная часть расходов на заработную плату уменьшилась на 0,9 млн. р. Это произошло в основном за счет снижения тарифных ставок. Рост расходов на заработную плату служащих на 20,7 млн. р. связан с увеличением их численности и средней заработной платы
Анализ использования общего фонда заработной платы
Анализ использования фонда заработной платы производится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала. Чтобы выяснить причины отклонений в использовании фонда заработной платы, необходимо сопоставить фактический их расход за отчетный период с предусмотренной сметой по соответствующим направлениям.
Анализ использования фонда заработной платы по видам выплат приведен в табл. 8.
Таблица 8. Анализ использования фонда заработной платы по видам выплат 2008 г.
| Показатели | По плану, млн. р. | Фактически, млн. руб. | Выполнение плана, % | Отклонение от плана, млн. р. |
| 1. Фонд заработной платы, включенный в себестоимость | 541,4 | 584,2 | 107,9 | +42,8 |
| 1.1. По сдельным расценкам | 156,4 | 184,2 | 117,8 | +27,8 |
| 1.2. Тарифным ставкам и должностным окладам | 132,6 | 133,4 | 100,6 | +0,8 |
| 1.3. Премирование за производственные результаты | 1,4 | 3,1 | 217,9 | +1,7 |
| 1.4. Доплаты и надбавки за совмещение профессий, профессиональное мастерство, высокую квалификацию | 157,7 | 137,7 | 87,3 | -20,0 |
| 1.5. Доплаты за работу в ночное время, праздничные дни, сверхурочное время | 22,6 | 28,0 | 124,2 | +5,4 |
| 1.6. Оплата отпусков | 0,4 | 0,6 | 150 | +0,2 |
| 1.7. Оплата льготных часов подростков, перерывов в работе кормящих матерей | - | - | - | - |
| 1.8. Доплаты до среднего | - | - | - | - |
| 1.9. Оплата простоев | - | - | - | - |
| 1.10. Доплаты по трудовому контракту | 70,5 | 93,7 | 138,1 | +26,8 |
| 2. Выплаты за счет чистой прибыли | 180,5 | 215 | 119,1 | +34,5 |
| 2.1. Разовая премия за достижения в труде | 88,1 | 85,4 | 96,9 | -2,7 |
| 2.2. Материальная помощь | 62,8 | 85,1 | 135,6 | +22,3 |
| 2.3. Вознаграждение за общие результаты работы за год | 17,4 | 23 | 131,9 | +5,6 |
| 2.4. Премии участникам соревнований | - | - | - | |
| 2.5. Премии к юбилейным датам и праздникам | 12,3 | 21,6 | 175,9 | +9,3 |
| Итого общий фонд заработной платы | 721,9 | 99,2 | 110,7 | +77,3 |
Как свидетельствуют данные табл. 8, фонд заработной платы увеличился в отчетном периоде по сравнению с планом на 77,3 млн. р., или на 10,7%. Данный рост произошел за счет увеличения размера выплат из чистой прибыли на 19,1%, т.е. наблюдается тенденция увеличения выплат социальной направленности – материальной помощи, премий к юбилеям и праздникам, за общие результаты работы. Фонд заработной платы, включенный в себестоимость, выше запланированного размера на 42,8 млн. р. Это увеличение произошло за счет роста сдельных расценок и тарифных ставок, а также доплат и надбавок из них.
На втором направлении анализа использования фонда заработной платы целесообразно проанализировать выполнение плана фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала (табл. 9).
Таблица 9.. Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала 2008 г.
| Показатели | По плану | Фактически | Отклонение от плана, +/- | |||
| сумма, млн. р. | %к итогу | сумма, млн. р. | %к итогу | суммы, тыс. р. | удельного веса, % | |
| 1. Фонд заработной платы работников списочного состава В том числе | 675,7 | 93,6 | 762,8 | 95,5 | +87,1 | +1,9 |
| рабочие | 540,5 | 74,9 | 634,3 | 79,4 | +93,8 | +4,5 |
| служащие из них | 135,2 | 18,7 | 128,6 | 16,1 | -6,6 | -2,6 |
| руководители | 71,4 | 9,9 | 68,1 | 8,5 | -3,3 | -1,4 |
| специалисты | 63,8 | 8,8 | 60,6 | 7,6 | -9,2 | -1,2 |
| 2. Фонд заработной платы работников несписочного состава | 8,4 | 1,2 | 11,6 | 1,4 | +3,2 | +0,2 |
| 3. Фонд заработной платы внешних совместителей | 1,2 | 0,2 | 0,6 | 0,1 | -0,6 | -0,1 |
| 4. Фонд заработной платы работников непромышленной группы | 36,6 | 5 | 24,2 | 3 | -12,4 | -2 |
| ВСЕГО фонд заработной платы | 721,9 | 100 | 799,2 | 100 | +77,3 | х |
На основании данных табл. 9 можно сделать вывод, что фонд заработной платы по сравнению с запланированной величиной увеличился на 77,3 млн. р. Это было вызвано увеличением расходов на заработную плату работников списочного состава на 87,1 млн. р., в частности рабочих 93,8 млн. р., расходы на заработную плату которых занимают наибольший удельный вес в общем фонде заработной платы (79,4%). Эта доля рабочих выше запланированного размера, а вот доля служащих уменьшилась, как и всех остальных категорий персонала, кроме работников несписочного состава.
В процессе дальнейшего анализа следует определить факторы, оказавшие влияние на изменение фонда заработной платы отдельных категорий промышленно-производственного персонала.
На изменение фонда заработной платы каждой категории промышленно-производственного персонала оказывает влияние изменение численности и средней заработной платы работающих. Кроме того, на изменение фонда заработной платы в целом влияет также изменение удельного веса отдельных категорий работников в общем составе промышленно-производственного персонала (табл. 10).
Как видно из табл. 10, перерасход по фонду заработной платы промышленно-производственного персонала составил 93,8 млн. р. Вследствие увеличения численности рабочих на 6 человек, получен перерасход по фонду в сумме 38,1 млн. р. Вместе с тем увеличение среднегодовой заработной платы рабочих по сравнению с запланированной величиной привело к перерасходу фонда заработной платы на 65,4 млн. р. По фонду заработной платы служащих ситуация обратная: их средняя заработная плата ниже запланированного размера, что повлекло за собой экономию средств на заработную плату на сумму 21,6 млн. р. Если бы сохранился плановый удельный вес работников отдельных категорий, то расход заработной платы при фактической численности работающих по плановой структуре 66 человек и плановой средней заработной плате 12,333 млн. р. составил бы 713,8 млн. р. Отсюда изменение численности работающих привело к перерасходу фонда заработной платы на 38,1 млн. р. Так как произошли изменения в структуре персонала предприятия перерасход за счет этого фактора составила 5,3 млн. р., а в сумме оба эти фактора обусловили перерасход фонда заработной платы на 43,4 млн. р. Перерасход средств на заработную плату вследствие изменения средней заработной платы составил 43,8 млн. р.
