19820 (Учётная политика. Организация и формы бухгалтерского учёта на предприятиях малого бизнеса), страница 5

На счете 60 учитываются все операции независимо от времени оплаты связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, потребленные услуги.

Кредитуется счет 60 на стоимость принимаемых к б/у ТМЦ, работы услуги, в корреспонденции со счетом этих ценностей или счетов затрат.

Если производятся услуги по доставке МЦ, товаров, а также по передаче материалов на стороне поставщика, счет корреспондируется со счетом производственных запасов и товаров.

Так же 60 счет кредитуется согласно расчетным документам поставщика в синтетическом учете независимо от оценки ТМЦ в аналитическом учете.

Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад обнаружилась недостача ТМЦ, сверх предусмотренных в договоре величин, а также при арифметической ошибке или обнаруженном несоответствии цен – делается бухгалтерская запись Д 76 К 60/2.

За неотфактурированые поставки счет 60 всегда кредитуется на стоимость поступивших ценностей исходя из цены и условий, предусмотренных в договоре.

Счет 60 дебетуется на сумму исполнения обязательств (оплаты счетов) включая авансы и предварительную оплату корреспонденции со счетами д/с. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Суммы задолжности поставщикам и подрядчикам обеспеченные выданными организациями векселями на счет 60 не оплачиваются и учитываются обособленно.

Аналитический учет по сету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчеты в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику.

Аналитический учет дает возможность получения необходимых данных по поставщикам по акцептованных и другим расчетным документам срок оплаты, которых наступил. Поставщикам по неоплаченным в срок платежным документа, поставщикам по неотфактурованным поставкам, выданным авансам, поставщикам по полученному коммерческому кредиту.

Л_оД – Учтены отрицательные суммовые разницы единичные при расчетах за МПЗ Д 60 К 91

Учтены отрицательные суммовые разницы единицы за приобретенные товары Д 60 К 41

Наличными оплачены приобретенные МПЗ Д 60 К 50

Отражены суммы взысканные поставщиком или подрядчиком по истечении срока исковой давности Д 60 К 91

Л_оК – Отражена стоимость приобретенных в собственность земельных участков Д 08/1 К 60

Оприходованы материалы Д10 К 60

Сумма НДС по оприходованным материалам Д 19 К 60

Торговыми организациями приобретены товары Д 41/1 К 60

Отражена арендная плата перечисления авансов Д 91 К 60

На предприятии малого бизнеса счет 62 целесообразно использовать только для расчетов за отгруженные товары, готоаую продукцию, выполненные работы услуги по основной деятельности.

Это позволит минимизировать затраты по организации аналитического учета расчетов, а также по проведению предварительных и последующих проверок правильности отражения в регистрах б/у.

Если предъявлены расчетные документы Д62 К 90,91

Поступили платежи включая авансы Д 50,51,52 К 62

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолжности покупателям заказчикам предусмотрен %.

Только по мере погашения это задолжности Д 51,52 К 62 – на сумму погашения задолжности и Д 62 К 91 на сумму процентов.

Аналитический учет расчетов ведется по каждому покупателю, а при расчетах налоговыми платежами и покупателю и по заказчику.

Учет расчетов аналитического учета обеспечивается возможностью получения необходимых данных:

- по покупателям и заказчикам по расчетным документам срок оплаты которых не наступил;

- по покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам;

- авансом полученным;

- векселям дисконтированным в банках.

2. Наличными произведен возврат излишне поступивших средств в уплату отгруженной продукции Д 62 К 50.

Осуществлен зачет ранее полученного аванса Д 62 К 62

Отражена выручка от продажи готовой продукции Д 62 К 90

Отражена выручка от продажи объектов основных средств Д 62 К 91

Оплата отгруженной продукции произведена на расчетный счет Д 51 К 62

Отражен взаимозачет при товарообменных операциях Д 60 К 62

Списана дебиторская задолжность в результате нарушения покупателем или заказчиком условий договора Д 76 К 62

3. На предприятиях малого бизнеса нформация с подотчетными лицами, о расчетах с персоналом по прочим операциям, расчеты с учредителями.

На счет 76 могут быть открыты следующие субсчета:

76/1 – расчеты по имущественному и личному страхованию

76/2 – расчеты по претензиям

76/3 – расчеты по причитающимся дивидендам

76/4 – расчеты по депонированным суммам

76/5 – расчеты с подотчетными лицами

76/6 – расчеты с персоналом по прочим операциям

76/7 – расчеты с учредителями

76/8 – расчеты внутрихозяйственные

На счете 76/1 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации в котором организация выступает страхователем. В соответствии с установленным законодательством организациям осуществляющим обязательные платежи по обязательным видам страхования включающиеся в с/с продукции. Начисленные суммы страховых платежей отражаются по К 76/1 в корреспонденции со счетами Д 20,08,25,26,29

Дебетуется счет 76 со счетами связанными с платежами страхователей 51,52,55.

Аналитический учет по счету 76/1 ведется по страховщикам и договорам страхования.

На 76/2 отражаются расчеты по претензиям предъявленным поставщиком подрядчиком, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням, недостачам.

По Д^т 76 отражаются расче6ты по претензиям предъявленным к поставщикам и подрядчикам, к поставщикам материалов и товаров за обнаружение несоответствий качества стандартам, за брак и простои, возникшие по вине подрядчиков.

По К^т 76 показывается оплата, расчеты по штрафам, пеням, неустойкам Д 91 К 76/2 Д 51,52 К 76/2

На 76/4 учитываются расчеты с персоналом по суммам начисленным по не выплаченным в установленный срок.

Депонированные суммы отражаются по Д 70 К 76/4

Если списывается депонированная заработная плата Д 76/4 К 50,51

Списание расчетной стоимости земельных участков а результате страхового случая Д 76 К 01

Учтены материалы в результате страхового случая Д 76 К 10

Страховые взносы уплачены наличными Д 76 К 50

Отражена сумма потерь от страхового случая Д 76 К 99

Предъявлена претензия на сумму завышения стоимости строительно–монтажных работ Д 76 К 08

Предъявлена претензия на сумму стоимости недопоставленных товар Д 76 К 41

Отнесены штрафы, пени, неустойки, подлежащие взысканию с поставщика Д 76 К 91

Сумма претензий взыскана арбитражным судом и отнесена на СК Д 20 К 76

Произведено удержание неиспользованного остатка подотчетных сумм Д 70 К 76

4. В настоящее время в РФ действует три системы налогообложения малых предприятий:

• Общеустановленная система при которой малые предприятия уплачивают в бюджет налог на прибыль, НДС, налог на имущество и другое.

• Упрощенная система налогообложения учета и отчетности введенная в действие ФЗ от 29.12.1995. № 222 ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

• ЕН ВД для определения видов деятельности в соответствии с ФЗ от 31.07.1998. № 148 ФЗ «ОЕНВД для определенных видов деятельности с изменениями и дополнениями».

Общеустановленная система предлагает ряд принципов для субъектов малого предпринимательства, так пункт 4.4 инструкции МНС РФ от 15.06 №62 «О порядке отчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль организации».

Малому предпринимательству предоставлено право, первые два года не уплачивать налог на прибыль. Это право предоставляется в случае, когда существует полное соответствие критериям отнесения субъектов малого предпринимательства и если не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) составляет выручка от производства и переработки с/х продукции, товаров народного потребления, строительных материалов, мед. техники, строительство объектов производственного, социального назначения.

Днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации. В третий и четвертый годы работы Малые предприятия уплачивают налог в размере 25 и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от оказанных видов деятельности составляет свыше 80% общей суммы выручки от реализации.

Одно из наиболее часто используемых преимуществ малого предпринимательства право применения субъектами (малого предпринимательства) механизма ускоренной амортизации основных производственных фондов.

Налог на прибыль – это часть валовой прибыли организации перечисляемая в федеральный, а в определенных условиях и местный бюджет.

Начисление налога на прибыль Д 99 к 68

НДС – это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и определена как разница стоимости реализованных товаров (работ, услуг) и стоимости материальных затрат отнесенных на издержки производства и обращения.

В б/у НДС отражается Д 19 К 60,76,71

Уплаченного при приобретении материальных ценностей оплате выполненных работ, оказанных услуг Д 90 К 68

На сумму налога по стоимости реализованной продукции Д 68 К 19

Налогом на имущество облагаются: ОС, НМА, запасы числящиеся по балансу

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущества учитывается по остаточной стоимости сформированной в соответствии с установленным порядком ведения б/у, утвержденном в учетной политике организации. Налог на имущество регулируется НК РФ и законом субъектов РФ.

Начислен налог на имущество Д 99 К 68

Произведена уплата налога Д 68 К 51

Единый социальный налог начисляется в:

• Внебюджетные фонды

• Пенсионный фонд

• Фонд социального страхования

• Фонд ОМС

Предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное и социальное обеспечение, а также на медицинскую помощь.

В б/у начисление оформляется Д 20,25,26 К 69

Использование сумм средств социального налога на оплату пособий по временной нетрудоспособности и иных пособий возмещаемых за счет этого источника Д 69 К 70

Перечисление платежей Д 69 К 51

Упрощенная система налогообложения и отчетности установлена в соответствии с ФЗ. В нем определены условия при которых организации могут переходить на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с законом объектом обложения ЕН организаций перешедших на упрощенную систему налогообложения , или совокупный годовой доход полученный за отчетный период или валовая выручка полученная за отчетный период.

Выбор объекта налогообложения осуществляется органом гос. Власти субъекта РФ, то есть при определении объекта облаженная ежеквартально нарастающим итогом с начала года.

В законе приведен перечень затрат применяемых при начислении единого налога с совокупного годового дохода организации.

При упрощенной системе НДС уплачиваемый поставщикам налог на приобретение автотранспортных средств отчисления в гос. внебюджетные фонды, таможенные платежи, измененные сборы включаются в состав затрат по мере по мере фактической их оплаты.

При определении валовой выручки от производства продукции организации независимо от вида их деятельности, должны учитываться все суммы поступивших средств как в денежной так и в натуральной форме.

Валовая выручка исчисляется как сумма выручки полученной от реализации товаров, работ, услуг, продажной цены имущества и внереализационные доходов. Льготы установленные для предприятия малого бизнеса по налоговым платежам не распространяются на организации перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Срок уплаты единого налога за отчетный период устанавливается не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом. По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период организация представляет в налоговый орган в срок до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом расчет единого налога, а также выписку из книги доходов и расходов с указанием валовой выручки полученной за отчетный период.

В соответствии с ФЗ, ОБНВД для определенных видов деятельности ЕН вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных органов субъектов РФ.

5. Счет 70 предназначен для обобщения о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По К^т 70 отражаются выплаченные суммы премий, пособий, суммы начисленных налогов и платежей по исполнительным листам.

По Д^т 70 отражаются суммы причитающиеся работникам в Д^т 20,46,25, начисление пособий по социальному страхованию, также начисление доходов от участия в капитале со счета 84.

Начисленные но невыплаченные в срок суммы называются депонированными и отражаются Д 70 К 76.

Аналитический учет ведется по каждому работнику организации.

Синтетический учет ведется в ведомости учета объёма товарооборота

форма В 8.

Из заработной платы каждого работника удерживается налог на доход с физических лиц 13% Д 70 К 68

На фонд оплаты всех работников производится начисление ЕСН 24% Д 20 К 69/_{по субсчетам .} Для выдачи заработной платы на предприятиях малого бизнеса ведется расчётно платежная ведомость.

Документы:

• Контракт или договор

• Приказ

• Заявление

• Личная карточка

• Лицевой счет

• Табель учета рабочего времени

• Расчетно платежная ведомость

Выплачена начисленная заработная плата Д 70 К 50

Удержан НДФЛ Д 70 К 68

Произведено удержание неиспользованного остатка подотчетной суммы Д 70 К 76

Начислена заработная плата персоналу занятому строительством хозяйственным способом 01/3 К 70