18883 (Анализ методики формирования учета и использования фонда заработной платы на примере ООО "Открытый Контакт"), страница 6
Описание файла
Документ из архива "Анализ методики формирования учета и использования фонда заработной платы на примере ООО "Открытый Контакт"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "18883"
Текст 6 страницы из документа "18883"
Таблица 5. Анализ структуры фонда заработной платы 2008 г.
Показатели | Предыдущий период | Отчетный период | Изменение удельного веса, % | |||||||
сумма, млн. р. | в% к итогу | по плану | фактически | по сравнению с планом | по сравнению с предыдущим периодом | |||||
сумма, млн. р. | в% к итогу | сумма, млн. р. | в% к итогу | |||||||
1. Расходы на заработную плату в составе себестоимости продукции | 473,9 | 75,5 | 541,4 | 75 | 584,2 | 73,1 | -1,9 | -2,4 | ||
1.1. Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время | 295,6 | 47,1 | 695,4 | 48,2 | 835,3 | 52,3 | +4,1 | +5,2 | ||
1.1.1. По тарифным ставкам и окладам | 44,9 | 7,2 | 107,2 | 7,4 | 132,2 | 8,3 | +0,9 | +1,1 | ||
1.1.2. По сдельным расценкам | 243,4 | 38,8 | 571,4 | 39,6 | 680 | 42,6 | +3 | +3,8 | ||
1.1.3. Работникам несписочного состава и другие выплаты за выполненную работу и отработанное время | 7,3 | 1,1 | 16,8 | 1,2 | 23,1 | 1,4 | +0,2 | +0,3 | ||
1.2. Выплаты стимулирующего характера | 162,0 | 25,8 | 351,2 | 24,3 | 265,8 | 16,6 | -7,7 | -9,2 | ||
1.2.1. Надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, стаж работы и другие доплаты | 137,7 | 21,9 | 301,3 | 20,8 | 195,6 | 12,2 | -8,6 | -9,7 | ||
1.2.2. Премии и вознаграждения | 24,3 | 3,9 | 49,9 | 3,5 | 70,2 | 4,4 | +0,9 | +0,5 | ||
1.3. Выплаты компенсирующего характера | 16,4 | 2,6 | 36,2 | 2,5 | 67,3 | 4,2 | +1,7 | +1,6 | ||
1.4. Оплата за неотработанное время | - | - | - | - | - | - | - | - | ||
2. Выплаты за счет прибыли | 153,8 | 24,5 | 360,9 | 25 | 429,9 | 26,9 | +1,9 | +2,4 | ||
2.1. Премии и вознаграждения сверх относимых на себестоимость | 98,5 | 15,1 | 117,7 | 16,3 | 129,9 | 16,3 | - | +0,6 | ||
2.2. Материальная помощь | 55,4 | 8,8 | 62,8 | 8,7 | 85,1 | 10,6 | +1,9 | +1,8 | ||
Итого общий фонд заработной платы | 627,7 | 100 | 721,9 | 100 | 799,2 | 100 | х | х |
По данным табл. 5 можно сделать вывод, что удельный вес выплат за счет чистой прибыли в общем фонде заработной платы низок, но по сравнению с предыдущим периодом увеличился на 2,4%. Увеличение произошло за счет роста размера премий, выплаченных за счет прибыли и сокращения выплат компенсирующего характера, надбавок и доплат, относимых на себестоимость. Несмотря на абсолютный рост средств на заработную плату в составе себестоимости продукции их доля в общем фонде заработной платы снизилась. Эту тенденцию можно считать положительной, так как повышение материального стимулирования труда за счет прибыли, полученной предприятием, способствует улучшению социального положения работников, а следовательно и росту производительности их труда и заинтересованности в конечных результатах работы.
Анализ фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции
Наибольший удельный вес в составе фонда заработной платы занимает та часть средств, которая включается в себестоимость и возмещается в выручке за реализованную продукцию.
Структурно-логическая модель факторной системы средств на заработную плату в составе себестоимости продукции представлена на рис. 2.
Рис. 2 Структурно-логическая модель факторной системы фонда заработной платы в составе себестоимости продукции
Рассмотрим характер влияния основных факторов, включенных в модель. Прежде всего, формирование расходов на заработную плату зависит от категорий работников, поскольку заработная плата специалистов в ООО «Открытый Контакт» в наибольшей степени подвержена влиянию объема выпуска продукции (при сдельных формах оплаты труда) или отработанного времени (при повременной оплате труда). Заработная плата служащих АУП производится по установленным должностным окладам, т.е. напрямую не связана с объемом производства. Переменная часть расходов на заработную плату включает оплату по сдельным расценкам, прямой сдельщине, премиальной сдельщине, выплаты премий сдельщикам и повременщикам, так как последние осуществляются за достижение лучших количественных или качественных показателей по выпуску продукции, и часть отпускных, относящуюся к переменной части оплаты труда. Прежде всего указанные виды оплат зависят от объема выпущенной продукции. Чем он больше, тем больше заработной платы начисляется специалистам. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, т.е. с изменением удельных весов отдельных изделий имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной заработной платы сдельщика. Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную часть заработной платы специалистов, является прямая заработная плата за единицу изделия, которая в свою очередь зависит от трудоемкости единицы изделия и часовой заработной платы, изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации производства и труда.
Для расчета факторов отклонения затрат на заработную плату за счет себестоимости использованы алгоритмы и данные табл. 6.
Таблица 6. Исходные данные для анализа фонда заработной платы, входящего в состав себестоимости продукции 2008 г.
Виды оплат | Фонд | заработной платы, млн. руб. | ||||||
по плану | фактически | отклонение от плана (+,–) | ||||||
СПЕЦИАЛИСТЫ | ||||||||
1. Переменная часть заработной платы рабочих без оплаты отпусков, всего: | 260,6 | 283,4 | +22,8 | |||||
в том числе: | ||||||||
1.1. Сдельные расценки | 156,4 | 184,2 | +27,8 | |||||
1.2. Премии сдельщикам | 57,4 | 69,8 | +12,4 | |||||
1.3. Премии повременщикам | 46,9 | 29,4 | -17,5 | |||||
2. Постоянная часть оплаты труда, всего: | 172,5 | 171,5 | -1,0 | |||||
в том числе: | ||||||||
2.1. Оплата по тарифным ставкам | 72,6 | 69,4 | -3,2 | |||||
2.2. Все виды доплат и надбавок из них | 54,8 | 49,6 | -5,2 | |||||
2.3. Прочие виды оплат из них | 45,2 | 52,6 | +7,4 | |||||
2.3.1. Оплата простоев | - | - | - | |||||
3. Всего заработная плата рабочих без отпускных (стр. 1 + стр. 2) | 433,1 | 454,9 | +21,8 | |||||
4. Удельный вес переменой части, % (стр. 1 итого/стр. 3 · 100) | 30,1 | 31,2 | +1,1 | |||||
5. Оплата отпусков | 0,4 | 0,6 | +0,2 | |||||
6. Распределение отпускных: | ||||||||
6.1. Относящихся к переменной части (стр. 5 · стр. 4/100) | 0,3 | 0,4 | +0,1 | |||||
6.2. Относящихся к постоянной части (стр. 5 – стр. 6.1.) | 0,2 | 0,3 | +0,1 | |||||
7. ИТОГО заработная плата рабочих с отпусками (стр. 3 + стр. 5) | 433,5 | 455,5 | +22,0 | |||||
7.1. Переменная часть (стр. 1 + стр. 6.1.) | 260,9 | 283,7 | +22,8 | |||||
7.2. Постоянная часть (стр. 2 + стр. 6.2.) | 172,7 | 171,8 | -0,9 | |||||
СЛУЖАЩИЕ | ||||||||
8. Заработная плата служащих – всего | 107,9 | 128,6 | +20,7 | |||||
8.1. Оплата по окладам | 55,1 | 62,9 | +7,8 | |||||
8.2. Премии | 27,0 | 39,9 | +12,9 | |||||
8.3. Доплаты и надбавки | 25,9 | 25,9 | - | |||||
9. ВСЕГО расходов на заработную плату (стр. 7 + стр. 8) | 541,4 | 584,1 | +42,7 | |||||
10. Переменная часть расходов на заработную плату рабочих по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент | 270 | |||||||
11. Коэффициент роста объема продукции | 1,3012 |
Алгоритм расчета факторов изменения затрат на заработную плату, включенных в себестоимость продукции, рассмотрим в табл. 5 и используя исходные данные, приведенные в табл. 6 произведем соответствующие расчеты влияния факторов на заработную плату рабочих и служащих.