176617 (Использование экономико-статистических методов в управлении обязательствами коммерческой организации на примере ООО "Нектар"), страница 2

- объем обязательств организации с экономической точки зрения всегда меньше, чем с юридической. Это объясняется существованием таких категорий, как устойчивые активы и устойчивые пассивы, которые, являясь обязательствами в юридическом смысле, не представляют собой обязательств в смысле экономическом.

Обязательства могут быть классифицированы по нескольким основаниям.

Наиболее характерна классификация обязательств: 1) по варианту участия в них предприятия - субъекта учета; 2) по продолжительности влияния на финансовое положение организации; 3) по срокам; 4) по отношению к лицам, с которыми организация - субъект бухгалтерского учета вступает в сделки.

Все обязательства по варианту участия в них предприятия делятся на источники собственных и привлеченных средств. Финансовая устойчивость предприятия или степень его зависимости от привлеченных источников финансирования определяется через сопоставление объема собственных источников средств с объемом привлеченных. Как известно, это финансовый леверидж, и чем больше его значение, т.е. чем больше источников собственных средств приходится на один рубль привлеченных источников, тем, как правило, устойчивее финансовое положение организации. Как нам кажется, в теоретическом плане сами собственные источники средств предприятия с позиций юриспруденции могут быть истолкованы как оцененные в бухгалтерском учете потенциальные обязательства юридического лица перед своими собственниками[16.54].

По продолжительности влияния на финансовое положение организации обязательства могут быть подразделены на те, которые представляют постоянно перетекающие из баланса в баланс суммы и обязательства текущие, т.е. суммы превышения постоянно присутствующего минимума.

По срокам обязательства делятся на краткосрочные и долгосрочные. Границу между ними определяет бухгалтерское законодательство. Задолженность до одного года считается краткосрочной, свыше - долгосрочной. Однако, это относится только к пассивным обязательствам. Все активные обязательства на практике относятся к оборотным средствам. Вместе с тем срок - решающий фактор, и задолженность свыше 12 месяцев в экономическом смысле не имеет значения для текущей оценки финансового положения организации. Однако, есть задолженность краткосрочная, которая представлена в специальном разделе пассива баланса. Дебиторская же задолженность, т.е. обязательства перед предприятием его контрагентов, является составляющей раздела «Оборотные активы» актива бухгалтерского баланса.

1.2 Изменение экономического содержания обязательств и его влияние на финансовое положение предприятия

Выбор приемов представления в бухгалтерской отчетности информации об обязательствах предприятия определяет результаты практически всех направлений анализа его финансового состояния. В первую очередь установленный порядок учета обязательств влияет на результаты оценки платежеспособности хозяйствующего субъекта. Оценивая платежеспособность предприятия, мы сопоставляем объем его наиболее ликвидного имущества с кредиторской задолженностью. Но задолженность делится на долгосрочную и краткосрочную. Для расчета платежеспособности во внимание принимается только краткосрочная задолженность, т.е. активы должны обеспечивать только текущие платежи данного года. Однако от того, как в учете менеджер бухгалтерской службы квалифицирует то или иное обязательство, резко изменится картина платежеспособности организации. Это связано с тем, что баланс призван продемонстрировать финансовое положение предприятия на ту дату, которой баланс подписывается. Следовательно, и градация обязательств предприятия на долгосрочные и краткосрочные должна осуществляться именно относительно даты составления баланса. Вместе с тем на практике достаточно часто как по ошибке, так и, в большинстве случаев, умышленно долги, изначально имеющие срок погашения более года, демонстрируют в балансе как долгосрочные вплоть до их погашения, не делая «перевода» их в раздел краткосрочных обязательств в тот момент, когда срок до их погашения становится меньше года. Подобная фальсификация отчетности способна очень существенно завысить показатели платежеспособности предприятия, исчисляемые по данным его бухгалтерского баланса.

Изменение экономического содержания обязательств влияет на оценку рентабельности предприятия. Показатель рентабельности призван продемонстрировать то, сколько копеек прибыли приносит рубль затрат. В зависимости от трактовки показателя в качестве затрат рассматривается либо средняя величина актива баланса, либо сумма декапитализированных за период расходов [12.13].

В первом случае все зависит от выбранной оценки объектов, представленных в активе: чем она выше, тем ниже рентабельность, во втором, напротив, чем меньше декапитализация, тем выше рентабельность

В целом можно сказать, что влияние методов учета обязательств предприятия на оценку его рентабельности выражается в том, что доходы предприятия фактически представляют собой сумму обязательств его контрагентов, возникших за отчетный период, а расходы – сумму обязательств предприятия перед его контрагентами.

В этой связи имеет значение та бухгалтерская оценка обязательств, исходя из которой доходы и расходы предприятия представляются в бухгалтерской отчетности и ее изменения при начислении резервов по сомнительным долгам.

Изменения содержания обязательств также отражаются на оценке финансовой устойчивости предприятия. Финансовая устойчивость предприятия или степень его зависимости от привлеченных источников финансирования определяется через сопоставление объема собственных источников средств с объемом привлеченных источников средств.

Менеджер бухгалтерской службы, относя те или иные источники к собственным или привлеченным, предопределяет значение финансовой отчетности.

Глава 2. Приемы экономико-статистического анализа в управлении коммерческой организации (на примере ООО «Нектар»)

2.1 Анализ дебиторской задолженности как структурного элемента стоимости имущества предприятия

В целях проведения исследования представим экономико-организационную характеристику предприятия.

Общество с ограниченной ответственностью «Нектар» образовано 22 апреля 1996 г. путем реорганизации ТОО «Сады Притамбовья». ООО «Нектар» зарегистрировано в Администрации Тамбовского района за № 117 от 22.04.1996 г. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава.

Целью хозяйственной деятельности ООО является производство концентрированных соков, розлив натуральных соков и вин из фруктов и ягод и их реализация.

Уставный капитал общества составляет на 1.01.2008 года - 23949 тыс. рублей. Учредителями являются два физических лица и юридическое лицо - ООО «Мичуринские сады»

26.11.1997 года введен завод мощностью 2000 тонн сока яблочного концентрированного и 5 тыс. усл. банок в год сока и напитков. Основной деятельностью предприятие начало заниматься в январе 1998 г.

За 12 месяцев 2007 г. произведено товарной продукции на 59299 тыс. рублей.

сока яблочного концентрированного 1803 тонн/ 28685 туб. на сумму 45185 тысяч рублей;

сока черноплоднорябинового концентрированного - 13,3 тонн/196 туб., на сумму 1097 тыс. руб.

сока, напитков и повидла 1801 туб., на сумму 7201 тысяч рублей;

вино плодовых 2,28 тыс. дкл., на сумму 699 тыс. рублей;

виноматериалы - 3,2 тыс.дал, на сумму 439 тыс. рублей;.

консерв овощных 623 туб на сумму 2878 тыс. рублей;

прочие услуги составили 1800 тысяч рублей.

Производственные мощности завода используются для производства напитков на 36%, для производства сока яблочного концентрированного – на 91%, для производства вин плодовых – на 1,1%, консерв овощных на 62,3%.

• За 12 месяцев 2007 года реализовано продукции (без НДС и акцизов) на 125571 тысяч рублей.

Среднегодовая численность работающих за 2007 составила 165 человек, а среднемесячная зарплата – 3450 рублей.

Произведено товарной продукции на 1 человека - 313,8 тысяч рублей.

За 12 месяцев 2007 года предприятие сработало прибыльно.

Прибыль от продаж составила 1001тыс. рублей, а рентабельность продаж – 1,7 %

Основные средства составляют на 01.01.2008 года 73587 тыс. руб. – по остаточной стоимости. За 2007 год они снизились на 2342 тыс. руб.

Коэффициент износа основных средств на конец анализируемого года равен 21,1 %, что значительно ниже аналогичного показателя в целом по стране.

Дебиторская задолженность на начало года составила 4,4% в валюте баланса, а на конец года – 4,9%. Кредиторская задолженность за 2007 год снизилась на 51505 тыс. руб. или на 43,6%. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец года соответственно равно 0,07 и 0,11.

• Заемные средства представлены кредитами банков. На начало года их сумма равна 85000 тыс. рублей.

На конец года сумма заемных средств снизилась до 37550 тыс. руб. Все кредиты – краткосрочные и используются для финансирования текущей деятельности.

Материальные затраты по обычным видам деятельности составили за отчетный год 38527 тыс. руб. или 72,1% в общей сумме затрат. Производство соков и концентратов является материалоемким и требует строгого контроля над расходованием материальных ресурсов. Затраты на оплату труда за 2007 год составили 6424 тыс. руб. и по сравнению с 2006 годом снизились на 571тыс. руб.

Дебиторская задолженность составляет значительную долю в оборотном капитале любого предприятии, особенно торгового, поэтому управление ею имеет важное значение для эффективной деятельности предприятия.

Процесс управления дебиторской задолженностью включает в себя наряду с другими функциями и аналитическую.

Анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных форм № I и № 5.

Изменение дебиторской задолженности оказывает большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы. Ускорение оборачиваемости последних уменьшает потребность в них. Высвобожденную часть оборотных средств можно использовать либо для финансирования проектов, либо для дополнительного выпуска продукции. Среди важных факторов, влияющих на величину и скорость оборота оборотных средств, являются: система расчетов за товары, работы, услуги; платежеспособность клиентов, учетная политика предприятия. В этой связи, изучая динамику и состав оборотных активов необходимо обратить внимание на изменение доли дебиторской задолженности в общей сумме оборотного капитала (табл. 1).

Таблица 1 - Показатели динамики и структуры оборотных средств по ООО «Нектар» за 2007г.

Данные табл. 1 показывают, что общее изменение стоимости оборотных активов за 2007 год составило 53269 тыс. руб., или темп снижения равен 48,7%.(56059/109328*100%-100%). В составе оборотных активов произошло уменьшение дебиторской задолженности на 1308 тыс. руб. Однако, в процентном отношении ее доля выросла с 7,7 % на начало года до 12,7 % на конец года.

В структуре дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимают прочие дебиторы – на начало года их доля составляла 64,9 %, а к концу отчетного года наблюдается увеличение данного показателя на 4,2 %. К прочим дебиторам, в основном, относится задолженность по подотчетным суммам, что свидетельствует о несвоевременных расчетах по выданным авансам, с одной стороны, и о специфике деятельности организации, с другой стороны. Последняя выражается в том, что анализируемое предприятие занимается заготовкой и переработкой сельскохозяйственной продукции. А это в свою очередь связано с выдачей в подотчет сумм заготовителям. За 2007 год соответственно снизилась доля задолженности за покупателями и заказчиками на 4,2%. Это объясняется тем, что предприятие выпускает качественную продукцию из натурального сырья и относительно аналогичной продукции недорогую. В г. Тамбове и в Тамбовской области, а также за ее пределами у предприятия сформировалась, благодаря вышеуказанным факторам, своя постоянная клиентская база. Как показывает практика исследования, расчеты с покупателями производятся своевременно. Так, данные Отчета о движении денежных средств за 2007 год свидетельствуют об увеличении средств, полученных от покупателей, заказчиков на 30,3% (78897/60550*100%-100%). Причем, из них в погашение дебиторской задолженности на начало года – 60550 тыс. руб., т.е. все 100% полученных средств, а на конец года 76619 тыс. руб. или 97,1% .

За 2007 год у предприятия наблюдается незначительное уменьшение денежных средств (на 0,22%) с одновременным увеличением дебиторской задолженности на 5,0 %. При этом доля последней в общей сумме оборотных средств не велика (на конец года – 12,7%).

Как известно, дебиторская задолженность - это суммы, причитающиеся с покупателей и заказчиков.