181166 (Издержки обращения предприятия торговли: анализ и экономическое обоснование (на материалах ООО "Ренессанс")), страница 18

При помощи метода экспертных оценок, с привлечением экспертов имеющих высокую квалификацию, широкий кругозор, имеющих большой стаж и опыт работы в данной области проанализировано мнение директора, главного бухгалтера и независимого эксперта о тенденции развития оборота розничной торговли предприятия на 2005 год. В результате обсуждения специалистами предприятия планируется увеличение оборота розничной торговли на 7%. Для увеличения оборота розничной торговли планируется организовать торговлю в ближайших населенных пунктах, а так же провести широкую рекламную кампанию новых видов своей продукции.

Планируемый оборот розничной торговли рассчитываем по формуле

Р_пл = (3.44)

где Р₁ - оборот розничной торговли за отчетный период, в действующих ценах, тыс. руб.;

J_инф - индекс цен на планируемый период;

Тр - темп роста оборота розничной торговли на планируемый период,%.

Р_пл = = 3016,6 (тыс. руб.)

2) Метод расчета общего объема оборота розничной торговли по темпам роста

(3.45)

где Р₀, Р₁ - оборот розничной торговли за базовый и отчетный периоды, тыс. руб.

Т_р = = 105,9 (%)

Далее рассчитаем оборот розничной торговли на будущий год по формуле

Р_пл = (3.46)

Р_пл = 2563,0 * 105,9 * 1,1 = 2985,6 (тыс. руб.)

100

После планирования оборота розничной торговли вышеуказанными методами, составим сводную таблицу и выберем оптимальный метод планировании (табл.3.36).

Таблица 3.36

Сводная таблица планирования оборота розничной торговли, тыс. руб.

Оптимальным методом для ООО "Ренессанс" выбран метод по темпам роста оборота розничной торговли - 2985,6 тыс. руб., так как это значение максимально приближено к фактическому.

3.3 Экономическое обоснование издержек обращения по общему объему и статьям затрат, с учетом рекомендаций по оптимизации

издержек обращения

В соответствии с действующим порядком прогноз величины издержек обращения разрабатывается предприятиям самостоятельно и утверждается их руководителем, что значительно повышает требования к обоснованию плановых расчетов. От их выполнения зависят конечные финансовые результаты, возможности увеличения основных и оборотных средств, величина фондов материального стимулирования, развития торговли и социально-культурных мероприятий.

Важной задачей прогнозирования издержек обращения предприятия является выявление резервов снижения издержек на основе их оптимизации.

При расчете прогноза общей величины издержек обращения в ООО "Ренессанс" на планируемый период воспользуемся несколькими методами экономического обоснования затрат.

1) Метод экономико-статистический:

расчет на основе среднего уровня издержек обращения за ряд предшествующих лет

(3.47)

(3.48)

где Р_пл - оборот розничной торговли планируемый, руб.;

_ио - средний уровень издержек обращения, %.

= 24,0 (тыс. руб)

= 716,5 (тыс. руб)

расчет на основе коэффициента эластичности

(3.49)

где ИОпер₁ - переменные издержки в отчетном периоде;

ИОпер_о - переменные издержки в базисном периоде;

Р₁ - оборот розничной торговли в отчетном периоде;

Р_о - оборот розничной торговли в базисном периоде.

= - 5,3 (%)

(3.50)

где Тпр - темп прироста оборота розничной торговли;

ИОпер₁ - сумма переменных издержек в текущем периоде;

ИОпост₁ - сумма постоянных издержек в текущем периоде.

= 612,28 (тыс. руб)

2) Метод технико-экономических расчетов (прямая калькуляция).

По этому методу издержки обращения рассчитываются поэлементно в разрезе номенклатуры статей. Общую сумму издержек обращения по предприятию получим путем суммирования затрат по отдельным статьям и элементам.

1. Транспортные расходы.

В планируемый период не предвидится каких либо изменений в условиях оплаты транспортных расходов, поэтому их сумма, как условно-переменных затрат будет зависеть от объема оборота розничной торговли, а также с ростом цен на горюче-смазочные материалы.

Расчет произведем на основе среднего уровня транспортных расходов:

= = 0,74 (%)

∑трансп. расходов = = 22,1 (тыс. руб)

2. Расчет расходов на оплату труда.

Одним из резервов снижения издержек обращения в ООО "Ренессанс" является внедрение повременно-премиальной оплаты труда работников, что позволит снизить уровень условно-постоянных затрат, так как повышает материальную заинтересованность работников в результатах своего труда, совершенствовать систему материального стимулирования труда работников предприятия.

Для этого разрабатывается "Положение о премировании работников":

административно-управленческому персоналу за рост прибыли - 30% ежеквартально в процентах к должностному окладу;

торгово-оперативному персоналу за достижение прироста товарооборота в сопоставимом виде, за повышение производительности труда, повышение качества работы, за наибольшее количество привлеченных заказов и т.д. - 20% ежемесячно в процентах к тарифной ставке.

Расчет расходов на оплату труда произведем на основе нормативного соотношения темпов прироста фонда заработной платы и оборота розничной торговли, на основе правила:

при увеличении оборота розничной торговли на 1% фонд заработной платы увеличивается на 0,7-0,8%;

при снижении оборота розничной торговли на 1% фонд заработной платы снижается на 2%.

В ООО "Ренессанс" темп прироста оборота розничной торговли составляет 5,9%, следовательно, темп прироста фонда заработной платы будет равен 4,72 (5,9*0,8).

Общий фонд заработной платы на планируемый год составит

ФЗП_бг = = 387,4 (тыс. руб)

3. Рассчитаем планируемую сумму отчислений на социальные нужды, которые в 2005 году составляют 26,2% от ФЗП

(387,4 х 26,2): 100 = 101,5 (тыс. руб)

В таблице 3.37 фонд заработной платы ООО "Ренессанс", а также сумма отчислений на социальные нужды представлены с разделением на условно-постоянные и условно-переменные

Таблица 3.37

Группировка расходов на оплату труда в ООО "Ренессанс" на планируемый период с разделением их на условно-переменные и условно-постоянные, тыс. руб.

Постоянная часть расходов на оплату труда включает в себя расходы на оплату труда работников предприятия по окладам (тарифным ставкам), а также районный коэффициент 30,0% и северная надбавка 30,0%.

К переменной части расходов на оплату труда относится премия работникам, выплачиваемая согласно "Положению о премировании работников".

4. Расходы на содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря рассчитаем в таблице 3.38.

Таблица 3.38

Расчет издержек обращения по статье "Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря" на планируемый период, тыс. руб.

5. Как в прошлом, так и в отчетном периодах амортизация списывается в фиксированной рассчитанной ранее сумме, равной 14,8 тыс. руб. В планируемом году не предполагается ввода и выбытия основных фондов, поэтому амортизация основных средств осталась на прежнем уровне - 14,8 тыс. руб.

6. Расходы на ремонт основных средств определены в смете затрат на будущий год и составляют 16,0 тыс. руб. (табл.3.39).

Таблица 3.39

Расчет издержек обращения на планируемый период по статье "Расходы на ремонт основных средств", тыс. руб.

7. Еще одним резервом по снижению издержек обращения в ООО "Ренессанс" являются расходы на рекламу, которые в планируемом периоде решено снизить, поскольку изделия предприятия и так уже хорошо себя зарекомендовали (табл.3.40).Их сумма в планируемом году составит - 5,5 тыс. руб.

Таблица 3.40

Расчет издержек обращения на планируемый период по статье "Расходы на рекламу", тыс. руб.

8. По решению общего собрания учредителей в планируемом году необходимо увеличить расходы почти по всем статьям "Прочих расходов".