18360 (Учет труда и его оплаты), страница 9
Описание файла
Документ из архива "Учет труда и его оплаты", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "18360"
Текст 9 страницы из документа "18360"
В бухгалтерском учете делаются следующие записи:
в июне: 1) Д-т 20 К-т 70 - 9430,53руб. начислено за июнь (5714,29руб.-за фактически отработанные дни; 3716,24руб. — за 11 дней отпуска) с отнесением на себестоимость продукции (работ, услуг);
2) Д-т 97 К-т 70 - 7770,32 руб. начислены отпускные за июль (отнесены на расходы будущих периодов);
3) Д-т 70 К-т 68/1 - 2236руб. удержан налог на доходы физических лиц;
4) Д-т 20 К-т 69/1 - 301,78 руб. начислен с включением в состав расходов на оплату труда ЕСН в части, зачисляемой в ФСС России (3,2% суммы, начисленной за июнь);
5) Д-т 97 К-т 69/1 - 248,65руб. начислен с отнесением на расходы будущих периодов ЕСН в части, зачисляемой в ФСС России (3,2% суммы, начисленной за июль);
6) Д-т 20 К-т 69/2 - 1886,06руб. начислен с включением в состав расходов на оплату труда ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет (20% суммы, начисленной за июнь);
7) Д-т 97 К-т 69/2 - 1554,06руб. начислен с отнесением на расходы будущих периодов ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет (20% суммы, начисленной за июль);
8) Д-т 20 К-т 69/3 - 75,44 руб. начислен с включением в состав расходов на оплату труда ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС (0,8% суммы, начисленной за июнь);
9) Д-т 97 К-т 69/3 - 62,17 руб. — начислен с отнесением на расходы будущих периодов ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС (0,8% суммы, начисленной за июль);
10) Д-т 20 К-т 69/4 -188,61 руб. — начислен с отнесением на себестоимость ЕСН в части, зачисляемой в территориальный ФОМС (2% суммы, начисленной за июнь);
11) Д-т 97 К-т 69/4 - 155,41 руб. — начислен с отнесением на расходы будущих периодов ЕСН в части, зачисляемой в территориальный ФОМС (2% суммы, начисленной за июль);
12) Д-т 70 К-т 50 - 14964,85руб. (17200,85руб. - 2236руб.) выплачено из кассы работнику перед его уходом в отпуск;
13) Д-т 68/1 К-т 51 - 2236руб. перечислен НДФЛ;
14) Д-т 69/1 К-т 51 - 550,43руб. перечислен ЕСН в части, зачисляемой в ФСС России;
15) Д-т 69/2 К-т счета 51 - 3440,12руб перечислен ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет;
16) Д-т 69/3 К-т 51 - 137,61 руб. перечислен ЕСН в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
17) Д-т 69/4 К-т 51 - 344,02 руб. перечислен единый социальный налог в части, зачисляемой в территориальный ФОМС;
18) в июле: Д-т счета 20 -К-т счета 97 - 9790,61 руб. (7770,32 руб. + 1554,06 руб. + 248,65руб. + 62,17руб. + 155,41руб.) -отнесены на себестоимость начисленная за июль сумма отпускных и суммы начисленных на нее ЕСН (отнесенные в июне на расходы будущих периодов).
2. Учет труда и его оплаты на предприятии ООО «Агроторгэнерго»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Агроторгэнерго»
Общество с ограниченной ответственностью «Агроторгэнерго», зарегистрированное 24.07.2001 года Белгородской регистрационной палатой , является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава предприятия, в соответствии с Гражданским Кодексом, Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и с нормативными актами.
ООО «Агроторгэнерго», обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.
Предприятие было создано для обеспечения качественного и недорогого питания сотрудников ОАО «Белгородэнерго» и его структурных подразделений, а так же услуг, по проведению специальных мероприятий.
Основной целью предприятия является получение прибыли.
Для достижения вышеуказанной цели «Общество» осуществляет следующие виды деятельности:
- предоставление услуг в сфере общественного питания;
- производство, закупка, переработка и реализация продуктов питания и других товаров народного потребления;
- оказание услуг населению и юридическим лицам;
- производство, закупка сельскохозяйственной продукции, в т.ч. у населения за наличный расчет, ее переработка и реализация. ООО "Агроторгэнерго" арендует производственные помещения (столовые структурных подразделений ОАО «Белгородэнерго»), автомобиль, имеет в собственности офисную мебель, оргтехнику, информационные программы, штат работников из сорока четырех человек, работающих в ООО "Агроторгэнерго" по основному месту работы. ООО " Агроторгэнерго " имеет два расчетных счета: один в ФАКБ "Внешторгбанк" и один в Сбербанке России. Расчеты с заказчиками по договорам ведутся в основном безналичным способом.Счета выписываются в установленном порядке, оказание услуг по договорам оформляется актами приема-передачи, подписываемыми ежемесячно полномочными представителями заказчика и исполнителя. Хозяйственные средства образуются за счет собственных и заемных средств. К источникам заемных средств относятся заемные средства краткосрочного и среднесрочного характера, а также кредиторская задолженность. С января 2003 года ООО " Агроторгэнерго " перешло на упрощенную систему налогообложения, установленную главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.
Право применения упрощенной системы подтверждается уведомлением Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Белгороду от 09 декабря 2002 года № 580 приведено в Приложении А. Книга учета доходов и расходов ведется в 2003, 2004 годах ручным способом, а в 2005 году электронном виде. Расчеты налоговой базы приведены в Приложении Б.
Структура предприятия включает в себя:
1) Администрация - 4 человека;
2) Девять структурных подразделений:
- столовая ОАО «Белгородэнерго» - 11 человек;
- столовая «Теплосети» в г. Белгороде - 2 человека;
- столовая БЭС в г. Белгороде - 4 человека;
- столовая ЮЭС в г. Белгороде - 3человека;
- столовая БТЭЦ в г. Белгороде - 3 человека;
- столовая ГТЭЦ в г. Губкине - 3 человека;
- буфет «Луч» в г. Белгород - 2 человека;
- буфет в г. Валуйки - 1 человек;
- кафе «Две реки» в г. Шебекино - 8 человек.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.
Ведение бухгалтерского учета и контроля возлагается на бухгалтерскую службу предприятия, возглавляемую главным бухгалтером.
Схема организации бухгалтерской службы на предприятии представлена на рис. 1
Главный бухгалтер
Бухгалтер-материалист
Бухгалтер-расчетчик
Бухгалтер-кассир
Зам. главного бухгалтера
Рис. 1. Организация бухгалтерской службы на предприятии
Для организации работы бухгалтерской службы вводятся должностные инструкции сотрудников бухгалтерии, которые обеспечивают четкое разграничение их прав и обязанностей. Эти инструкции разрабатываются главным бухгалтером предприятия и утверждаются руководителем предприятия. Наряду с должностными инструкциями разрабатывается Положение о бухгалтерской службе, являющееся внутренним нормативно-правовым документом, регламентирующим деятельность службы.
В соответствии с должностными инструкциями главный бухгалтер осуществляет руководство работниками бухгалтерии предприятия.
Главный бухгалтер:
1. Осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.
2. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.
Заместитель главного бухгалтера подчиняется непосредственно главному бухгалтеру.
Заместитель главного бухгалтера:
1. Выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества и обязательств и хозяйственных операций (учет основных средств, ТМЦ, затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно-0финансовой деятельности, расчеты с поставщиками и заказчиками, за предоставленные услуги и т.п.)
2. Участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов.
Бухгалтер материальной части подчиняется непосредственно главному бухгалтера предприятия.
На время отсутствия бухгалтера материальной части (отпуск, болезнь, пр.) его обязанности исполняет лицо, назначенное в установленном порядке, которое приобретает соответствующие права и несет ответственность за качество и своевременность выполнения возложенных на него обязанностей.
Бухгалтер материальной части:
1. Выполняет работу по обработке материальных отчетов подотчетных лиц, составляет ведомость № 10-с с расшифровкой затрат, комплектует документы по приходу и расходу.
2. Ведет сальдовую книгу остатков материальных ценностей находящихся на складе, ежемесячно проводит сверку бухгалтерских остатков с картотекой склада.
3. Составляет сличительные ведомости при передаче материальных ценностей, по годовой инвентаризации, готовит документы по итогам инвентаризации.
4. Производит разноску по приходу материалов в журнале-ордере № 6-с. Оформляет счет-фактуры на реализацию материальных ценностей работникам предприятия и сторонним покупателям. Подает сведения в расчетную часть для удержания из заработной платы работников за приобретенные материалы.
5. Производит выдачу доверенностей материально-ответственным лицам и ведет учет.
6. Заключает договоры с материально ответственными лицами.
-
Составляет и сдает статистическую отчетность по движению товарно-материальных ценностей.
-
Выполняет отдельные служебные поручения своего непосредственного руководителя.
Бухгалтер-расчетчик:
1. Производит начисление заработной платы, премий, отпускных и других видов выплат всем работникам предприятия списочного и не списочного состава, начисление взносов во внебюджетные фонды – Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования. Подготавливает данные и производит все виды удержаний из заработной платы, следит за своевременным их перечислением соответствующим лицам и организациям.
4. Осуществляет комплектацию и обработку документов по заработной плате, ведение лицевых счетов, налоговых карточек.
5. Составляет свод по заработной плате и распределяет по шифрам аналитического учета начисленные и удержанные суммы.
6. Составляет квартальную отчетность по подоходному налогу, расчет ЕСН отчисляемого в Федеральный бюджет. Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с последующей сдачей в установленные сроки в органы, ведущие их учет и контроль, со всеми изменениями и дополнениями.
7. Предоставляет сведения в налоговые органы о доходах работников списочного и не списочного состава, а также необходимые справки в органы социального обеспечения, суд и проч.
Система внутреннего контроля включает в себя контроль за сохранностью и использованием имущества, законностью и целесообразностью финансово-хозяйственных операций, а также соблюдение достоверности учета и отчетности.
Элементами внутреннего контроля являются:
• контроль за использованием бланков строгой отчетности;
• система согласования разрабатываемых смет и хозяйственных договоров;
• контроль за хранением ценностей;
• система взаимодействия между внутренними службами предприятия;
• внезапные проверки и инвентаризация.