16684 (Материально-производственные запасы)
Описание файла
Документ из архива "Материально-производственные запасы", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "16684"
Текст из документа "16684"
Московский Государственный Технический Университет
им. Н.Э. Баумана
Калужский филиал
Кафедра экономики и организации производства
Курсовая работа
по бухгалтерскому учёту на тему:
-
«Учет материально-производственных запасов »
ООО "Миф"
Калуга
Содержание
Глава I. Расчетная задача
Условие и исходные данные
Регистрация хозяйственных операций за декабрь
Расчеты, ведомости, дополнительные данные
Аналитические данные по счетам
Оборотная ведомость
Бухгалтерский баланс
Отчет о прибылях и убытках
Счета главной книги
Глава II. Теоретическая часть
«Учет материально-производственных запасов »
Введение
Классификация материально-производственных запасов
Оценка материально-производственных запасов
Отпуск материально-производственных запасов
Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
Заключение
Список используемой литературы
УСЛОВИЕ И ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ. (ООО "Миф")
УКАЗАНИЯ ПО РЕШЕНИЮ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ.
Решение задачи предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности, их обобщение на счетах Главной книги и составление баланса и отчета о прибылях и убытках на примере производственных организации ООО "Миф".
При решении задачи следует исходить из следующих предпосылок:
-
обычным видом деятельности организаций является изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;
-
готовая продукция изготовляется в цехах основного производства;
-
услуги вспомогательного производства (транспортный цех) потребляются цехами основного производства и службами общехозяйственного назначения.
Бухгалтерский учет должен быть проведен в соответствии с действующим законодательством, положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также инструктивными и методическими материалами. В качестве основного внутреннего нормативного документа служит учетная политика организации, в которой раскрываются выбранные варианты учета отдельных видов хозяйственной деятельности.
ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.
1. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ N 6/01 и инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом МФ РФ от 31.10.2000 года N 94н. Определение остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств производится на отдельном субсчете "Выбытие основных средств", открываемом к счету 01 "Основные средства".
2. Амортизация основных средств начисляется методом уменьшаемого остатка.
3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.
4. Фактическая себестоимость поступивших материалов отражается на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Текущий учет материалов на счете 10 "Материалы" ведется по учетным ценам. Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себе стоимостью приобретения поступивших материалов отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов".
5. Материалы списываются в течение месяца со счета 10 "Материалы" по учетным ценам в дебет счетов в соответствии с содержанием факта хозяйственной деятельности. По окончании месяца производится доведение оценки списанных материалов до фактической себестоимости их приобретения путем пропорционального распределения общей суммы отклонения по счету 16 "Отклонение в стоимости материалов" между суммами списания материалов на соответствующие счета в соответствии с бухгалтерской справкой (таблица 5).
6. Цех основного производства выпускает 2 вида продукции: А и Б.
При формировании себестоимости продукции основного производства на счете 20 "Основное производство" в течение месяца отражаются прямые переменные расходы, на счете 25 "Общепроизводственные расходы" учитываются накладные расходы, связанные с обслуживанием и управлением основным производством. По окончании месяца общепроизводственные расходы распределяются между продукцией А и Б пропорционально заработной плате основных производственных рабочих (таблица 6).
7. Общехозяйственные расходы принимаются как условно-постоянные и по окончании месяца списываются непосредственно на счет 90 "Продажи".
8. В полную себестоимость проданной продукции включается ее полная производственная себестоимость и общая сумма расходов на продажу, учтенных на счете 44 "Расходы на продажу".
9. На счете 23 "Вспомогательное производство" учитываются расходы транспортного цеха, на котором отражаются все прямые и косвенные расходы без использования счета 25 "Общехозяйственные расходы". По окончании месяца расходы транспортного цеха списываются на основное производство и на общехозяйственные расходы в зависимости от количества отработанных машино/смен (таблица 7).
10. Движение готовой продукции на счете 43 "Готовая продукция" отражается по нормативной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется счет 40 "Выпуск продукции". По дебету счета 40 учитывается фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции, по кредиту - ее нормативная себестоимость. Счет 40 ежемесячно закрывается. Отклонения между фактической и нормативной себестоимостью выпущенной продукции списываются в дебет счета 90 "Продажи" черной или красной записью в зависимости от характера отклонений.
11. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.
12. Списание с баланса финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, производится по средней первоначальной стоимости.
13. Резерв по сомнительным долгам создается в порядке, предусмотренном гл. 25 Налогового Кодекса
ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА.
1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.
2. Для учета отложенных налоговых активов применяется счет 09 "Отложенные налоговые активы".
3. Для учета отложенных налоговых обязательств применяется счет 77 "Отложенные налоговые обязательства".
4. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.
ОСТАТКИ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
НА 1 ДЕКАБРЯ 2005 ГОДА.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Код и название ООО "Миф"
счета Дебет Кредит
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
01 Основные средства 9156280 -
02 Амортизация ОС - 2453760
04 Нематериальные активы 108000 -
05 Амортизация НА - 27000
08 Вложения во внеоборотные активы 684000 -
09 Отложенные налоговые активы 41680 -
10 Материалы 1891440 -
16 Отклонения в стоимости материалов 115560 -
19 НДС по приобретенным мат.ресурсам 174600 -
20 Основное производство 2285280 -
43 Готовая продукция 2371440 -
50 Касса 213480 -
51 Расчетный счет 11180200 -
58.1 Финансовые вложения краткосрочн. 360000 -
58.2 Финансовые вложения долгосрочн. 336000 -
60 Расчеты с поставщиками 494640 1023840
62 Расчеты с покупателями 1913440 843120
66 Расчеты по краткосрочным кредитам - 126000
68 Расчеты по налогам и сборам 1270080 1936440
69 Расчеты по соцстрахованию - 1503000
70 Расчеты с персоналом по оплате труда - 2517480
71 Расчеты с подотчетными лицами - 137160
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 694624 749880
77 Отложенные налоговые обязателсьства - 117400
80 Уставный капитал - 3800000
83 Добавочный капитал - 2207080
84 Нераспределенная прибыль - 4780800
90 Продажи - всего 145522886 145522886
в том числе:
90.1 Выручка - 145522886
90.2 Себестоимость 91740312 -
90.3 НДС 22198406 -
90.4 Расходы на продажу 12273232 -
90.5 Общехозяйственные расходы 6708960 -
90.9 Прибыль(убыток) от продаж 12601976 -
91 Прочие доходы и расходы 5988960 5988960
91.1 Прочие доходы - 5988960
91.2 Прочие расходы 3524080 -
91.9 Сальдо прочих доходов и расходов 2464880 -
99 Прибыли и убытки - 110677
ИТОГО: 184802590 184802590
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
ООО «Миф»
Регистрация хозяйственных операций за декабрь
| № п/п | Хозяйственная операция | Д | К | Сумма |
| 1 | 1.Учет вложений во внеоборотные активы Принят к оплате счет ООО «Гефест» за выполненные СМР по возведению здания склада - всего а) сметная стоимость б) НДС | 08 19 | 60 60 | 2272680 1926000 346680 |
| 2 | Принят к оплате счет ООО «Кронос» за поступившие компьютеры – всего а) договорная стоимость б) НДС | 08 19 | 60 60 | 382320 324000 58320 |
| 3 | Принят к оплате счет ООО «Ирида» за доставку компьютеров – всего а) договорная цена б) НДС | 08 19 | 60 60 | 22090 18720 3370 |
| 4 | Оприходованы компьютеры | 01 | 08 | 342720 |
| 5 | По договору дарения получен станок | 08 | 98 | 313200 |
| 6 | Полученный станок оприходован | 01 | 08 | 313200 |
| 7 | Оприходован автомобиль после регистрации в ГИБДД | 01 | 08 | 684000 |
| 8 | По причине невозможности дальнейшего использования списано здание старого склада: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) оприходованы материалы, полученные от разборки склада | 01/2 02 91/2 10 | 01 01/2 01/2 91/1 | 576000 532800 43200 16200 |
| 9 | Продан станок ООО «Гиацинт»: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) выручка от продаж д) НДС е) поступили на р/счет ден.средства | 01/2 02 91/2 62 91/2 51 | 01 01/2 01/2 91/1 68/2 62 | 477360 102240 375120 509760 77760 509760 |
| 10 | По договору уступки приобретен Патент у ООО «Посейдон» - всего а) договорная стоимость б) НДС | 08 19 | 60 60 | 72216 61200 11016 |
| 11 | Начислена госпошлина за регистрацию патента | 08 | 76 | 2704 |
| 12 | Оприходован патент | 04 | 08 | 63904 |
| 13 | Перечислена с расчетного счета госпошлина | 76 | 51 | 2704 |
| 14 | Оплачены с р/счета счета – всего а) ООО «Гефест» б) ООО «Кронос» в) ОАО « Ирида» г) ООО «Посейдон» | 60 60 60 60 | 51 51 51 51 | 2749306 2272680 382320 22090 72216 |
| 15 | НДС к вычету – всего а) по основным средствам б) по нематериальным активам | 68/2 68/2 | 19 19 | 72706 61690 11016 |
| 16 | Начислена амортизация ОС – всего а) общепроизводственного назначения б) вспомогательного производства в) заводоуправления | 25 23 26 | 02 02 02 | 73192 58320 5224 9648 |
| 17 | Начислена амортизация по НМА общехозяйственного назначения | 26 | 05 | 1984 |
| 18 | Приобретен финансовый вексель ООО «Юнона» (номинальной стоимостью 300000руб.) на 2 года | 58/2 | 76 | 320000 |
| 19 | Перечислено с р/счета за вексель | 76 | 51 | 320000 |
| 20 | Проданы 30 акций ОАО «Флора», приобретенные в апреле – июне отчетного года: а) выручка от продажи б) балансовая стоимость в) поступила на р/ счет выручка | 76 91/2 51 | 91/1 58/1 76 | 234000 180000 234000 |
| 21 | По долгосрочным облигациям АО «Троя» а) начислены % за квартал б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью | 76 58/2 | 91/1 91/1 | 30000 8000 |
| 22 |
Принят к оплате счет ЗАО « Зевс» за поступившие и оприходованные материалы – всего а) без НДС б) НДС | 15 19 | 60 60 | 1149792 974400 175 392 |
| 23 | Принят к оплате счет ООО «Гера» за поступившие и оприходованные материалы – всего а) без НДС б) НДС | 15 19 | 60 60 | 520616 441200 79416 |
| 24 | Принят к оплате счет ОАО «Дионис» за поступившие и оприходованные материалы – всего а) без НДС б) НДС | 15 19 | 60 60 | 744344 630800 113544 |
| 25 | Приняты к оплате счета ОАО « Ирида» за доставку материалов – всего а) без НДС б) НДС | 15 19 | 60 60 | 64664 54800 9864 |
| 26 | Принят к оплате счет ООО «Посейдон» за консультационные услуги по приобретению материалов – всего а) без НДС б) НДС | 15 19 | 60 60 | 27848 23600 4248 |
| 27 | Оприходованы на склад материалы по учетной оценке | 10 | 15 | 2033280 |
| 28 | Списано по окончании месяца отклонение фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной оценки | 16 | 15 | 91520 |
| 29 | Отпущены материалы со склада в производство по учетной цене – всего а) на производство продукции А б) на производство продукции Б в) на общепроизводственные нужды г) вспомогательному производству д) заводоуправлению | 20/А 20/Б 25 23 26 | 10 10 10 10 10 | 2820960 1391400 726120 491040 83520 128880 |
| 30 | Списаны по окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от их учетной оценки – всего а) на продукцию А б) на продукцию Б в) на общепроизводственные нужды г) вспомогательному производству д) заводоуправлению | 20/А 20/Б 25 23 26 | 16 16 16 16 16 | 149510 73744 38484 26025 4427 6830 |
| 31 | Оплачены с р/счета счета – всего а) ОАО «Ирида» б) ООО « Посейдон» в) ЗАО «Зевс» г) ОАО « Дионис» | 60 60 60 60 | 51 51 51 51 | 3251736 64664 27848 1609200 1550024 |
| 32 | НДС к вычету | 68/2 | 19 | 571920 |
| 33 | 3.Учет расчетов с персоналом по оплате труда Начислена зарплата за декабрь – всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению | 20/А 20/Б 25 23 26 | 70 70 70 70 70 | 6938976 3237360 1896458 519542 333962 951654 |
| 34 | Начислены пособия по боллисткам | 69 | 70 | 123120 |
| 35 | Начислены отпускные работникам заводоуправления | 26 | 70 | 47520 |
| 36 | Начислен единый социальный налог(26%) – всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению | 20/А 20/Б 25 23 26 | 69 69 69 69 69 | 1816490 841714 493078 135082 86830 259786 |
| 37 | Начислены взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве(1%) – всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению | 20/А 20/Б 25 23 26 | 69 69 69 69 69 | 69865 32374 18965 5195 3339 9992 |
| 38 | Произведены удержания из зарплаты: а) НДФЛ б) по исполнительным алиментам | 70 70 | 68/1 76 | 836712 112320 |
| 39 | Получено в кассу по чеку с р/ счета | 50 | 51 | 6305400 |
| 40 | Выдано из кассы – всего а) зарплата за ноябрь б) аванс за 1 пол. декабря в) подотчетным лицам г) пособия по боллисткам | 70 70 71 70 | 50 50 50 50 | 6224152 2502360 3423600 175072 123120 |
| 41 | Депонирована невыданная зарплата | 70 | 76 | 52920 |
| 42 | Сдана в банк депонированная зарплата | 51 | 50 | 52920 |
| 43 | 4.Учет прочих затрат на производство Списаны командировочные расходы управленческого персонала: а) на затраты б) НДС | 26 19 | 71 71 | 128160 4720 |
| 44 | НДС по командировочным к вычету | 68/2 | 19 | 4720 |
| 45 | Внесены в кассу подотчетными лицами недоиспользованные суммы по командировочным расходам | 50 | 71 | 31144 |
| 46 | Выдан из кассы перерасход по подотчетным суммам | 71 | 50 | 137160 |
| 47 | Согласно полученным сч/ фактурам списаны затраты за использованные Эл/ энергию, газ, воду – всего а) основным производством б) вспомогательным производством в) заводоуправлением г) НДС по потребленным услугам | 25 23 26 19 | 60 60 60 60 | 112336 61600 20400 13200 17136 |
| 48 | Начислен транспортный налог | 26 | 68/5 | 5200 |
| 49 | Распределены услуги вспомогательного производства по расчету: а) на основное производство б) заводоуправлению | 25 26 | 23 23 | 394315 143387 |
| 50 | Распределены общепроизводственные расходы по расчету: а) на продукцию А б) на продукцию Б | 20/А 20/Б | 25 25 | 1066411 624708 |
| 51 |
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости – всего а) продукция А б) продукция Б | 40 40 | 20А 20Б | 11605680 7148160 4457520 |
| 52 | Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости – всего а) продукция А б) продукция Б | 43 43 | 40 40 | 11300040 6938640 4361400 |
| 53 | Отражена выручка от продажи продукции – всего а) ООО «Орфей» б) ЗАО «Эвредика» в) ООО «Прометей» г) ОАО «Кипарис» д) ООО «Пандора» | 62 62 62 62 62 | 90/1 90/1 90/1 90/1 90/1 | 18630312 2231144 4191360 1511816 4798824 5897168 |
| 54 | Начислен НДС | 90/3 | 68/2 | 2841912 |
| 55 | Списана нормативная себестоимость проданной продукции | 90/2 | 43 | 11300040 |
| 56 | Списано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной | 90/2 | 40 | 305640 |
| 57 | Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции | 90/5 | 26 | 1706241 |
| 58 | Приняты к оплате счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции до станции отправления – всего а) договорная стоимость б) НДС | 44 19 | 60 60 | 688176 583200 104976 |
| 59 | Списаны коммерческие расходы на проданную продукцию | 90/4 | 44 | 583200 |
| 60 | Перечислено с р/ счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции | 60 | 51 | 507400 |
| 61 | НДС к вычету | 68/2 | 19 | 77400 |
| 62 | Поступила выручка от продажи продукции на р/счет – всего а) от ООО «Орфей» б) от ЗАО «Евридика» в) от ООО «Прометей» г) от ОАО «Кипарис» д) от ООО «Пандора» | 51 51 51 51 51 | 62 62 62 62 62 | 17669304 2990304 4858272 1089576 4042656 4688496 |
| 63 |
Банком начислены проценты за пользование денежными средствами на р/ счете предприятия | 51 | 91/1 | 12064 |
| 64 | По решению суда ООО «Фавн» начислены штрафные санкции за нарушение условий хоз. договора: а) сумма штрафа б) НДС | 76 91/2 | 91/1 68/2 | 63720 9720 |
| 65 | Поступила на р/ счет сумма штрафа от ООО «Фавн» | 51 | 76 | 63720 |
| 66 | Предприятию начислен штраф за недопоставку продукции АО «Диана» | 91/2 | 76 | 16560 |
| 67 | Перечислена с р/ счета сумма штрафа АО «Диана» | 76 | 51 | 16560 |
| 68 | Начислена ООО «Вулкан» арендная плата за сданное в аренду помещение в административном здании | 76 | 91/1 | 148680 |
| 69 | Начислен НДС с арендной платы | 91/2 | 68/2 | 22680 |
| 70 | Начислена амортизация по сданному в аренду помещению | 91/2 | 02 | 1224 |
| 71 | Начислены проценты по полученному краткосрочному кредиту банка | 91/2 | 66 | 2344 |
| 72 | Погашен кредит банка и проценты | 66 | 51 | 128344 |
| 73 | Перечислены в бюджет налоги за ноябрь – всего а) НДС б) НДФЛ | 68/2 68/1 | 51 51 | 1936440 1185120 751320 |
| 74 | Перечислен за ноябрь единый социальный налог | 69 | 51 | 1503000 |
| 75 | Перечислена с р/ счета имевшаяся на начало месяца задолженность прочему кредитору ЗАО « Веста» | 76 | 51 | 749880 |
| 76 | Начислен налог на имущество за 4 квартал | 91/2 | 68/3 | 55368 |
| 77 | Начислен резерв по сомнительным долгам | 91/2 | 63 | 400000 |
| 78 | Списаны в конце месяца на сч.99 «Прибыли и убытки»: а) финансовый результат от продаж со сч.90 «Продажи» б) сальдо прочих доходов и расходов со сч.91 «Прочие доходы и расходы» | 90/9 99 | 99 91/9 | 1893279 161552 |
| 79 | Начислен налог на прибыль за декабрь исходя из бухгалтерской прибыли | 99 | 68/4 | 415614 |
| 80 | Рассчитано постоянное налоговое обязательство | 99 | 68/4 | 6000 |
| 81 | Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь | 09 | 68/4 | 329680 |
| 82 | Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь | 68/4 | 77 | 34400 |
| 83 | Закрыть заключительными проводками за декабрь сч. 99 «Прибыли и убытки» | 99 | 84 | 12377897 |
| 84 | Закрыть субсчета к сч. 90 «Продажи» в конце года: а) 90/1 «Выручка» б) 90/2 «Себестоимость» в) 90/3 «НДС» г) 90/4 « Общехозяйственные расходы» д) 90/5 «Коммерческие расходы» | 90/1 90/9 90/9 90/9 90/9 | 90/9 90/2 90/3 90/4 90/5 | 164153198 103345992 25040318 12856432 8415201 |
| 85 | Закрыть субсчета к сч.91 «Прочие доходы и расходы»: а) 91/1 «Прочие доходы» б) 91/2 «Прочие расходы» | 91/1 91/9 | 91/9 91/2 | 7011384 4708056 |
РАСЧЕТ ОТКЛОНЕНИЙ ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ
