179665 (Учет затрат на производство и реализацию продукции), страница 5
Описание файла
Документ из архива "Учет затрат на производство и реализацию продукции", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "экономика" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "экономика" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "179665"
Текст 5 страницы из документа "179665"
Таблица 3.1.3. - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат
на рубль товарной продукции
Затраты на рубль товарной продукции | Фактор | ||||
Объем пр-ва | Стр-ра пр-ва | Уровень удельн.пер-х затрат | Сумма постоян. затрат | Отпускные цены на пр-цию | |
План = 40950:43794=93,5% | План | План | План | План | План |
Условие 1 = 41671:44758=93,1 | Факт | План | План | План | План |
Условие 2 = 43270:45382=92,7 | Факт | Факт | План | План | План |
Условие 3 = 45283:45382=96,0 | Факт | Факт | Факт | План | План |
Условие 4 = 45722:45382=97,6 | Факт | Факт | Факт | Факт | План |
Факт = 45722:46925=92,7 | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт |
общ = 92,7-93,5= -0,8 | -0,43 | 0,36 | 3,3 | 1,6 | -4,9 |
Аналитические расчеты из таблицы 3.1.3. показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль продукции на 0,8 коп.,
в том числе:
-
за счет увеличения объема производства на 0,43 коп.,
-
изменение структуры производства – 0,36 коп. за счет оптовых цен – 4,9 коп.
Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 3,3 и 1,6 коп.
Сумма постоянных и переменных затрат в свою очередь зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией.
Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 3.1.4).
Таблица 3.1.4. - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
Фактор | Расчет влияния | Изменение суммы прибыли, тыс.руб. |
Объем выпуска товарной продукции | -0,43х49794 | 214 |
Структура товарной продукции | -0,56х49794 | 179 |
Уровень переменных затрат на единицу продукции | 3,3х49794 | -1643 |
Увеличение суммы постоянных затрат на произв.и реализ.пр-ции | 1,44х49794 | -717 |
Изменение уровня отпускных цен на продукцию | -4,9х49794 | 2440 |
Итого в т.ч.: за счет изменения ресурсоемкости стоимости ресурсов | 0,3х49794 3,2х49794 | 473 -149 -1593 |
На данном предприятии за счет повышения уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличение стоимости сырья, материалов, энергии сумма затрат в отчетном году возросла на 1452 тыс.руб., а за счет ресурсоемкости - на 136,2 тыс.руб. (1452/45382)х100 = 3,2 коп.; (136/45382)х100 = 0,3 коп.
Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
Таблица 3.1.5. - Исходные данные для факторного анализа себестоимости белого хлеба
Показатель | Ед. изм | По плану | По факту | Отклонение от плана |
Объем производства | тн | 2787 | 2672 | -715 |
Сумма постоянных затрат | тыс.руб | 3344 | 3487 | 143 |
Сумма переменных затрат на 1 руб. пр-ции | Руб. | 1355 | 1656 | 301 |
Себестоимость 1 тн | Руб. | 2555 | 3340 | 785 |
Используя эту модель и данные табл. 3.1.5, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости белого хлеба методом цепной подстановки: С пл. =
С усл.1 =
С усл.2 =
С ф =
Общее изменение себестоимости составила:
С общ. = Сф – С п = 2961-2555 = + 406 в том числе за счет:
а) объема производства:
С об.пр. = 2600 – 2555 = + 45;
б) сумма удельных переменных затрат:
С а. = 2660 – 2600 = + 60;
в) сумма удельных переменных затрат:
С в. = 2961 – 2660 = + 301.
Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции табл. 3.1.6.
Таблица 3.1.6. - Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Изделия | Объем выпуска продукции, тн | Постоянные затраты, тыс.руб. | Переменные затраты на един. | ||||
План | Факт | План | Факт | План | Факт | ||
Хлеб белый | 2787 | 2672 | 3344 | 3487 | 1355 | 1656 | |
Хлеб бородинский | 2691 | 2643 | 3767 | 4908 | 1722 | 1622 | |
Лаваш | 1046 | 1211 | 2301 | 2475 | 1622 | 1723 | |
Батон нарезной | 504 | 654 | 1084 | 1321 | 1872 | 1866 |
Изделия | Себестоимость единицы пр-ции, руб. | Изменение себестоимости | |||||||
План | Усл.1 | Усл.2 | Факт | Общее | В т.ч. за счет | ||||
Объем ВП | А | В | |||||||
Хлеб белый | 2555 | 2600 | 2660 | 2961 | 406 | 45 | 60 | 301 | |
Хлеб бородинский | 3122 | 3147 | 3580 | 3480 | 358 | 25 | 433 | 100 | |
Лаваш | 3822 | 3522 | 3666 | 3767 | -55 | -300 | 144 | 101 | |
Батон нарезной | 4023 | 3529 | 3892 | 3886 | -137 | -494 | 363 | 6 |
Изучают себестоимость товарной продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды (табл. 3.1.7).
Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям, за исключением общепроизводственных расходов. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и энергии на технологические цели.
Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.
Таблица 3.1.7. - Анализ себестоимости изделия белого хлеба по статьям затрат
Изделия | Затраты на един.пр-ции, руб. | Структура затрат, % | ||||||
План | Факт | План | Факт | |||||
Сырье и материалы | 920 | 1079 | 159 | 36,0 | 36,44 | 0,44 | ||
Топливо и энергия | 287 | 353 | 66 | 11,25 | 11,93 | 0,68 | ||
Зар.плата произв.рабочих | 495 | 543 | 48 | 19,38 | 18,33 | -1,05 | ||
Отчислен.на соц.и мед. страх | 192 | 215 | 23 | 7,50 | 7,27 | -0,23 | ||
Расходы на содерж.и эксплуат. оборудования | 249 | 293 | 44 | 9,75 | 9,89 | 0,14 | ||
Общепроизводств.расходы | 173 | 171 | -2 | 6,75 | 5,78 | -0,97 | ||
Потери от брака | - | 20 | 20 | - | 0,68 | 0,68 | ||
Прочие произ-е расходы | 48 | 59 | 11 | 1,88 | 2,00 | 0,12 | ||
Коммерческие расходы | 47 | 72 | 25 | 1,87 | 2,44 | 0,57 | ||
Итого: | 2555 | 2961 | 406 | 100 | 100 | - | ||
Затраты материалов на производство продукции | 12358 тыс.руб. | |||||||
а) по плану | ||||||||
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой структуре | 12955 тыс.руб. | |||||||
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре | 14085 тыс.руб. | |||||||
г) фактически по плановым ценам | 14575 тыс.руб. | |||||||
д) фактически | 15636 тыс.руб. |
Расход материалов на производство продукции увеличился на 3278 тыс.руб.,