18135 (601464), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Предприятию-заемщику банк-кредитор может открыть специальный ссудный счет, с которого заемщик делает необходимые перечисления в соответствии с целями, на которые был получен кредит. В этом случае согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий для отражения в бухгалтерском учете информации о наличии и движении средств на специальном ссудном счете открывается счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Если заемные средства требуются не все сразу, а в течение некоторого промежутка времени частями, то возможно оформление в банке вместо разового кредита кредитной линии. При этом определяется общая сумма, в пределах которой заемщик может расходовать средства со своего ссудного счета (или которые будут частями по согласованию с банком перечисляться на счет заемщика), и заемщик тратит их по мере необходимости. Проценты за пользование кредитными ресурсами начисляются только на фактически переданные в распоряжение заемщику суммы.

Полученные банковские кредиты, как отмечалось ранее, учитываются на счетах бухгалтерского учета 66 и 67. Для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных кредитов (на срок не более одного года) используется счет 66 "Краткосрочные кредиты банков", долгосрочных кредитов (на срок свыше одного года) счет 67 "Долгосрочные кредиты банков". В случае оплаты по целевому использованию кредита поставщикам и подрядчикам, другим организациям непосредственно со ссудного счета будет сделана проводка: Д 60(67)-К 91.

В случае перечисления суммы кредита на расчетный, валютный или иной счет предприятия- заемщика или оплата непосредственно поставщикам и подрядчикам (минуя счета предприятия – заемщика), делается запись: Д51(52.55.60.66.67)-К91.

В случае оформления заемщиком договора страхования или страхового полиса по ответственности за не возврат кредита, на сумму начисленной и выплаченной страховой премии делаются проводки: Д91-К66; Д66-К91.

Отражение начисления и выплаты процентов за пользование кредитами в бухгалтерском учете возможно двумя способами:

1.Проценты по полученным кредитам отражаются по мере их выплаты: Д66.67– К91на сумму выплаченных процентов, относящуюся на себестоимость; Д66-К91на сумму выплаченных процентов сверх суммы, относящиеся на себестоимость.

2.Проценты по полученным кредитам отражаются по мере их начисления: Д66(67)К91на сумму начисленных процентов, относящуюся на себестоимость; Д91-К66(67)на сумму начисленных процентов, не относящуюся на себестоимость; Д66- К51,91на сумму уплаченных процентов.

1.4 Документальное оформление банковских кредитов

Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

Для получения кредита предприятие представляет в обслуживающий его банк заявление на получение кредита, в котором указывается размер, срок и цель, обеспечение кредита с приложением документов, балансы (годовой и на последнюю отчетную дату); технико-экономическое обоснование потребности в кредите, кредитный договор страхования ответственности - в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной предприятием по согласованию с банком, срочное обязательство- поручение на погашение кредита в установленные сроки. В отдельных случаях могут прилагаться дополнительные документы: лицензия; складская справка о наличии товара у поставщика; сертификат на продукцию; справка о полученных заемных средствах в других банках; бизнес-план и другие. В случае обеспечения кредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество.

Предприятие может получить кредит также в другом банке, не по месту нахождения его расчетного счета. Для этого в заявлении на получение кредита оно указывает сведения: полное и сокращенное наименование предприятия- заемщика с изложением формы ответственности, способа формирования капитала; юридический адрес предприятия; наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет; наименование учредителей, кем и когда зарегистрировано предприятие; основной вид деятельности; размер уставного капитала, в том числе оплаченного; балансовая стоимость имущества, находящегося в собственности предприятия; цель и размер кредита; желательные условия получения кредита (срок, порядок погашения: разовый, поэтапный); образцы подписей должностных лиц, имеющих право подписи банковских документов. Одновременно с заявлением на получение кредита предприятие представляет в банк свой Устав и баланс, заверенные нотариально, а также другие документы.

При поступлении заявки на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платеже способность предприятия-заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить кредит и проценты по нему. Для проверки заемщик должен представить в банк баланс и финансовый отчет.

Если предприятие желает получить кредит СКВ, необходимо также предоставить документы, аргументирующие необходимость такого кредита (контракт на выполнение работ или закупку товаров, оборудования, заключенный с иностранной фирмой).

В заключении сотрудником банка описывается кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.

В зависимости от величины кредита решение о его выдаче принимается либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров.

После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляются и подписывается обеими сторонами кредитный договор. В дальнейшем кредитные взаимоотношения предприятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного договора.

В кредитном договоре определяется сумма кредита; условия кредитования (срок, кредитный процент, способ обеспечения кредита); обязанности банка (срок и способ, выдачи кредита); обязанности заемщика (способ и своевременность выплаты процентов по кредиту, предоставление отчетности по использованию кредита и т.д.); права банка (права по изменению процентной ставки, право контроля использования кредита, право штрафных санкций и их описание и т.д.); права заемщика (право досрочного погашения кредита, право на получение неустойки за неисполнение банком своих обязательств); ответственность сторон.

Кредитный договор оформляется в двух равноценных экземплярах – по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием.

Для бухгалтерии предприятия кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.

В зависимости от условий кредитного договора между предприятием и банком могут быть заключены и другие договора, предусмотренные в кредитном договоре. Данные дополнительные договора являются приложениями к основному кредитному договору. Примером этого может служить заключение Договора уступки денежных потоков.

2. Особенности ООО "Авто-Тренд"

2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО "Авто-Тренд"

По своей организационно – правовой форме предприятие является обществом с ограниченной ответственностью (ООО).

ООО "Авто-Тренд" зарегистрировано 15 августа 1997 года и создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации "Об обществе с ограниченной ответственностью".

Место нахождения ООО "Авто-Тренд": Челябинская область, г. Миасс, Проспект Автозаводцев, 19.

Общество является коммерческой организацией.

ООО "Авто-Тренд" является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава, утвержденного решением общего собрания учредителей, и действующего законодательства Российской Федерации.

Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами обязательственные права по отношению к Обществу.

Необходимые требования, предъявляемые к учредительным документам юридического лица, устанавливаются гражданским законодательством Российской Федерации, а также законами, регулирующими деятельность юридических лиц определенного вида.

Участники не отвечают по обязательствам ООО "Авто-Тренд" и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Принятие новых участников в состав Общества осуществляется по решению общего собрания участников.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет свою печать, штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Рисунок 1 – Система управления ООО "Авто-Тренд"

Целями деятельности ООО "Авто-Тренд" являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности предприятия является: производство автомобилей и деталей к ним.

Основные производственные фонды предприятия: средства труда, которые либо участвуют в производственном процессе, либо способствуют его осуществлению.

Основные средства ООО "Авто-Тренд": здания, сооружения, инструменты и приспособления, машины и оборудования, передаточные устройства (срок службы которых более одного года).

Согласно Учетной политике ООО "Авто-Тренд" ведет бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций в денежном выражении путем сплошного, непрерывного документального их отражения.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с едиными методическими основами и порядком, установленными Положением о бухгалтерском учете и отчетности и Планом счетов бухгалтерского учета.

1. Обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

2. Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми и финансовыми органами, банками и иными заинтересованными организациями и лицами;

3. Своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно – финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

Руководитель обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми работниками организации, имеющими отношения к учету, требований главного бухгалтера по вопросам оформления и представления документов для учета документов и сведений.

Главный бухгалтер несет ответственность за соблюдение правил ведения бухгалтерского учета. Главный бухгалтер совместно с директором подписывает документы, служащие основанием для приемки выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных, денежных обязательств. Без подписи главного бухгалтера указанные документы считаются недействительными и к исполнению не принимаются.

В структуру производства входит: прессовое, механообрабатывающее, полимерное, сборочное производства. Оно в полной мере обеспечено энергоресурсами и развитой транспортной инфраструктурой.

Структура предприятия обеспечивает выполнение следующих функций: маркетинг, проектирование конструкций, разработка технологий, снабжение материалами, комплектующими, производство, технический контроль, сбыт, эксплуатация продукции.

Из структурной схемы (рис. 1) видно, что в компании выделены три основных направления деятельности производственно-техническая, финансово-экономическая и коммерческая. В обязанности службы зам ген. директора по производству входит решение технических задач, разработка проектов и реализация проектов на практике. В обязанности финансовой службы входит проработка и мониторинг вопросов финансово-хозяйственной деятельности компании, финансовый анализ и внутренний аудит. В обязанности службы маркетинга входит продвижение продукции компании на рынок, изучение рынка, организация выставок и презентаций, реализация оборудования поставщиков и оборудования собственного производства, а также поиск заказов для производственной службы. Оперативную координацию деятельности направлений осуществляет генеральный директор и производственный совет при генеральном директоре.

ООО "Авто-Тренд" - динамично развивающее российское предприятие. Основное направление его деятельности – проектирование и производство деталей для легковых автомобилей и грузовых автомобилей малой грузоподъемности.

Каждые полгода осваивается новое изделие. Ежегодно 10% прибыли предприятия направляется на конструирование исследовательской деятельности.

Характеристики

Список файлов курсовой работы