18360 (601589), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

начислены дивиденды в пользу акционеров, которые не являются штатными работниками организации;

Дебет 75 субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

удержан налог с сумм, начисленных в пользу акционеров, которые не являются штатными работниками;

Дебет 84 Кредит 70

начислены дивиденды в пользу акционеров, которые являются штатными работниками организации;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

удержан налог с сумм, начисленных работнику.

Уплата НДФЛ отражается проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

перечислена в бюджет сумма налога.

2. Налогоплательщики ЕСН. Объект налогообложения

В России существует государственная система социальной защиты населения, частью которой является обязательное социальное страхование. Социальное страхование обеспечивается отчасти организациями и индивидуальными предпринимателями - работодателями, которые выступают в роли страхователей, уплачивая страховые взносы.

Работодатели (организации и индивидуальные предприниматели), которые являются плательщиками единого социального налога (ЕСН), страховые взносы на обязательное социальное страхование перечисляют, в частности, в составе ЕСН.

Налогоплательщиками единого социального налога являются:

1)лица, производящие выплаты физическим лицам:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2)индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Статьей 241 НК РФ установлены следующие ставки ЕСН.

Для налогоплательщиков, которые производят выплаты в пользу физических лиц (за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования), применяются следующие налоговые ставки.

Таблица 1.

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет РФ	Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд ОМС	Территориальный фонд ОМС
1	2	3	4	5	6
До 280 000 руб.	20,0 процентов	3,2 процента	0,8 процента	2,0 процента	26,0 процентов
От 280 001 руб. до б00 000 руб.	56 000 руб. + 7,9 процента с суммы, превышающей 280000 руб.	8 960 рублей + 1,1 процента с суммы, превышающей 280000 руб.	2 240 рублей + 0,5 процента с суммы, превышающей 280000 руб.	5 600 рублей + 0,5 процента с суммы, превышающей 280 000 руб.	72 800 рублей + 10,0 процентов с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	81 280 рублей +2,0 процента с суммы, превышающей 280 000 руб.	12 480 руб.;	3 840 руб.	7200 руб.	104 800 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 280 000 руб.

ЕСН не облагаются выплаты и иные вознаграждения в сумме до 100 000 рублей (в течение года) на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы (подп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ).

Единый социальный налог начисляется проводками:

Дебет 20 (26,44,08...) Кредит 70

- начислена заработная плата;

Дебет 20 (26,44,08...) Кредит 69-2-1 «Расчеты по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет»

- начислен авансовый платеж по ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 (26,44,08...) Кредит 69-1-1 «Расчеты с ФСС России по ЕСН»

- начислен авансовый платеж по ЕСН в ФСС России;

Дебет 20 (26,44,08...) Кредит 69-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом ОМС»

- начислен авансовый платеж по ЕСН в Федеральный фонд ОМС;

Дебет 20 (26, 44, 08...) Кредит 69-3-2 «Расчеты с территориальным фондом ОМС»

- начислен авансовый платеж по ЕСН в территориальный фонд ОМС.

Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование к уплате в бюджет и одновременное уменьшение начисленной к уплате суммы ЕСН в части таких страховых взносов отражается записью по соответствующим субсчетам счета 69, например:

Дебет 69-2-1 «Расчеты по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет» Кредит 69-2-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на ОПС на финансирование страховой части трудовой пенсии»:

- уменьшена начисленная сумма ЕСН в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 69-2-1 «Расчеты по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет» Кредит 69-2-3 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на ОПС на финансирование накопительной части трудовой пенсии»

- уменьшена начисленная сумма ЕСН в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Перечислять авансовые платежи по ЕСН надо ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца. В бухгалтерском учете организации такие операции отражаются следующим образом:

Дебет 69-1-1,69-2-1,69-2-2,69-3-1,69-3-2 Кредит 51 - перечислен ЕСН в бюджет.

При начислении отпускных ЕСН должен быть исчислен в том месяце, когда отпускные фактически начислены. Это следует из статьи 242 НК РФ. Момент выплаты отпускных значения не имеет. Поэтому если отпускные начислены, к примеру, 31 мая за отпуск, который начнется 2 июня, ЕСН нужно начислить в мае. Однако в бухгалтерском учете он должен быть списан в состав затрат в том же месяце, что и сумма отпускных.

Это же правило распространяется на те случаи, когда отпуск приходится более чем на один месяц. ЕСН должен быть исчислен в том месяце, когда отпускные начислены, и уплачен не позднее 15-го числа следующего месяца.

Все сказанное выше актуально и для взносов на обязательное пенсионное страхование. В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» эти взносы рассчитываются исходя из базы по ЕСН.

3.Удержания по исполнительным листам.

Исполнительный лист - это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника.

В соответствии со статьей 64 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 119-ФЗ) взыскания на заработную плату и иные доходы гражданина могут обращаться в следующих случаях:

• исполнение решений исполнительных органов о взыскании периодических платежей;

• взыскания суммы, не превышающей 2 МРОТ;

• отсутствия у должника имущества или недостаточность имущества для полного погашения взыскиваемых сумм.

Согласно статье 65 Закона № 119-ФЗ размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ. Сумма удержаний по исполнительному листу не может быть больше 50% от заработной платы и приравненных к ней платежей (ст. 66 Закона № 119-ФЗ). Это правило действует и в том случае, если удержания производятся по нескольким исполнительным документам.

Исключениями являются следующие случаи:

- взыскание алиментов на несовершеннолетних детей;

• возмещение вреда, причиненного здоровью;

• возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате
  смерти кормильца;

• возмещение за ущерб, причиненный преступлением.

В этих случаях сумма удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей не может превышать 70% (п. 3. ст. 66 Закона № 119-ФЗ).

Согласно статье 69 Закона № 119-ФЗ взыскание не может быть обращено, в частности, на следующие виды доходов:

1. суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;

2. сумм выплат лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;

3. пособия, выплачиваемые в связи с рождением ребенка, на алиментные обязательства;

4. выплаты, производимые организацией в связи с рождение ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

5. выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника.

Кроме того, на пособия по социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др.), а также на пособия по безработице взыскание производится только по решению суда, судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов или по решению суда о возмещении вреда, причиненного здоровью, и возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца (ст. 68 Закона № 119-ФЗ).

При получении исполнительного листа организация обязана письменно уведомить судебного исполнителя и самого взыскателя (в пользу кого осуществляется взыскание). Исполнительный лист, поступивший на предприятие, должен быть немедленно зарегистрирован в Книге входящих документов и под расписку передан в бухгалтерию. В бухгалтерии эти листы хранятся как бланки строгой отчетности.

Все обязательные удержания денежных сумм из доходов работников на основании исполнительного листа осуществляются без специального приказа руководителя и согласия работника.

Наиболее часто по исполнительным листам бухгалтеру приходится удерживать из заработной платы работников алименты на несовершеннолетних детей.

Документами, на основании которых производится взыскание алиментов, могут являться:

• соглашение о содержании несовершеннолетних детей (ст. 80 Семейного кодекса РФ);

• исполнительный лист.

Заверенное нотариусом соглашение о содержании несовершеннолетних детей имеет силу исполнительного листа. В таком соглашении должны быть оговорены размер алиментов, а также условия и порядок их выплаты. Определенный в соглашении размер алиментов не может быть ниже уровня, установленного статьей 81 Семейного кодекса РФ. (Согласно статье 81 Семейного кодекса РФ на содержание одного ребенка уплачивается 1/4 заработка, на двоих детей - 1/3, на троих и более детей - 1/2 заработка родителя. Если родитель, обязанный платить алименты, получает нерегулярный заработок, суд может вынести решение взыскивать с него алименты в постоянной сумме ежемесячно).

Максимальная величина алиментов Семейным кодексом РФ не ограничена, поэтому родитель может выплачивать на содержание несовершеннолетнего ребенка и более половины своих доходов. Для этого он должен подать в бухгалтерию организации, где он работает, соответствующее заявление.

Алименты выплачиваются до исполнения ребенку 18 лет. Однако если ребенок признан судом дееспособным раньше (но не ранее 16-летнего возраста), то выплата алиментов прекращается. Это может произойти в случае, если ребенок вступил в брак, или работает по трудовому договору, или с согласия родителей (усыновителей, попечителя) занимается предпринимательской деятельностью. В ряде случаев сроки выплаты алиментов продлеваются. Например, в случае, если ребенок нетрудоспособен и нуждается в помощи.

В свою очередь нетрудоспособные родители могут требовать взыскания алиментов через суд, если их взрослые дети о них не заботятся. Нетрудоспособными признаются родители, достигшие пенсионного возраста или имеющие инвалидность I или II группы. При этом алименты на содержание родителей-инвалидов III группы будут взыскиваться только в случае, если они не могут найти работу, которая соответствовала бы их физическим возможностям.

Алименты, удерживаемые по исполнительным листам, следует удерживать из заработной платы (прочих выплат) и выплачивать (переводить) получателю ежемесячно не позднее чем в трехдневный срок со дня выдачи заработной платы (иного дохода). При этом почтовые и прочие расходы, связанные с переводом алиментов, оплачиваются за счет плательщика алиментов (ст. 109 Семейного кодекса РФ).

Характеристики

Список файлов курсовой работы