18883 (Анализ методики формирования учета и использования фонда заработной платы на примере ООО "Открытый Контакт"), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Анализ методики формирования учета и использования фонда заработной платы на примере ООО "Открытый Контакт"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "18883"
Текст 4 страницы из документа "18883"
Информация о начислении заработной платы, пособий, премий и т.п. по каждому работнику переносится из первичных документов в его лицевой счет типовой формы №Т-54 и группируется в нем по месяцам и видам оплат. В лицевом счете отражаются также и ежемесячные удержания из заработка работника по каждому их виду. Для этого используются ведомости на выдачу аванса за первую половину месяца (для удержания аванса), ставки подоходного налога и обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения (для удержания подоходного налога и обязательных страховых взносов), исполнительные листы судебных органов (для удержания алиментов и др.), поручения-обязательства работников (для удержания сумм за товары, приобретенные в кредит) и другие первичные документы на удержания из заработной платы.
В отдельных графах лицевого счета ежемесячно показываются суммы, причитающиеся к выдаче работнику, или же задолженность за ним. Наряду с начислением заработной платы и удержаниями из нее в лицевом счете фиксируется и другая информация о работнике, необходимая бухгалтерии для расчетов заработка: тарифный разряд, часовая тарифная ставка (оклад), период, за который использован отпуск, дата и номер документа на удержание, период удержания, размер удержания за месяц и т.п.
По завершении записей в лицевые счета бухгалтерия переносит из них данные о начисленной заработной плате (по видам оплат), удержаниях из нее (по видам удержаний) и суммах к выдаче на руки (или долга за работником) в Расчетно-платежные ведомости типовой формы №Т-49. Они составляются по участкам, отделам, а внутри их – по категориям работающих. Расчетно-платежные ведомости подписываются начальниками отделов и бухгалтером, производившим расчеты. На лицевой стороне ведомостей указываются срок выплаты, суммы к выплате и учиняются подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера. После этого ведомости регистрируются и передаются в кассу для выплаты.
Выдача денег по Расчетно-платежным ведомостям осуществляется в трехдневный срок, включая и день получения денег из банка. По истечении трех дней ведомости закрываются: кассир подсчитывает общую сумму, выданную по ведомости, и ставит на ней штамп с реквизитами расходного кассового ордера, а против фамилии работников, не получивших заработную плату, кассир ставит штамп или пишет от руки «Депонировано» и составляет реестр не выданной заработной платы типовой формы №11. Депонированная заработная плата сдается в банк в день закрытия ведомости. Она выдается работникам в сроки, установленные администрацией предприятия по согласованию с обслуживающим банком. Аналитический учет депонированной заработной платы ведут в упомянутом выше реестре или в книге учета депонированной заработной платы, открываемой на год.
На основании лицевых счетов оформляются расчетные листки, которые выдаются на руки работникам с тем, чтобы они могли проверить данные о начислении заработной платы и удержаниях из нее.
Для обобщения информации по начислению работникам заработной платы, премий, пособий и других выплат и доходов, а также по удержаниям из них предназначен синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета отражаются начисленные, а по дебету – удержанные и выплаченные суммы. Сальдо по счету 70 показывается развернуто: по дебету – сумма долга за работниками на начало или конец месяца, а по кредиту – за предприятием.
Аналитический учет дебетовых и кредитовых оборотов по счету 70 ведут по каждому работнику, видам оплат и удержаний в лицевых счетах, расчетно-платежных, расчетных ведомостях.
Синтетический учет расчетов по заработной плате ведется в Журнале ордере по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», который заполняется на основании первичных документов: табель, наряд на сдельные работы, маршрутный лист, список лиц, работавших сверхурочно, листок учета простоев, листок на доплату, акт о браке, согласно этим документам заполняется сводная ведомость начислений и удержаний, а исходя из этого заполняется Журнал ордер по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Учет отчислений от фонда заработной платы и контроль за его использованием. Характеристика отчетности по заработной плате
С целью создания специального фонда материального обеспечения работников во время болезни, при потере трудоспособности и в других случаях предприятия всех форм собственности одновременно с начислением работникам заработной платы, премий и вознаграждений производят ежемесячные отчисления средств на социальное страхование. В настоящее время тариф взносов в фонд социальной защиты населения установлен в размере 35%.
Страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда, из которых в соответствии с Законом Республики Беларусь «О Пенсионном обеспечении» исчисляется пенсия.
При исчислении страховых взносов в Фонд социальной защиты населения не учитываются следующие виды заработной платы и других выплат:
-
государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования;
-
компенсационные выплаты (суточные по командировкам или доплаты взамен суточных, в возмещение ущерба за увечья или иное повреждение здоровья);
-
единовременные выплаты (стоимость подарков) в связи с
юбилейными датами рождения работников (40, 50, 60 и т.д. лет); -
единовременные выплаты (стоимость подарков) работникам при увольнении в связи с выходом на пенсию;
-
стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, молока и лечебно-профилактического питания, бесплатного коллективного питания, выделяемого в соответствии с законодательством;
-
материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, тяжелой болезнью, смертью их близких родственников, вступлением в брак, рождением ребенка, а также работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и др.
Для учета расчетов по взносам на социальное страхование в ООО «Открытый Контакт» используется активно-пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». По кредиту этого счета отражаются суммы произведенных отчислений в ФСЗН, а по дебету – суммы, выплачиваемые из средств этого фонда и перечисленные фонду.
В ООО «Открытый Контакт» к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты следующие субсчета:
69/1 «Расчеты по социальному страхованию» – учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации;
69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» – учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
За счет средств фонда социальной защиты населения на ООО «Открытый Контакт» выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, на погребение, на санитарно-курортное лечение и на другие цели. Пособие по временной нетрудоспособности начисляется на основании листка нетрудоспособности и табеля учета рабочего времени. Пособие за первые шесть календарных дней начисляется в размере 80% от среднедневного заработка, и в размере 100% среднедневного заработка за последующие рабочие дни.
Например, водителю Свитину В.Н. выдан листок нетрудоспособности с 29.07.2008. по 02.08.2008. №07215113. Его средний заработок за два календарных месяца, предшествующих болезни составил 424 300 р., в том числе за май 2008 г. 155 102 р. при 129 отработанных часах, июль 2008 г. – 269 198 р. при 176 отработанных. Среднечасовой заработок в данном случае составил 1 396 р. (424300 р. / 304).
Часовая тарифная ставка в июле-августе 2008 г. составила 479,2 р., в мае-июне 2007 г. – 437,2 р., следовательно коэффициент осовременивания, применяемый для расчета пособия за 1,0961 (479,2 / 437,2).
Определяется пособие в размере 80% среднедневного заработка:
июнь – 2 · 8 · 479,2 · 80% · 1,0961 = 6 723 р.
август – 2 · 8 · 479,2 · 80% · 1,0961 = 6 723 р.
Всего сумма начисленного пособия составила 13 446 р. (6723 + 6723).
Чрезвычайный налог и отчисления в Государственный фонд содействия занятости начисляют и уплачивают в бюджет единым платежом по ставке 4% от фонда заработной платы.
Для учета единого платежа на исследуемом предприятии использую счет 68/11 «Расчеты по единому платежу». Регистром учета Чрезвычайного налога и отчислений в Государственный фонд содействия занятости является «анализ счета 68/11».
Чрезвычайным налогом и отчислениями в фонд занятости не облагаются выплаты и расходы, не учитываемые в составе фонда заработной платы: выходное пособие, выплачиваемое в случаях прекращения трудового договора, пособия по социальному страхованию и другие выплаты за счет Фонда социальной защиты населения и других внебюджетных фондов; материальная помощь работникам для первоначального взноса на кооперативное жилищное строительство или на частичное погашение кредита на эти цели; материальная помощь, предоставляемая лицам, принимавшим участие в работах по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, возмещаемая из бюджета; материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием; пожаром, увечьем, тяжелой болезнью, смертью близких родственников при наличии документа, выданного соответствующим государственным органом и подтверждающего данное обстоятельство, и другие выплаты и др.
Исчисленные суммы единого платежа относятся на себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) и включаются в затраты по производству и реализации продукции товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении. То есть, независимо от того, за счет каких источников произведены выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы для целей исчисления единого платежа, суммы начисленного чрезвычайного налога и отчислений включаются в затраты и в бухгалтерском, и в налоговом учете.
Расходы на заработную плату, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг, подвергаются особо тщательному контролю работниками бухгалтерии, отдела труда, вышестоящих организаций, контрольных органов. В процессе такого контроля устанавливается обоснованность норм выработки, нормативов обслуживания, сдельных расценок, тарифных ставок, должностных окладов, надбавок, премий и других видов выплат, достоверность отражения в первичных документах фактического объема выполненных работ сдельщиками, отработанного времени работниками с повременной формой оплаты труда. Одно из направлений экономии фонда заработной платы – сокращение непроизводительных выплат и доплат: за работу в сверхурочное время, выходные и праздничные дни, за исправление брака, за время вынужденного простоя и т.п.
Данные о численности персонала предприятия, отработанном времени, фонде заработной платы и другие приводятся в различных формах месячной и годовой отчетности.
В активе баланса по статье «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается задолженность за работниками (дебетовое сальдо по счету 70), а в пассиве по этой же статье – за предприятием (кредитовое сальдо по счету 70. Для заполнения указанных статей баланса берутся данные из главной книги об остатках задолженности по счету 70, сверенных с итогом Журнала-ордера и Ведомости по счету 70.
В месячной отчетности формы 1-труд «Отчет по труду и движению рабочей силы», составляемой нарастающим итогом с начала года, приводятся следующие данные:
-
в разделе 1 «Численность работников, заработная плата и отработанное время» – среднесписочная численность работников, фон заработной платы, среднемесячная заработная плата, количество отработанных человеко-часов и некоторые;
-
в разделе 2 «Движение рабочей силы» – численность работников на начало и конец отчетного периода, принято на работу (в том числе на дополнительно введенные места), уволено всего (в том числе в связи с сокращением численности персонала, по собственному желанию), численность работников, которые заняты неполное рабочее время по инициативе администрации, численность работников, были представлены отпуска без сохранения или с частичным сохранением заработной платы и другие;
-
в разделе «Справки» – данные о среднесписочной численности, фонде заработной платы и отработанных человеко-часов работников основной деятельности, в том числе рабочими, служащими (из них – руководителями, специалистами).
В годовой форме 1-т «Отчет по труду» приводятся следующие данные:
-
среднесписочная численность работников и их численность на конец года в группировке персонала основной деятельности по его категориям, а занятого в не основной деятельности – по ее видам;
-
фонд заработной платы всего, в том числе в денежной, натуральной формах в той же группировке, что и численность работников;
-
фонд заработной платы в денежной и натуральной форме по основным его слагаемым (по видам оплат), а также выплаты, не входящие в фонд заработной платы.
Статистическая отчетность по труду ООО «Открытый Контакт» составляется на основании форм первичной учетной документации. Основными формами первичной учетной документации по труду являются: приказы (распоряжения) о приеме на работу, переводе на другую работу, прекращении трудового договора; личная карточка; записка о предоставлении отпуска; табель учета использования рабочего времени и заработной платы; табель учета использования рабочего времени; расчетно-платежные ведомости; платежные ведомости; лицевые счета и другие документы, утвержденные в установленном порядке.