16756 (Методика учета затрат на производство продукции и ее реализацию), страница 5

Таблица 12:

Шкафы:

Отчисления на социальное страхование = (388,0+18,8) * 26 / 100= 105,8

РСЭО= 388 * 42 /100= 163,0

ОПР = 388*31 /100 = 120,3

Секретеры:

Отчисления на социальное страхование = (419,6+42,0) *26 /100 = 120,0

РСЭО= 419,6*42 /100= 176,2

ОПР= 419,6 *31 /100 = 130,1

Таблица 13:

Незавершенное производство(шкафы) переписываем из табл.4.

Текущие затраты за месяц (Д 20-1):

Сырье и материалы (операция 1.1) = 19858

Сушка сырья (операция 17,1) = 437,5

Топливо и энергия на тех. цели (операция 14.1) = 157,2

Основная заработная плата произ. рабочих (операция 9.1) = 6106

Доп. Заработная плата произ. Рабочих (операция 11.1) = 610,6

Отчисления на социальное страхование (оп.10.1+оп.12.1) = 2391

РСЭО (оп.18.1) = 2581,34

ОПР (оп.19.1) = 1944,12

ОХР (оп.20.1) = 1913,65

Потери от брака(оп.24.1) = 9,5

Отходы (шкафы) операция 4.

Незавершенное производство на 1 апреля (шкафы) переписываем из таблицы 12.

Себестоимость готовой продукции:

Сырье и материалы: 1093,4 + 19858 – 70 – 1040 = 19841,4

Сушка сырья: 24,0 + 437,5 - 36,0 = 425,5

Топливо и энергия: 9,0 + 157,2 - 13,0 = 153,2

Основная заработная плата: 363 + 6106 - 388,0 = 6081

Дополн. Заработная плата: 35,7 + 610,6 - 18,8 = 627,5

Отчисления на социальное страхование: 141,9 + 2391 – 144,8 = 2388,1

РСЭО: 150,6 + 2581,34– 163,0 = 2568,9

Далее аналогично.

Незавершенное производство (секретеры) переписываем из табл.4.

Текущие затраты за месяц (Д 20-2):

Сырье и материалы (операция 1.2) = 22263

Сушка сырья (операция 17,2) = 656,3

Топливо и энергия на тех. цели (операция 14.2) = 231,2

Основная заработная плата произ. рабочих (операция 9.2) = 7400

Доп. Заработная плата произ. Рабочих (операция 11.2) = 740

Отчисления на социальное страхование (оп.10.2+оп.12.2) = 2897,8

РСЭО (оп.18.2) = 3128,38

ОПР (оп.19.2) = 2356,12

ОХР (оп.20.2) = 11,6

Потери от брака(оп.24.2) = 11,6

Себестоимость окончательного брака переписываем из таблицы 11.

Незавершенное производство на 1 апреля переписываем из таблицы 12

Себестоимость готовой продукции:

Сырье и материалы: 1900 + 22267 – 90 – 2 - 1865,5 = 22209,5

Сушка сырья: 28,4 + 656,3 - 0,9 - 29,4 = 654,4

Топливо и энергия: 10,3 + 231,2 - 0,3 - 10,5 = 230,7

Основная заработная плата: 400 + 7400 - 12,0 - 419,6 = 7368,4

Дополн. Заработная плата: 33,4 + 740 - 1,2 - 42,0 = 730,2

Отчисления на социальное страхование: 154,3 + 2897,8 – 4,69 – 164,3 = 2883,11

РСЭО: 163,8 + 3128,38 - 5,04 - 176,2 = 3110,94

Далее аналогично.

Итого: Незавершенное произ.(шкафы) + незавер. Произ. (секретеры).

Текущие затраты за месяц: тек. Затраты(шкафы) + тек. Затраты(секретеры).

Отходы: отходы(шкафы) + отходы(секретеры).

Себестоимость окончательного брака переписываем из таблицы 11.

Незав. Произ. На 1 апреля из табл.12 шкафы + секретеры.

Себестоимость готовой продукции: Гр.13 + гр.14 - гр.15 - гр.16 - гр.17.

Таблица 14

Шкафы по плану, всего(тыс.руб): шкафы по плану на единицу, руб * выпуск.

Сырье и материалы = 7026*2396/ 1000 = 20628,336

Возвратные отходы = 22* 2396 / 1000 = 64,592

Сушка сырья = 150 * 2396/ 1000 = 440,4

Топливо и энергия на тех. цели = 56 * 2396 / 1000 =164,416

Основная заработная плата производственных рабочих = 2100 * 2396 / 1000 = 6156,6

Дополнительная зараб. Плата произ. Рабочих = 210* 2396 / 1000 = 616,56

Отчисления на социальное страхование = 822 * 2396/ 1000 = 2413,392

РСЭО = 882 * 2396 / 1000 = 2589,552

Общепроизводственные расходы = 651 * 2396/ 1000 = 1911,336

Производственная себестоимость = 12484*2396 / 1000 = 36653,024

Коммерческие расходы = 233 * 2396 / 1000 = 684,088

Полная себестоимость = 36653,024+ 684,088= 37337,112

Шкафы фактически, всего (тыс. руб) переписываем из 13 таблицы графа 6.

Шкафы фактически, на единицу (руб): шкафы фактически всего (тыс. руб) / выпуск.

Сырье и материалы = 19841,4 / 2936 * 1000 = 6757,97

Сушка сырья = 425,5 / 2936 * 1000 = 144,925

Топливо и энергия на тех. цели = 153,2 / 2936* 1000 = 52,18

Основная заработная плата произ. Рабочих = 6081/ 2936* 1000 = 2071,19

Дополнительная зар. Плата произ. Рабочих = 627,5 / 2936* 1000 = 213,73

Отчисления на социальное страхование = 2388,1 / 2936 * 1000 = 813,38

РСЭО = 2568,9/ 2936 * 1000 = 874,96

Общепроизв. Расходы = 1935,02 / 2936 * 1000 = 659,1

Общехоз. Расходы = 2017,7 / 2936 * 1000 = 687,22

Потери от брака = 9,96 /2936 *1000 = 3,4

Производственная себестоимость = 36048,28 /2936 * 1000 = 12278,02

Коммерческие расходы = 233*36048,28 / 12484 = 696

Полная себестоимость = 36048,28 +696= 36744,28

Секретеры считаются аналогично.

Операция 26:

Таблица 16.

Плановая произ. Себестоимость всего (тыс. руб) = Кол –во * Плановую произ. Себестоимость единицы, руб / 1000

Магазину 1:

- Шкафы = 12484 * 1792/ 1000 = 22371,328

- Секретеры = 17216 * 1432 / 1000 = 24653,312

Торговой Фирме:

- Шкафы = 12484* 1194 / 1000 = 14905,896

- Секретеры = 17216 * 1030 / 1000 = 19454,08

Стоимость в ценах продажи всего (тыс. руб) = Стоимость в ценах продажи * Кол – во / 1000

Отгружено магазину №1:

- Шкафы = 16100 * 404 / 1000= 6504,4

Магазину №1:

- Шкафы = 16100 * 1792/ 1000 = 28851,2

- Секретеры = 22700 * 1432 / 1000 = 32506,4

Торговой фирме:

- Шкафы = 16100 * 1194/ 1000 = 19223,4

- Секретеры = 22700 * 1130/1000 = 25651

Оплата сумма (тыс. руб) переписываем из 6 колонки.

Таблица №15.

Плановая произ. Себестоимость выпуска всего (тыс. руб) = плановая произ. Себестоимость единицы (руб) * объем выпуска / 1000

- Шкафы = 12484 * 2936/ 1000 = 36653,024

- Секретеры = 17216 * 2500/1000 = 43040

Фактическая произ .себестоимость, тыс. руб. переписываем из 14 таблицы па графе фактически всего.

Экономия ( -), перерасход (+):

- Шкафы = 36048,28 – 36653,024 = -604,744

- Секретеры = 41980,35 – 43040 = -1059,65

Итого = 78028,63– 79693,024 = -1664,394

К операциям 27, 28: фактическую себестоимость отгруженной и реализованной продукции определить путем распределения отклонений фактической произв. Себестоимости от плановой.

Таблица 17:

Плановая производственная себестоимость по графе «Выпущено из производства» переписываем из таблицы 15 колонка «Всего выпуска, тыс. руб.» по графе Итого = 79693,024

Плановая производственная себестоимость по графе итого получаем, сложив начальный остаток продукции на складе и «Выпущено из производства» = 91099,824

Плановая производственная себестоимость по графе «Отгружено покупателями продукции за месяц» = 81384,616

Плановая производственная себестоимость по графе «Конечный остаток продукции на складе» получаем: «Итого» - «Отгружено покупателями продукции за месяц» = 9715,208

Отклонение от производственной себестоимости по графе «Выпущено из производства» переписываем из таблицы 15 колонка «Экономия, перерамсход» по графе «Итого» = -1664,394

Отклонение от производственной себестоимости по графе «Итого» = Начальный остаток + Выпущено из производства= -206,8 – 1664,394= 1871,194

Отклонение от производственной себестоимости по графе «Отгружено покупателями продукции за месяц» = - 1871,194* 81384,616/ 91099,824=1671,643

Отклонение от производственной себестоимости по графе «Конечный остаток продукции на складе» = - 1871,194- (-1671,643) = -199,551

Средний процент отклонений по графе «Выпущено из производства»

= -1871,194/ 91099,824 *100 = -2,05

Фактическая производственная себестоимость по графе «Выпущено из производства» = 79693,024 + (-1664,394) = 78028,63

Далее по этой графе считаем аналогично.

Таблица 18

Себестоимость отгруженной за месяц продукции берем из таблицы 17.

Итого: 5043,5 + 81384,616= 86428,116

Плановую производственную себестоимость реализованной продукции определяем по расчету: итог гр. 4 таблицы 16 минус сумма по строке «секретеры- магазину №1 и торговой фирме гр.4 таблицы 16. = 81384,616– 44107,392

Плановая производственная себестоимость по графе «Остаток отгруженных на конец месяца = табл.16 Плановая произ. Себест. Всего по «Магазину №1-секретеры» + табл. 16 плановая произ. Себест. Всего по «Торговой Фирме- секретеры» = 24653,312+19454,08 = 44107,392

Отклонение от производственной себестоимости по грфе «Отгружено за месяц» перписываем из 17 табл. = -1671,643

Отклонение от производственной себестоимости по графе «реализованная продукция» = 1615,143 * 42320,724 /86428,116= -790,87

Отклонение от производственной себестоимости по графе «Остаток отгруженных на конец месяца» = -1615,143- (-790,87) = -824,273

Средний процент отклонений = -1615,143 / 86428,116 * 100 = -1,86

Фактическая производственная себестоимость по графе «Отгружено за месяц». Далее по этой колонке считаем аналогично.

К операции 29:

Таблица 19:

Плановая производственная себестоимость по графе «Отгружено за март» переписываем из таблицы 18= 81384,616

Итого = 5043,5 + 81384,616= 86428,116

Внепроизводственные расходы = 1500 итого:1500+80= 1580.

Плановая производственная себестоимость по грфе «Средний профент внепроизводственных расходов в плановой производственной себестоимости товаров» = 1580 / 86428,116*100 = 1,83

Далее переписываем из таблицы 18.

К операции 30.

Дебет 90 -Кредит 99= 12275,3