Область сравнения

Финансовый учет

Налоговый учет

Обязательность ведения учета

Обязательно в соответствии с законом “О бухгалтерском учете”

Обязательно в соответствии с Налоговым кодексом РФ (гл. 25)

Методы ведения учета

Счета, двойная запись инвентари-зация, документация

Те же, но возможны и другие, на усмотрение организации и МНС

Методика расчета финансовых результатов

Возможны две концепции:

1) прибыль рассчитывается как разница между выручкой то реализации продукции (работ, услуг) и их полной себесто-имостью;

2) прибыль рассчитывается как разница между выручкой от ре-ализации продукции (работ, ус-луг) и ее производственной себестоимостью и периоди-ческими расходами

Прибыль рассчитывается в соответствии со ст. 315 НК РФ как разница между выручкой от реализации продукции, ценных бумаг и др. и суммой расходов. Обязательно разделение – от каких видов деятельности, источников получена прибыль. Учитываются отдельно внере-ализационные доходы и рас-ходы

Момент признания доходов

Метод начисления, то есть по отгрузке продукции, оказании услуг, выполнении работ. Кассовый метод разрешается только малым предприятиям (приказ МФ РФ от 21.12. 98. г. № 64н)

Метод начисления, то есть по отгрузке (ст. 271 НК). Кассовый метод разрешается только тем организациям, у которых сумма выручки от реализации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 1 млн. руб. за каждый квартал

Момент признания расходов

Метод начисления, то есть в соответствии с доходами. При кассовом методе принимаются только оплаченные расходы, относящиеся к соответствующим доходам периода

Порядок признания расходов при методе начисления устанавливается ст. 272 НК РФ. При кассовом методе – только оплаченные расходы, в соот-ветствии с доходами (ст. 273 НК РФ)

Классификация рас-ходов в зависимости от их характера, а также условий осу-ществления и нап-равлений деятель-ности организаций

Установлено ПБУ 10/1999. Расходы подразделяются на:

- расходы по обычным видам дея-тельности;

- внереализационные.

Определено ст. 252 НК РФ. Расходы подразделяются на:

- связанные с производством и реализацией;

- внереализационные.

Группировка расхо-дов на производство и реализацию

По элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нуж-ды;

- амортизация и прочие затраты.

По элементам:

-материальные расходы;

-расходы на оплату труда;

-суммы начисленной аморти-зации;

-прочие расходы.

Продолжение прил. 1

Состав расходов, связанных с произ-водством и реали-зацией

Расходы по обычным видам деятельности подразделяются на:

- связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и др. МПЗ;

-возникающие непосредственно в процессе переработки МПЗ для целей производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также продажи товаров

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, определены ст. 253 НК РФ:

- связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполне-нием работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, иму-щественных паев);

- на содержание, ремонт, эксплуатацию, техническое обслуживание основных средств и иного имущества;

- на освоение природных ресурсов;

- на НИОКР;

- на обязательное и добро-вольное страхование;

- прочие, связанные с произ-водством и реализацией

Особый порядок классификации расходов на производство и реализацию при методе начисления

Не предусмотрен

Расходы подразделяются на:

1) прямые, включающие:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- амортизацию по основным средствам, используемым непосредственно в производстве;

2) косвенные – все иные суммы расходов отчетного периода

Классификация амортизируемого имущества

Основные средства классифици-руются по:

- назначению (производственные и непроизводственные)

- по видам (ПБУ 6/2001);

- по принадлежности (собст-венные и арендованные) и др. способам.

Нематериальные активы:

- объекты интеллектуальной соб-ственности;

- исключительные авторские пра-ва, патенты и др.(ПБУ 14/2001)

Устанавливается по группам в зависимости от срока полезного использования, причем пере-чень объектов, включаемых в определенные группы, уста-навливается правительством РФ (ст. 258 НК)

Срок полезного ис-пользования аморти-зируемого имущест-ва

Устанавливается организацией самостоятельно исходя из периода, в течение которого ожидается получить доход от использования объектов

Устанавливается НК РФ (ст. 258) по группам амортизиру-емого имущества

Окончание прил. 1

Способы начисления амортизации основных средств

Определены ПБУ 6/2001:

- линейный способ;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

- способ списания стоимости про-порционально объему продукции

Определены ст. 259:

- линейный метод;

- нелинейный метод.

В отношении некоторых объектов основных средств разрешается применять ускоренный метод

Порядок определения одного из способов начисления амортизации

Один из способов начисления амортизации применяется по группе однородных объектов основных средств в течение всего срока его полезного использования

Ст. 259 установлено, что орга-низации должны применять ли-нейный метод для начисления амортизации к зданиям, сооруже-ниям, передаточным устройствам, входящим в 8 - 10-ю амортиза-ционные группы, независимо от ввода их в эксплуатацию. К осталь-ным видам основных средств мож-но применять любой метод.

Из состава аморти-зируемого имущества исключается

Имущество стоимостью до 2000 рублей за единицу.

Имущество стоимостью до 10 тыс. рублей включительно за единицу.

Расходы на ремонт основных средств

Включают в состав расходов отчетного периода.

Увеличивают первоначальную стоимость объектов основных средств, не учитываемых в составе расходов

Расходы на модернизацию, реконструкцию

Порядок отнесения к расходам отчетного периода установлен ст. 260

Относятся к расходам по при-обретению и созданию основных средств и не учитываются в целях налогообложения в составе расхо-дов периода

Способы начисления амортизации нематериальных активов

Определены ПБУ 14/2000:

- линейный;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости про-порционально объему продукции

Устанавливается ст. 258 НК:

- линейный;

- нелинейный.

Срок полезного ис-пользования немате-риальных активов

Определяется организацией само-стоятельно при принятии объекта на учет, исходя из срока действия патента, свидетельства и др., а также ожидаемого срока использования объекта. Если установить невозможно, то 20 лет (но не более срока деятельности организации)

Порядок определен п. 2 ст. 258: исходя из срока действия патента, свидетельства и др. в соответствии с законодательством РФ. Если установить невозможно, то 10 лет (но не более срока деятельности организации)

Убытки от реализации амортизируемого имущества

Относятся к операционным расходам отчетного периода

Относятся к расходам будущих периодов в аналитическом периоде. Особый порядок включения в состав внереализационных расходов, учитываемых при формировании налоговой базы, установлен ст. 323 НК

1999

2000

2001

куб. м

Цена,руб

Выручка, руб

куб. м

Цена,руб

Выручка, руб

куб. м

Цена,руб

Выручка, руб

Услуги за вып. эксп.

22 789

597

13 601 695

105 364

646

68 034 588

81 059

615

49 813 998

Экспортный пиломатериал

-

-

-

-

-

-

18 344

2 087

38 282 542

Тех. щепа

13 590

262

3 554 315

57 261

316

18 081 306

55 008

322

17 712 576

Теплоэнергия

10 907

65

712 465

49 283

83

4 098 374

42 948

163

7 000 524

Обшивка

568

1 216

690 635

3 831

1 089

4 170 427

2 116

1 214

2 569 416

Доска пола

0

0

733

2 039

1 494 638

777

2 068

1 606 673

Прочее

7

265

1 852

22 916

11

245 430

895

1 163

1 041 109

Итого

47 861

388

18 560 962

239 388

402

96 124 764

201 147

587

118 026 838

Объем реализации, куб. м

Цена, руб

Выручка, тыс. руб

Себесто-имость, тыс. руб

Перемен-ные издержки, тыс. руб

Постоян-ные затраты, тыс руб

Прибыль от реализации, тыс. руб

4 кв. 1999 г.

47 861

388

18 560 962

17 515 762

14 012 610

3 503 152

1 045 200

2000 г.

239 388

402

127 134 490

120 312 285

49 328 037

70 984 248

6 822 205

1 кв.

63 890

565

36 092 473

29 388 671

17 633 203

11 755 468

6 703 802

2 кв.

63 890

642

41 037 000

29 623 835

15 019 284

14 604 551

11 413 165

3 кв.

63 890

300

19 170 000

28 485 620

16 835 001

11 650 619

-9 315 620

4 кв.

55 000

561

30 835 000

32 814 157

19 032 211

13 781 946

-1 979 157

2001 г.

182 803

587

138 453 294

138 054 087

86 974 075

51 080 012

399 207

1кв.

26 136

1 002

31 438 000

31 455 424

19 816 917

11 638 507

-17 424

2 кв.

31 909

985

31 521 000

27 333 632

17 220 188

10 113 444

4 187 368

3 кв.

23 081

1 030

30 618 000

33 810 047

21 300 330

12 509 717

-3 192 047

4 кв.

28 617

1 377

44 876 294

45 454 984

28 636 640

16 818 344

-578 690

Объем реализации, куб. м

Цена, руб

Выручка, тыс. руб

Себесто-имость, руб

Переменные издержки, тыс. руб

Перем. издержки на ед. прод., руб

Маржинальная прибыль, тыс. руб

Постоянные издержки, тыс. руб

Прибыль от реализации, тыс. руб

Услуги по распиловке

4 кв. 1999 г.

22 789

597

13 601 695

16 063 041

9 959 085

430

3 642 610

6 103 956

-2 461 346

1 кв. 2000 г.

28 608

735

21 033 520

20 622 656

11 136 234

389

9 897 286

9 486 422

410 864

2 кв. 2000 г.

35 158

725

25 052 470

21 432 326

11 573 456

329

13 479 014

9 858 870

3 620 144

3 кв. 2000 г.

16 103

634

10 211 720

10 547 465

5 695 631

335

4 516 089

4 851 834

-335 745

4 кв. 2000 г.

25 495

636

16 217 275

15 932 500

8 603 550

338

7 613 725

7 328 950

284 775

Всего 2000 г.

105 364

646

68 034 526

76 278 432

41 190 353

391

26 844 173

35 088 079

-8 243 906

Всего 2001 г.

81 059

615

49 814 059

55 004 662

25 852 191

319

23 961 868

29 152 471

-5 190 603

Щепа технологическая

4 кв. 1999 г.

13 590

262

3 554 315

2 617 986

1 596 971

122

1 957 344

1 021 015

936 329

1 кв. 2000 г.

15 355

309

4 740 618

3 356 477

1 812 498

118

2 928 120

1 543 979

1 384 141

2 кв. 2000 г.

18 158

310

5 626 813

4 022 239

2 172 009

120

3 454 804

1 850 230

1 604 574

3 кв. 2000 г.

9 258

325

3 011 940

2 002 505

1 081 353

117

1 930 587

921 152

1 009 435

4 кв. 2000 г.

14 490

324

4 701 650

3 124 044

1 686 984

116

3 014 666

1 437 060

1 577 606

Всего 2000 г.

57 261

316

18 081 021

13 379 370

7 224 860

137

10 856 161

6 154 510

4 701 651

Всего 2001 г.

55 008

322

17 731 565

13 929 459

6 128 962

138

11 602 603

7 800 497

3 802 106