18706 (Бухгалтерский учет в торговле), страница 11

Организация отражает в учете следующие операции:

а) куплено 260 ед. товара на сумму 15340-00 руб. (включая НДС 18%);

б) производятся расходы на рекламу 2360-00 руб. (включая НДС 18%);

в) заключен договор на поставку 100 ед. товаров. Сумма договора - 11800-00 руб. (включая НДС 18%). Отгружены товары покупателю. По договору право собственности на товары переходит к покупателю в момент отгрузки;

г) получена оплата от покупателя;

д) в конце месяца подводятся итоги. Начисляется налог на рекламу 5%.

Учетная политика предполагает, что моментом определения на­логовой базы для целей начисления НДС является момент отгруз­ки.

Заключительные проводки месяца:

Определяется финансовый результат по продажам:

оборот по кредиту счета 90 (доходы): 11800-00 руб.;

оборот по дебету счета 90 (расходы): 8800-00 руб.;

прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 3000-00 руб.

Определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам:

оборот по кредиту счета 91 (доходы): 0-00 руб.;

оборот по дебету счета 91 (расходы): 100-00 руб.;

убыток - дебетовое сальдо счета 91: 100-00 руб.

Сальдо счета 99 на конец месяца - кредитовое, финансовый ре­зультат за месяц - прибыль 2900-00 руб.

Пример 2.

Условия примера 1, но моментом определения налоговой базы для целей начисления НДС является момент оплаты.

Заключительные проводки месяца:

Определяется финансовый результат по продажам:

оборот по кредиту счета 90 (доходы): 11800-00 руб.;

оборот по дебету счета 90 (расходы): 8800-00 руб.;

прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 3000-00 руб.

Определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам:

оборот по кредиту счета 91 (доходы): 0-00 руб.;

оборот по дебету счета 91 (расходы): 100-00 руб.;

убыток - дебетовое сальдо счета 91: 100-00 руб.

Сальдо счета 99 на конец месяца - кредитовое, финансовый результат за месяц - прибыль 2900-00 руб.

Пример 3.

Организация отражает в учете следующие операции:

а) заключен договор на поставку 100 ед. товаров на сумму 11800-00 руб. (включая НДС 18%). В соответствии с договором от покупателя получена предоплата 11800-00 руб.;

б) отгружено покупателю 80 ед. товаров, себестоимость 1 ед. товаров - 50-00 руб. По договору поставки право собственности на товары переходит к покупателю в момент отгрузки;

в) в конце месяца списываются расходы на продажу 2000-00 руб., подводятся итоги, начисляется и уплачивается НДС;

г) в следующем месяце покупателю отгружается оставшаяся часть товаров.

Учетная политика предполагает, что моментом определения налоговой базы для целей начисления НДС является момент отгруз­ки.

Налоговая база по НДС увеличивается на суммы авансовых пла­тежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (статья 162 НК РФ). После реализации соответствующих товаров суммы НДС, исчисленные и уплаченные с сумм авансовых платежей, подле­жат вычетам (статья 172 НК РФ).

В примере предполагается, что налоговый период по НДС у организации - месяц.

В конце месяца:

Определяется финансовый результат по продажам:

оборот по кредиту счета 90 (доходы): 9440-00 руб.;

оборот по дебету счета 90 (расходы): 7440-00 руб.;

прибыль - кредитовое сальдо счета 90: 2000-00 руб.

3.2. Учет реализации по договору комиссии

По договору комиссии (статья 990 ГК РФ) комиссионер обязу­ется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Широко практикуется заключение договоров комиссии на реа­лизацию товаров, по которым комитент передает на оговоренных условиях товары комиссионеру для последующей реализации их конечным покупателям. В этой операции участвуют три лица: коми­тент - собственник реализуемых товаров, комиссионер - посредник, продающий товары комитента от своего имени, и покупатель. Ко­миссионер, реализуя товары комитента, оказывает комитенту услу­гу, за которую получает вознаграждение - комиссионные. Таким образом, комиссионер реализует не только товары покупателям, но и реализует услугу комитенту.