17840 (Теория бухгалтерского учета), страница 9

Раздел I. Внебюджетные фонды

Раздел II. Производственные запасы

Раздел III. Затраты на производство

Раздел IV. Готовая продукция и товары

Раздел V. Денежные средства

Раздел IV. Расчеты

Раздел VII. Капитал

Раздел VIII. Финансовые результаты

Каждому балансовому и забалансовому счету в Плане счетов присвоен определенный номер, который называется кодом (шифром) счета. Шифры синтетических счетов двузначные, а забалансовых – трехзначные.

Некоторый синтетические счета имеют субсчета, которые дают возможность детализировать учет внутри одного синтетического счета.

Для правильного применения Плана счетов бухгалтерского учета разработана инструкция. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемым к ним счетам, раскрыта их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов.

По Плану счетов бухгалтерского учета и в соответствии с инструкцией бухгалтерский учет должен вестись в организациях всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.

Контрольные вопросы по теме “Система счетов и двойная запись”

1. Что такое счета бухгалтерского учета?

2. Строение активного счета. Как выводится конечное сальдо в активном счете?

3. Строение пассивного счета. Как выводится конечное сальдо в пассивном счете?

4. В чем заключается сущность и значение двойной записи?

5. Что называется корреспонденцией счетов?

6. Каково назначение синтетических счетов?

7. Что такое аналитические счета?

9. Каково значение оборотных ведомостей?

10. Как классифицируются счета по экономическому содержанию?

11. Какие счета относятся к основным?

12. Охарактеризуйте распределительные счета

13. Для чего предназначены забалансовые счета?

14. Для чего предназначен План счетов бухгалтерского учета?

15. Сколько разделов в Плане счетов бухгалтерского учета?

Тест по теме “Система счетов и двойная запись”

1. Счет, предназначенный для учета хозяйственных средств:

а) активный

б) пассивный

в) активно-пассивный

2. Сальдо – это:

а) дебет счета

б) остаток счета

в) оборот

3. Счет, в котором сальдо может быть т дебетовое и кредитовое:

а) активный

б) активно-пассивный

в) пассивный

4. Формула для получения конечного сальдо по активному счету:

а) Ск = Сн – ОбДт + ОбКт

б) Ск = ОбКт – ОбДт + Сн

в) Ск = ОбДт + Сн – ОбКт

5. Запись на счетах бухгалтерского учета производится на основании:

а) документов

б) устного разъяснения

в) приказов вышестоящих организаций

6. Синтетический учет ведется на:

а) аналитических счетах

б) на синтетических и аналитических счетах одновременно

в) на синтетических счетах

7. Аналитические счета открывают в дополнении к:

а) балансу и забалансовым счетам

б) к бланкам строгой отчетности

в) к синтетическим счетам

8. Относительно аналитических счетов оборотная ведомость составляется:

а) по всем аналитическим счетам

б) по каждой группе аналитических счетов

в) по одному аналитическому счету

9. Основные чета:

а) инвентарные и денежные

б) фондовые и расчетные

в) а + б

10. План счетов бухгалтерского учета включает в себя:

а) балансовые счета

б) балансовые и забалансовые чета

в) забалансовые счета

Практическая работа по теме “Система счетов и двойная запись”

1. Составьте баланс на 01.01.200_ г.

2. Откройте счета синтетического учета.

3. Запишите операции организации за январь в журнал хозяйственных операций и подсчитайте итог.

4. Разнесите операции, перечисленные в этом журнале, по ранее открытым счетам

5. Подсчитайте по каждому счету обороты за январь и определите сальдо на 01.02. 200_ г.

6. Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам за январь

7. Составьте баланс на 01.02.200_ г.

Данные для выполнения практической работы

Хозяйственные операции за январь:

1. Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы – 40 000 руб.

2. Поступили товары от поставщика, деньги поставщику еще не уплачены – 25 000

3. Возвращена в кассу неизрасходованная подотчетная сумма – 100 руб.

4. Оплачено поставщику с расчетного счета за полученный товар – 25 000 руб.

5. Поступили материалы, приобретенные подотчетным лицом – 9 900 руб.

6. Оплачены в бюджет с расчетного счета налоги и сборы – 5 000 руб.

7. Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим – 40 000 руб.

8. Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение уставного капитала – 21 000 руб.

9. Оплачено с расчетного счета органам социального страхования и обеспечения – 11 000 руб.

10. Погашена с расчетного счета часть краткосрочного кредита – 10 000 руб.

11. Из кассы выдано в подотчет – 1 500 руб.

Тема 7. Документация хозяйственных операций

7.1 Документация и ее значение на предприятии. Понятие документов и их реквизитов

Документация – первичная регистрация хозяйственных операций с помощью документов в момент и в местах их совершения. Документация является одной из основных отличительных особенностей бухгалтерского учета, т.к. позволяет осуществлять сплошное наблюдение за хозяйственными процессами.

Обязательным условием отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете является оформление их первичными документами, обладающие определенными характеристиками и отвечающими соответствующим предъявляемым к ним требованиям (должны быть достоверными, ясными, объективными и др.). При организации учета с помощью вычислительных машин роль первичных документов выполняют машинные носители информации (магнитные ленты, диски и др.), удостоверяющие факт выполнения хозяйственных операций. От качества первичных документов в значительной мере зависят качество всего бухгалтерского учета.

Документ – письменное доказательство, свидетельствующее о происходящем факте. Он является письменным доказательством, подтверждением на право совершения хозяйственных операций, ее законченности и хозяйственной целесообразности.

Первичный документ – бухгалтерский документ, который составляется в момент совершения хозяйственной операции и является первым свидетельством происшедших фактов. Он подтверждает юридическую силу произведенной хозяйственной операции, устанавливает ответственность отдельных исполнителей за выполнением ими хозяйственных операций.

Реквизит – показатели, приводимые в документах, которые необходимо заполнить данными совершившихся операций. Большое разнообразие хозяйственных операций вызывает необходимость в различных формах учетных документов, содержащих соответствующие реквизиты.

В каждом учетном документе должны быть реквизиты, являющиеся обязательным для любого документа. К таким реквизитам относятся: наименование документа, дата и место составления документа, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции, подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и оформление документа.

7.2 Классификация документов

1. По назначению:

1. Распорядительные

2. Исполнительные или оправдательные

3. Бухгалтерского оформления

4. Комбинированные

1. По порядку составления:

1. Первичные

2. Сводные

1. По способу отражения:

1. Разовые

2. Накопительные

1. По месту составления:

1. Внутренние

2. Внешние

Распорядительные документы – документы, в которых содержится распоряжения, указания о производстве, выполнении тех или иных хозяйственных операций.

Исполнительные (оправдательные) документы – удостоверяют факт совершения хозяйственных операций (см Документ 8)

Документы бухгалтерского оформления – составляются тогда, когда для записей хозяйственных операций нет других документов или при обобщения и обработки оправдательных или распорядительных документов

Комбинированные – документы, которые одновременно являются распорядительными и исполнительными документами - ПКО, РКО.

Сводные – обобщает показатели путем соответствия их группировки, систематизации из первичных документов.

Разовые документы - первичные документы, оформляющие каждую хозяйственную операцию и составляемые в один прием.

Накопительные документы – составляются в течение определенного времени путем постепенного накопления однородных хозяйственных операций

Внутренние документы – составляются непосредственно на предприятии.

Внешние документы – поступают на предприятие со стороны – из вышестоящих инстанций, из государственных органов, банковские - составляются по типовым формам.

7.3 Документооборот и хранение документов

Документооборот – движение документа с момента составления или получения от других предприятий до использования их для бухгалтерской записи и последующей передаче в архив.

Документооборот на каждом предприятии устанавливается главным бухгалтером и является обязательным для всех работников. Он предусмотрен учетной политикой.

Главный бухгалтер должен для каждого документа установить кратчайший путь и минимальный срок для прохождения. Исполнительные документы хранятся в архиве. Для передачи в архив документы располагаются в удобном для отыскания порядке и подписывается или переплетаются в особые папки “Дела”.

Архивы бывают текущие и постоянные. Текущие находятся в бухгалтерии и в них хранятся документы рабочего или текущего года.

В постоянных архивах хранят документы всех отделов предприятия за прошлые года. Каждому документу установлен свой срок хранения по истечению которых, особо важные документы сдают в государственный архив, а остальные на переработку.

Приемка и обработка документов

1. Приемка производится в присутствии материально-ответственного лица, ставится дата и подпись в приемке.

2. Документ проверяется.

3. Делается корреспонденция и производится запись в учетные регистры.

4. При записи документов в учетные регистры бухгалтер осуществляет учетные гашения.

Кроме учетного, различают оперативное гашение, ему подвергаются денежные и банковские документы. На кассовых документах оперативное гашение осуществляет кассир (штамп “оплачено” и дата). Банковские документы гасит бухгалтер штампом “погашено”.

Ошибки, допущенные в документах, исправляются корректурным способом: неправильно написанная запись зачеркивается, сверху пишется правильная, и рядом пишут “исправленному верить” и ставится подпись.