18569 (Формы бухгалтерской отчетности), страница 2

1.3 Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала"

В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчета об изменениях капитала указываются за предыдущий и отчетный год. Малые предприятия, которые не подлежат обязательной аудиторской проверке могут не заполнять эту форму и формы № 4 и № 5.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) включает в себя 3 раздела:

- раздел I "Изменения капитала";

- раздел II "Резервы";

- справочный раздел.

010 "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему" - Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2004 г., а в графе 7 -их сумма. 011 "(предыдущий год) Изменения в учетной политике" - Изменения, внесенные в учетную политику на 2005 г., которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7. 012 "Результат от переоценки объектов основных средств" - В графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84. 020 "Остаток на 1 января предыдущего года" - Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января 2005 г. или сумма строк 010, 011 и 012. Общий итог по этой строке показывается в графе 7. 023 "Результат от пересчета иностранных валют" - Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняю организации, учредители которых в 2005 г. перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте. 025 "Чистая прибыль" - Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках". 026 "Дивиденды" - Заполняются только графы 6 и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов". Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно являются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 субсчет "Расчеты по выплате дивидендов". Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 030 "Отчисления в резервный фонд" - Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82. 041 "Увеличение величины капитала за счет: - дополнительного выпуска акций" - Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций. 042 "- увеличения номинальной стоимости акций" - Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций. 043 "- реорганизации юридического лица" - По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. 051 "Уменьшение величины капитала за счет: - уменьшения номинала акций" - Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 052 "уменьшения количества акций" - Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 053 "реорганизации юридического лица" - По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 060 "Остаток на 31 декабря предыдущего года" - Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2005 г. или сумма строк с 020 по 053. Общий итог по этой строке показывается в графе 7. 061 "(отчетный год) Изменения в учетной политике" - Изменения, внесенные в учетную политику на 2006 год, и которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7. 062 "Результат от переоценки объектов основных средств" - 3 графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84. 100 "Остаток на 1 января отчетного года" - Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января 2006 г. или сумма строк 060, 061 и 062. Общий итог по этой строке показывается в графе 7. 103 "Результат от пересчета иностранных валют" - Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых в 2007 г. перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте. 105 "Чистая прибыль" - Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках". 106 "Дивиденды" - Заполняются только графы 6 (в круглых скобках) и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов". Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно являются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 субсчет "Расчеты по выплате дивидендов". 110 "Отчисления в резервный фонд" - Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82. 121 "Увеличение величины капитала за счет: - дополнительного выпуска акций" - Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций. 122 "- увеличения номинальной стоимости акций" - Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций. 123 "реорганизации юридического лица" - По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. 131 "Уменьшение величины капитала за счет: - уменьшения номинала акций" - Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 132 "уменьшения количества акций" - Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 133 "реорганизации юридического лица" - По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе б. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года" - Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2006 г. или сумма строк с 100-й по 133-ю. Итоговая сумма отражается в графе 7. 151 "Резервы, образованные в соответствии с законодательством: (наименование резерва) - данные предыдущего года" - Эту строку заполняют только акционерные общества. Тут указывается, к примеру, резервный фонд. Учет такого резерва ведется на счете 82. По строке указываются данные за 2006 г., а именно в графе 3 - остаток на начало года, в графе 4 - кредитовый оборот, в графе 5 - дебетовый оборот, а в графе 6 - остаток на конец года. 152 "данные отчетного года" - Приводятся аналогичные показатели за отчетный год. 161 "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами: (наименование резерва) - данные предыдущего года" - Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервы в соответствии со своими учредительными документами. Чтобы заполнить эту строку, необходимы аналитические данные по счету 82. 162 "- данные отчетного года" - Приводятся аналогичные показатели. 171 "Оценочные резервы: (наименование резерва) - данные предыдущего года" - К оценочным резервам относится, например, резерв по сомнительным долгам. Он отражается на счете 63. По этой строке нужно указать остатки и обороты.

172 "данные отчетного года" - Приводятся аналогичные показатели. 181 "Резервы предстоящих расходов: (наименование резерва) - данные предыдущего года" - Резервы предстоящих расходов учитываются на счете 96. К ним можно отнести, например, резерв на ремонт основных средств. По этой строке указываются остатки и обороты. 182 "данные отчетного года" - Приводятся аналогичные показатели. 200 "1. Чистые активы" - Необходимо указать размер чистых активов на начало и конец 2006 г. Этот показатель нужно рассчитать по формуле, которая приведена в Порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества, утвержденном приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н/03-6/пз. Его могут применять и общества с ограниченной ответственностью. 210 "2. Получено на: - расходы по обычным видам деятельности -всего" - Записываются суммы средств, полученные из бюджета и внебюджетных фондов на расходы по обычным видам деятельности. Эти суммы берутся со счета 86. Причем данные нужно указывать так: - в графе 3 - средства, полученные из бюджета; - в графе 4 - средства, полученные из бюджета; - в графе 5 - средства, полученные из внебюджетных фондов; - в графе 6 - средства, полученные из внебюджетных фондов. 220 "капитальные вложения во внеоборотные активы" - Те же средства, которые учтены на счете 86 и выделены на капитальные вложения во внеоборотные активы.

1.4 Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"

В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала. То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли. Это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера). По каждому из видов деятельности организация рассчитывает такой показатель, как "чистые денежные средства". Он равен разнице между поступившими и выбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспособна фирма.

Таблица 4.1 Формирование строк отчета о движении денежных средств.

1.5 Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"