16221 (Бухгалтерский учет на предприятиях. Составление баланса предприятия), страница 4

6.2. Пенсионный фонд: 3900,0*2% = 78,0 грн

6.3. Страхование по безработице: 3900,0 * 0,5% = 20 грн.

6.4. Фонд социального страхования: 3900,0 * 0,5% = 20 грн.

7.1. Пенсионный фонд: 3900,0 * 32% = 1248 грн

7.2. Страхование по безработице: 3900,0 * 2,1% = 82 грн.

7.3. Фонд социального страхования: 3900,0 * 2,9% = 113 грн.

7.4. Фонд от несчастных случаев на производстве: 3900,0 * 0,2 = 8 грн.

9.1. НДС: 5400 * 20% = 1080 грн.; 5400 + 1080 = 6480 грн.

9.2. НДС: 900 * 20% = 180 грн.; 900 + 180 = 1080 грн.

9.3. НДС: 1000 * 20% = 200 грн.; 1000 + 200 = 1200 грн.

12. Сч. 701 (№1) = 2250 – (2250 * 20%) = 1800 грн.

Сч. 703 (№2) = 750 – (750 *20%) = 600 грн.

Сч. 701 (№3) = 37000 – (37000 * 20%) = 29600 грн.

Сч. 703 (№11) = 5040 – (5040 * 20%) = 4032 грн.

2250 +750 + 37000 + 5040 = 45040 грн

1800 + 600 + 29600 + 4032 = 36032 грн.

45040 – 36032 = 9008 ГРН.

14. Местные налоги (коммунальный налог): 29 чел * 1,7 = 49 грн.

16. Материальные затраты:

оп.8.1 + оп. 8.2 + оп.10 = 900+180+25800 = 26880 грн.

Заработная плата: оп.5 = 3900 грн.

Социальные мероприятия: оп.6.2 + 6.3 + 6.4 + 7.1 + 7.3 + 7.4 =

= 78 + 20 + 20 + 1248 + 113 + 82 + 8 = 1569 грн.

Прочие операционные расходы: оп. 4.1.+4.2.+ 8.3.+14 =

= 147+248+300+49 + 744 грн

Амортизационные отчисления: оп.13.1 + 13.2 = 1383+46 = 1429 грн

17. оп.15.1+15.2+15.3+15.4 =

= 26880 + 3900 + 1451 + 1429 = 33660 грн.

18. Доходы от оказания услуг:

5040 – (5040: 6)) + (750 – (750: 6)) =

= 4200 + 625 = 4825 грн.

Прочие финансовые доходы: оп.3.16. = 7 грн.

Доходы от реализации готовой продукции:

(37000 – (37000: 6)) + (2250 – (2250: 6)) = 32708 грн.

Прочие операционные расходы: оп.8 + 15 = 300 + 49 = 349 грн

Административные расходы: оп. 4 = 395 грн.

19. Прибыль: (32708 + 4625 + 7) – (33660 + 349 + 395) = 3136 грн.

20. Налог на прибыль: 3136 * 25% = 784 грн.

2.3. Синтетические счета

Сч. 10 «Основные средства» Сч. 12 «Нематериальные активы»

Дт	Кт
S н – 30800
Об. – 0
S к. - 30800
Дт	Кт
S н. – 1190
Об. – 0
S к. 1190

Сч. 131 «Износ основных Сч. 133 «Износ нематериальных

средств» активов»

Дт	Кт
	S н. - 8870
	14. - 1383
	Об. – 1383
	S к. - 10253

Дт	Кт
	S н. – 535
	14. - 46
	Об. – 46
	S к. - 581

Сч. 20 «Производственные запасы» Сч. 23 «Производство»

Дт	Кт
S н. – 0
5.1. – 3900	16. - 33600
7. – 1451
8. – 1080
10.- 25800
14. - 1429
Об. – 33660	Об. – 33660
S к. – 0

Дт	Кт
S н. – 34650
9.1. – 5400	15. - 26880
9.2. – 900
9.3. – 1000
Об. – 7300	Об. – 26880
S к. - 15070

Сч. 26 «Готовая продукция» Сч. 301 «Касса»

Дт	Кт
S н. – 0
16. – 33660	17. – 33660
Об. – 33660	Об. – 33660
S к. - 0

Дт	Кт
S н. – 335
1. – 7875	1. – 7900
2. – 750	2. – 770
Об.- 8625	Об. 8670
S к. - 290

Сч. 311 «Текущий счёт в Сч. 361 «Расчёты с отечественными

национальной валюте» покупателями»

Дт	Кт
S н. – 4150
11. – 5040
Об. – 5040
S к. - 9190

Дт	Кт
S н. – 6850
1.6. – 2160	1.1. – 5600
2.4. – 320	3. – 15255
3.15. – 37000
3.16. – 7
11. – 5040
Об. – 44527	Об. – 20855
S к. - 30522

Сч. 372 «Расчёты с

подотчётными лицами»

Дт	Кт
	S н. – 1508
3. – 12490	8. – 1380
8.2. – 276	9. – 8760
Об. – 12766	Об. – 10140
S к. - 1118
Дт	Кт
S н. – 21	S н. – 61
1,5. – 150	1.3. -25
2.3. – 300	4. – 395
Об. – 450	Об. – 420
S к. – 57	S к. - 61

Сч. 631 «Расчёты с

отечественными поставщиками»

Сч. 40 «Уставный капитал» Сч. 43 «Резервный капитал»

Дт	Кт
	S н. - 53100
	Об. – 0
	S к. - 53100

Дт	Кт
	S н. - 4780
	Об. – 0
	S к. - 4780

Сч. 64 «Расчёты по налогам и Сч. 65 «Расчёты по страхованию»

Дт	Кт
	S н. – 1295
2.2. – 150	6. – 118
3. – 1285	7. - 1451
Об. – 1435	Об.- 1569
S к. - 11	S к. - 1440

платежам»

Дт	Кт
S н. – 680	S н. – 1565
3. – 1450	1-2. - 500
8. – 276	6.1. – 580
9. - 1460	12. – 840
	13. – 6167
	15. – 49
	20. – 784
Об. – 3186	Об. – 8920
S к. - 401	S к. - 7020

Сч.661 «Расчёты по оплате Сч. 685 «Расчёты с другими

труда» кредиторами»

Дт	Кт
	S н. – 955
	Об. – 0
	S к. – 10253

Дт	Кт
	S н. – 6013
1.4. – 5590	5. – 3900
6. – 698
об. – 6288	об. – 3900
	S к. – 3625

Дт	Кт
S н. – 0	S н. – 0
1. – 375	2. – 2250
2. – 125	2. – 750
12. – 840	3. – 37000
13. – 6167	11. – 5040
18. – 37533
об. – 45040	об. 45040
S к. – 0	S к. – 0

Дт	Кт
	S н. – 0
18. – 7	3. – 7
Об. – 7	Об. – 7
	S к. – 0

Сч. 70 «Доходы от реализации» Сч. 73 «Прочие финансовые доходы»

Сч.901 «Себестоимость

реализованной готовой продукции»

Дт	Кт
S н. – 0	S н. – 0
17. – 33660	18. – 33660
Об. – 33660	Об. – 33660
S к.- 0	S к. – 0

Сч. 79 «Финансовые результаты»

Сч.92 «Административные расходы»

Дт	Кт
S н. – 0	S н. – 0
18. – 34404	18. – 37540
19. – 3136
Об. – 37540	Об. – 37540
S к. – 0	S к. – 0
Дт	Кт
S н. – 0	S н. – 0
4. – 395	18. – 395
Об. – 395	Об. – 395
S к. – 0	S к. – 0

Сч. 97 «Другие расходы» Сч.98 «Налог на прибыль»

Дт	Кт
S н. – 0	S н. – 0
8. – 300	18. – 349
15. – 49
Об. – 349	Об. 349
S к. – 0	S к. – 0

Дт	Кт
	S н. – 0
20. – 784
Об. 784	Об. – 0
S к. – 784	S к. – 0

Сч. 44 «Нераспределённые

прибыли (непокрытые убытки)»

Дт	Кт
	S н. – 0
	19. – 3136
	Об. – 3136
	S к. – 3136

2.4. Составление ведомостей

Ведомость по счёту 64 «Расчёты по налогам и платежам» за сентябрь 2005г.

№ п/п	Название Дт и Кт	S н.		№ оп.	Оборот по Дт		№ оп.	Оборот по Кт		S к.
		Дт	Кт		сумма	кор.сч		сумма	кор.сч	Дт	Кт
1.	НДС	680	1565	9.	1460	361	1.	375	701
				8.	276		2.	125	703
							12.	840	703
							13.	6167		-	6656
2.	Налог с доходов			3.	250	311	6.	580	661
											330
3.	Местные налоги			3.	15	311	15.	49	97
											34
4.	Налог на прибыль			3.	1185	311	20.	784	981
										401
ИТОГО:		680	1565		3186			8920		401	7020

Ведомость по счёту 65 «Расчёты по страхованию»

№ п/п	Название Дт и Кт	S н.		№ оп.	Оборот по Дт		№ оп.		Оборот по Кт				S к.
		Дт	Кт		сумма	кор.сч			сумма		кор.сч		Дт		Кт
1.	Пенсионный фонд		1095	3.2	1125	311		6.2		78		661				1296
								7.2		1248		23
2.	Фонд соц. страхования		137	2.2	150	301		6.4		20		661		11
				3.3	131	311		7.2		113		23
3.	На случай безработицы		63	3.4	29	311		6.3		20		661
								7.3		82		23				136
4.	От несчастн. случаев							7.4		8		23				8
ИТОГО:			1295		1435				1569				11		1440

Ведомость учёта финансовых результатов по счёту 79.

№ оп.	Содержание записей	Дебет			Кредит		S к.
		№ сч.	Сумма	Итог	№ Дт счёта		Дт	Кт
					70	73
18	По окончании отчётного месяца списано на счёт расходы предприятия	901 97 92 44	33660 349 395 3136	33660 349 395 3136	37533	7	-	-

2.5 Оборотно-сальдовая ведомость

№ счёта	S начальное			Обороты			S конечное
	Дт	Кт	Дт		Кт	Дт		Кт
10	30800					30800
12	1190					1190
131		8870			1383			10253
133		535			46			581
20	34650		7300		26880	15070
23	-	-	33660		33660	-		-
26	-	-	33660		33660	-		-
301	335		8625		8670	290
311	6850		44527		20855	30522
361	4150		5040			9190
372	21	61	450		420	57		61
631		1508	12766		10140	1118
40		53100						53100
43		4780						4780
64	680	1565	3186		8920	401		7020
65		1295	1435		1569	11		1440
66		6013	6288		3900			3625
68		955	-		-			955
70	-	-	45040		45040	-		-
73	-	-	7		7	-		-
79	-	-	37540		37540	-		-
90	-	-	33660		33660	-		-
92	-	-	395		395	-		-
97	-	-	349		349	-		-
98	-	-	784			784
44	-	-			3136			3136
Баланс	78682	78682	274712		274712	89433		89433

Литература

1. Закон Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» от 16.07.1999г. № 996-Х1У.

2. План счетов бухгалтерского учёта предприятий, организаций и учреждений, утверждённый приказом Министерства финансов Украины № 291 от 30.11.99г.

3. П(с)БУ 2 «Баланс», утверждённый приказом Министерства финансов Украины № 87 от 31.03.99г.

4. П(с)БУ 3 «Отчёт о финансовых результатах», утверждённый приказом Министерства финансов Украины № 87 от 31.03.99г.

5. П(с)БУ 9 «Запасы», утверждённый приказом Министерства финансов Украины № 246 от 20.10.99г.

6. П(с)БУ 16 «Затраты», утверждённый приказом Министерства финансов Украины № 318 от 31.12.99г.

7. Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте, утверждённое приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.95г.

8. Инструкция по бухгалтерскому учёта налога на добавленную стоимость, утверждённая приказом Министерства финансов Украины № 141 от 01.07.97г. (с изменениями и дополнениями).

9. Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость», утверждённый Верховной Радой Украины 03.04.097г. № 168/97- ВР.

10. Закон Украины «О внесении изменений и дополнений в Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий № 283/97-ВР» № 349 (с изменениями и дополнениями).

11. Порядок заполнения налоговой накладной, утверждённый приказом ГНАУ № 165 от 30.05.97г.

12. «Об утверждении формы налоговой накладной, Книги учёта приобретения и Книги учёта продажи товаров (работ, услуг), порядка их заполнения», утверждённый приказом ГНАУ № 165 от 30.05.97г. (с изменениями и дополнениями).

13. Ф.Ф.Бутинец «Теория бухгалтерского учёта»,- Житомир, ПП «РУТА», 2000г.

14. Н.Н.Грабова, В.Н.Добровский «Бухгалтерский учёт в производственных и торговых предприятиях»,- Киев, А.С.К, 2002 г.

15. В.П.Завгородний «Бухгалтерский учёт в Украине»,- Киев, А.С.К.,2002г.

16. Ф.Ф.Бутинец «Организация бухгалтерского учёта»,- Житомир, ПП «РУТА», 2001г.

17. Бухгалтерский бестселлер «Бухгалтерский учёт в Украине»,- Днепропетровск, ООО»Баланс – клуб», 2003г.

18. В.Мякота «Себестоимость продукции: от выпуска до реализации»,- Харьков, «Фактор», 2002г.