18135 (Учет кредитов банка, заемных средств организации), страница 3

2.2 Учет кредитов банка и заемных средств на ООО "Авто-Тренд"

Аналитический и синтетический учет кредитов банка на ООО "Авто-Тренд"

В соответствии с Планом счетов для обобщения информации о состоянии краткосрочных и долгосрочных кредитов в российской и иностранной валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом предназначены соответственно счет 66 "Краткосрочные кредиты банков" и счет 67 "Долгосрочные кредиты банков". Данные счета пассивные.

При получении кредита счета 90,91,92 кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов: 50 "Касса" при получении наличных денег в кассу за счет полученного кредита; 51"Расчетный счет" при зачислении кредита на расчетный счет; 52 "Валютный счет", субсчет "Текущий валютный счет" при получении кредита в СКВ и зачислении его на текущий валютный счет; 55 "Специальные счета в банках" по соответствующим субсчетам: а) "Аккредитивы"; б) "Чековые книжки"; 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" при оплате за счет кредита счетов поставщиков и подрядчиков; 61 "Расчеты по авансам выданным" при направлении кредита на оплату аванса; 94 "Краткосрочные займы" и 95 "Долгосрочные займы" при погашении за счет кредита обязательств по займам.

При полном или частичном погашении кредита счета 90,92 дебетуются в корреспонденции с кредитом счетов: 51 при погашении кредита с расчетного счета; 52 субсчет 1 "Текущий валютный счет" при погашении кредита с текущего валютного счета; 78 "Расчеты с дочерними предприятиями" при погашении кредита дочерними или зависимым предприятием; 55 по соответствующему субсчету при погашении кредита за счет неиспользованного остатка аккредитива (55-1) или чековой книжки (55-2).

Аналитический учет кредитов банка осуществляется: по видам кредитов; по банкам, предоставившим кредит; отдельного по кредитам, не погашенным в срок,

В настоящее время кредитным договором часто предусматривается возможность изменения ранее определенного срока погашения кредита и при наступлении первоначально установленного срока погашения кредита договор пролонгируется или заключается дополнительное соглашение к основному кредитному договору

В соответствии с письмом Минфина РФ от 1 ноября 1993г. №16-22-149 "О понятии отсроченного кредита" задолженность по этому кредиту следует рассматривать как срочную.

Бухгалтерский учет банковских кредитов при журнальной - ордерной системе учета ведется в журнале-ордере №4.

К таким обстоятельствам можно отнести, например, наличие у заемщика неудовлетворительной структуры платежного баланса (неплатежеспособность). Основанием для отказа от дальнейшего кредитования заемщика является и нарушение последним предусмотренной договором обязанности целевого использования кредита (п.3 ст.821).

Очевидно, что отказ кредитора от предоставления кредита либо расторжение договора до такого предоставления возможны также при наличии соответствующих обстоятельств, предусмотренных общими положениями ГК об обязательствах (ст.328,405,450).

В отличие от кредитора заемщик менее жестко связан своими обязанностями, возникающими из кредитного от получения кредита, предварительно уведомив об этом кредитора до установленного договором срока предоставления кредита (п.2 ст.821). Из этого правила законом, иными правовыми актами или договором могут быть сделаны исключения.

В настоящее время отсутствует, какое - либо законодательство, кроме ГК, о кредитных договорах. Поэтому основная роль в установлении специальных условий получения кредита заемщиком принадлежит договору. При этом в качестве одного из вариантов решения вопроса в конкретных договорах могут служить правила, предусмотренные в статье 763 Модели части второй ГК, принятого Межпарламентской Ассамблеей государств- участников Содружества Независимых Государств, в качестве рекомендательного акта для СНГ.

В качестве обеспечения своевременного возврата кредита банки и другие кредиторы по кредитному договору принимают залог, поручительство (гарантию) и обязательства в других формах, принятых банковской практикой.

Должник по этому договору обязан предоставить банку возможность контроля за обеспеченностью кредита, причем невыполнение обязательств по обеспечению возврата кредита является основанием для досрочного взыскания.

В отличие от договора займа, кредитный договор содержит указание на цели использования заемных средств.

Договор банковской ссуды должен быть заключен в письменной форме.

В соответствии с действующим законодательством денежные средства по договору банковской ссуды могут быть предоставлены предприятию- заемщику только путем безналичного перечисления.

По кредитному договору банк обязуется предоставить предприятию определенную сумму денежных средств в сроки, в размере и под обеспечение, согласованное сторонами. Предприятие обязуется использовать полученные средства на предусмотренные в договоре цели, своевременно погашать полученную ссуду вместе с процентами и предоставлять банку возможность контроля за ее целевым использованием и обеспеченностью. В случаях, предусмотренных кредитным договором, банку может быть предоставлено право бесспорного списания задолженности по ссуде с расчетного счета по соглашению сторон. Таким образом, в кредитном договоре определяются права и обязанности банка и конкретного ссуда заемщика с учетом характера предоставляемого кредита и финансово- хозяйственного положения предприятия, экономическая ответственность сторон за нарушение принятых обязательств. Развитие рыночных отношений существенно изменило права банков и предприятий в определении объектов кредитования: в настоящее время ими могут быть любые потребности предприятия. В кредитных отношениях устранены имевшиеся при государственной банковской системе ограничения. Во главу угла поставлена эффективность кредита, а также материальная заинтересованность, как предприятия, так и банка. Несмотря на это, банковским кредитом не должны покрываться финансовые потребности предприятий, вызванные убытками: произведенная продукция, не имеющая сбыта, неиспользуемые остатки товарно-материальных ценностей.

По назначению (направлению) различают кредит:

-потребительский;

-промышленный;

-торговый;

-сельскохозяйственный;

-инвестиционный;

-бюджетный.

В зависимости от сферы функционирования банковские кредиты, предоставляемые предприятиям всех отраслей хозяйства (т.е. хозяйствующим субъектам), могут быть двух видов:

-ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов;

-кредиты, участвующие в организации оборотных фондов.

По срокам пользования кредиты бывают:

-до востребования;

-срочные.

-краткосрочные (до 1 года);

-среднесрочные (от 1 до 3 лет);

-долгосрочные (свыше 3 лет);

Как правило, кредиты, формирующие оборотные фонды, являются краткосрочными, а ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов, относятся к средне и долгосрочным кредитам.

По размерам различают: кредиты крупные, средние и мелкие.

По обеспечению: необеспеченные (бланковые) кредиты и обеспеченные. По характеру обеспечения подразделяются на: залоговые, гарантированные и застрахованные. По способу выдачи банковские ссуды можно разграничить на ссуды: компенсационные и платежные. В первом случае кредит направляется на расчетный счет заемщика для возмещения последнему его собственных средств, вложенных либо в товарно-материальные ценности, либо в затраты. Во втором случае банковская ссуда направляется непосредственно на оплату расчетно-денежных документов, предъявленных заемщику к оплате пол кредитуемым мероприятиям.

По методам погашения различают: банковские ссуды, погашаемые в рассрочку (частями, долями), и ссуды, погашаемые единовременно (на одну определенную дату).

По валюте кредита выделяют:

-рублевые ссуды;

-валютные кредиты.

Приложение

Журнал хозяйственных операций за декабрь

Оборотно-сальдовая ведомость за 1 декабря 2008г.

Списание материалов (товаров) на затраты

Заключение