182226 (Анализ организации внешнеэкономической деятельности на предприятии и разработка рекомендаций по ее совершенствованию), страница 8

Участниками современной лизинговой сделки являются [14, с.672]:

• лизингодатель – организация, приобретающая в собственность имущество и передающая его во временное пользование за определенную плату;

• лизингополучатель – предприятие, заинтересованное в использовании и, возможно, в дальнейшем приобретении арендуемого имущества;

• продавец, в качестве которого выступает предприятие-изготовитель необходимого имущества;

• банки (или другие кредитные учреждения), предоставляющие кредиты лизингодателю для приобретения оборудования;

• страховые компании, осуществляющие страхование имущества лизингодателя.

• В случае реализации лизинговых отношений, когда ОАО «Электроагрегат» будет являться предприятием-продавцом, а лизингодателем – специализированная лизинговая фирма, речь идет о традиционном лизинге, схема которого представлена на рисунке 3.2 [14, с.673].

При этом лизинговые платежи буду включать:

• сумму, возмещающую стоимость лизингового имущества (амортизацию, если объект лизинга находится на балансе лизингодателя);

• сумму, возмещающую затраты лизингодателя на привлечение заемных средств;

• комиссионное вознаграждение лизингодателю;

• сумму страховки (если она осуществлена по договору о лизинге лизингодателем; традиционно страхование осуществляется за счет средств лизингополучателя с тем, чтобы он, тесно сотрудничая со страховой компанией, мог получить льготные условия страхования);

• иные затраты лизингодателя (если это предусмотрено договором).

Международный лизинг характеризуется тем, что лизингодатель и лизингополучатель, лизингодатель и продавец или все три участника сделки находятся в разных странах. При этом выделяют [14, с.676]:

• экспортный лизинг – лизингодатель покупает оборудование у национальной фирмы и предоставляет его зарубежному лизингополучателю;

• импортный лизинг – лизингодатель покупает оборудование у зарубежной фирмы и предоставляет его отечественному лизингополучателю;

• смешанный лизинг – лизингодатель покупает оборудование у зарубежной фирмы и предоставляет его лизингополучателю из третьей страны.

При экспортном лизинге ОАО «Электроагрегат» будет являться поставщиком оборудования для отечественной лизинговой компании; в этом случае говорить о расширении внешнеэкономических операций не приходится. Здесь речь идет лишь об увеличении сбыта в целом. При импортном и смешанном лизинге ОАО «Электроагрегат» будет поставлять оборудование зарубежной лизинговой компании. В этом случае будет осуществляться экспортная операция, расширяющая объем внешнеэкономической деятельности предприятия. Причем в обоих случаях сделка представляет собой договор купли-продажи, и в лизинговых отношениях предприятие фактически не участвует. Однако стоит отметить, что в соответствии с законом «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 № 164-ФЗ [2, ст.10, п.2] и Конвенцией УНИДРУА «О международном финансовом лизинге» от 28.05.1988 [3, ст.10, п.1] лизингополучатель имеет право требования к продавцу оборудования, как если бы он сам являлся покупателем. Из этого следует, что гарантийное обслуживание предприятие будет осуществлять независимо от вида лизинга по требованию лизингодателя либо лизингополучателя.

В этой связи интерес для ОАО «Электроагрегат» представляет вариант, когда оно будет выступать в данной сделке в качестве лизингодателя. Однако на осуществление лизинговых операций необходима соответствующая лицензия. Являясь полным собственником своей продукции, предприятие не будет нуждаться в получении кредита на приобретение объекта лизинга. Кроме того, в лизинговой сделке не будет участвовать предприятие-продавец. Тогда схема осуществления лизинга будет выглядеть так, как показано на рисунке 3.3.

При этом предприятию необходимо провести исследования на предмет целесообразности оформления лицензии и востребованности его продукции в качестве объекта лизинга на зарубежных рынках.

Следует отметить преимущества и недостатки, с которыми предприятие может столкнуться при осуществлении такой формы лизинга (таблица 3.2).

Таблица 3.2 - Преимущества и недостатки осуществления лизинга для ОАО «Электроагрегат» в роли лизингодателя

При анализе вышеизложенных предложений по увеличению объемов ВЭД предприятие обязано провести экономическое обоснование принимаемых решений. Экономическое обоснование принимаемых решений по управлению внешнеэкономической деятельностью предприятий производится путем расчета различных показателей экономической эффективности. Всю систему показателей экономической эффективности ВЭД можно разделить на две группы [14, с.154]:

• показатели эффекта, определяемые как абсолютные величины, выражаемые в соответствующих денежных единицах как разница между результатами и затратами;

• показатели эффективности, определяемые на основе отношения результатов к затратам, как правило относительны и выражаются в относительных единицах: %, руб./руб., $/$, долях единицы и т.п.

Показатель экономического эффекта от экспорта товаров, продукции, работ или услуг определяется формулой (3.1) [14, с.155]:

, (3.1)

где ЭЭ_экс – показатель экономического эффекта экспорта, руб.;

О_вф – рублевый эквивалент отчислений в валютный фонд предприятия, рассчитываемый пересчетом валютной выручки (за вычетом подлежащей обязательной продаже государству) в рублях по курсу на дату поступления валюты, руб.;

В_р – рублевая выручка от обязательной продажи части валюты государству, руб.;

З_экс – полные затраты предприятия на экспорт, которые включают: затраты на производство и реализацию продукции (реклама, маркетинг, транспорт, страхование, пошлины, сборы и др.)

Поскольку в рамках данной работы не представляется возможным проведение маркетингового исследования хотя бы по одному из предложенных вариантов развития предприятия, то и расчет экономических показателей для этих мероприятий так же невозможен. Поэтому для примера рассчитаем экономические показатели эффективности ВЭД для прошлых внешнеторговых контрактов предприятия.

Оплата продукции по контракту №69/48 с ТОО «Торговый Дом «Диас&Co» (Казахстан) производилось двумя авансовыми платежами: первый платеж размером 42304 долл. США – в течение 10 дней после подписания контракта; второй платеж размером 63456 долл. США – в течение 10 дней после письменного уведомления о готовности продукции к отгрузке. Рассчитаем показатель экономического эффекта для этой сделки.

Первый платеж поступил на банковский счет 15.11.2007 года, курс на тот день составлял 28,6651 руб. за 1 долл. США, второй платеж поступил 31.01.2008 года, курс на тот день составлял 28,0845 руб. за 1 долл. США. При этом процент обязательной части валютной выручки в 2007 году составлял 25%, в 2008 году – 10%. Продажа обязательной части валютной выручки по первому платежу была осуществлена 18.11.2007 по курсу 28,6 руб. за 1 долл. США, по второму платежу – 31.01.2008 по курсу 28,02 руб. за 1 долл. США. Затраты на экспорт составили 2420 тыс. руб. Таким образом, показатель экономического эффекта экспорта составит:

П
о экономическому содержанию показатель эффекта соответствует показателю прибыли.

Показатель экономической эффективности экспорта рассчитывается по формуле (3.2) [14, с.156]:

, (3.2)

где Э_экс – показатель экономической эффективности экспорта, руб./руб.

Экономический смысл показателя эффективности состоит в том, что он показывает, какое количество выгоды, результата имеется на каждый рубль затрат. Необходимым условием эффективности экспорта является то, чтобы этот показатель был больше единицы.

Рассчитаем показатель экономической эффективности экспорта для ранее рассматриваемого контракта.

То есть на 1 руб. затрат на экспорт приходится примерно 1,24 руб. дохода. Для расчета рентабельности сделки воспользуемся формулой (3.3):

(3.3)

где Р_экс – рентабельность экспорта, %;

ЧП_экс – чистая прибыль от экспорта, руб.

В нашем случае рентабельность экспортной сделки составит:

Рентабельность данной сделки выше, чем рентабельность предприятия по всей производимой товарной продукции в 2008 году (17,6%): Р_экс>Р_ТП.

Для принятия более обоснованного решения по экспорту продукции показатель эффективности экспорта Э_экс сравнивается с показателем эффективности производства и реализации продукции на внутреннем рынке Э_вн [14, c.156], воспользуемся формулой (3.4).

, (3.4)

где Э_вн – показатель эффективности производства и реализации продукции на внутреннем рынке, руб./руб.;

О_экс – объем экспорта во внутренних ценах, руб.;

С_п.экс – производственная себестоимость экспортных товаров (затраты на производство);

З_р.вн – затраты на реализацию экспортной продукции внутри страны, руб.

Действующая цена без НДС аэродромной установки АПА-80, которая была объектом контракта, на внутреннем рынке в 2008 году составляла 4257667 руб., плановая себестоимость (включая затраты на реализацию) этой установки составляла 3406133 руб. Стоит обратить внимание, что плановая себестоимость продукции ниже, чем себестоимость установки, являющейся объектом экспорта. Это связано с тем, что при изготовлении экспортной установки использовались комплектующие изделия, имеющиеся на складе предприятия (приобретенные ранее), они были учтены в себестоимости продукции по более низкой цене (цене их реальной покупки), чем цена, по которой планировалось приобрести комплектующие у поставщика в 2008 году. Помимо этого, действующая цена установки указана на конец 2008 года, то есть с учетом действия инфляции, тогда как рассматриваемый контракт был заключен в 21 октября 2007 года. Тогда показатель эффективности производства и реализации продукции на внутреннем рынке Э_вн равен:

Необходимым условием эффективности экспорта является выполнение соотношения:

Э_экс > Э_вн > 1.

В нашем случае это соотношение не соблюдается: 1,23711. Это связано, прежде всего, с низким курсом валюты. Так, например, на дату подписания договора (21 октября 2007 года) курс доллара США по отношению к рублю составлял 29,1150 руб. В этот момент он уже имел тенденцию к снижению и продолжал падать вплоть до 01.01.2008 (27,7487), после чего курс стал медленно расти, но все же, как мы видим, на 31.01.2008 он был ниже (28,0845), чем на 15.11.2007 (28,6651). В настоящее время курс доллара США по отношению к рублю достаточно низкий (на 05.06.2006 он составлял 26,8868 руб. за 1 долл. США) и неустойчивый. В данной ситуации в качестве валюты для осуществления расчетов по экспорту лучше выбирать другие более устойчивые и выгодные конвертируемые валюты, например, Евро. Хотя курс Евро по отношению к рублю тоже снизился по сравнению с 2007-2008 годом, тем не менее, он подвержен менее резким колебаниям.

Тем не менее, экспортную сделку можно считать эффективной, так как показатель ее эффективности не намного меньше показателя эффективности производства и реализации на внутреннем рынке (на 1,03%), и, кроме того, предприятие было заинтересовано в осуществлении этой сделки не только с точки зрения прибыльности, но с той позиции, чтобы сделать таким образом себе рекламу на внешнем рынке. Что может красноречивее свидетельствовать о компетентности компании, чем квалифицированное и дисциплинированное исполнение работы?

Таким образом, при принятии решения об осуществлении внешнеэкономических операций предприятие должно учитывать множество вопросов, в том числе и курсы мировых валют. Специалистам по заключению контрактов необходимо предвидеть возможные изменения курсов валют и в соответствии с этим вести переговоры о цене контракта.

3.2 Разработка рекомендаций по совершенствованию службы маркетинга и сбыта, ответственной за выполнение экономических операций

Традиционно среди организационных структур управления маркетинговыми службами выделяется три типа [25, с.458-459]:

• функциональная, основу построения которой составляет отражение основных функций, выполняемых службой;

• дивизиональная характерна для предприятий с диверсифицированным ассортиментом или несколькими рынками сбыта; при этом создается комплекс товарных или рыночных направлений (дивизионов), внутри которых образуется собственная функциональная структура маркетинговой службы;

• матричная, основой построения которой является сочетание вертикального контроля функциональных отделов и прямого горизонтального координирующего контроля.

Стоит отметить, что среди функциональных структур управления выделают в свою очередь два типа [25, с.458]:

1. функционально-продуктовую структуру, особенность которой состоит в том, что выделяются специалисты, работающие по продуктовым направлениям предприятий. Данная структура эффективна для предприятий, которые развивают различные товарные группы, вводится достаточно часто новый ассортимент продукции;

2. функционально-рыночную структуру, особенность которой заключается в том, что выделяются специалисты, отвечающие за различные целевые группы покупателей. Такая структура применяется на предприятиях, которые имеют разнородные рынки сбыта, нуждающиеся в разработке индивидуальных программ маркетинга.

Организационная структура службы маркетинга и сбыта, действующая на предприятии ОАО «Электроагрегат», в соответствии с этой классификацией является функционально-рыночной. В качестве целевых рынков, как уже отмечалось в подразделе 2.2, выступают:

• предприятия, представляющие интересы государства;

• зарубежные компании;

• предприятия, находящие на территории других субъектов РФ;

• предприятия энергетической отрасли.

При этом отмечалось, что, не смотря на наличие в службе отдельной должности для работы с зарубежными заказчиками, работу по внешнеэкономической деятельности выполняют все работники службы в зависимости от своей продуктовой специализации. Таким образом, получается, что работа сотрудников службы маркетинга и сбыта с внешними рынками организована по сути по функционально-продуктовому принципу. Однако в структуре управления службой это не отражено. Поскольку объемы внешней торговли предприятия невелики, то организовывать функционально-продуктовое подразделение внутри службы, которое бы осуществляло внешнеэкономическую деятельность по отдельным ассортиментным направлениям, не имеет смысла. В данном случае для осуществления того или иного внешнеторгового контакта возможно создание временной проектной группы (применение матричного подхода), которая бы включала сотрудников других подразделений службы в зависимости от изделия, интересующего заказчика и особенностей работы с заказчиком (страна заказчика, маршрут транспортировки, условия таможенного оформления поставки и т.п.) и занималась осуществлением конкретного заказа (проекта) или группы взаимосвязанных заказов.