161960 (Проблемы налогового контроля и пути их решения), страница 4

Данные о поступлениях в бюджетную систему налогов и сборов по видам в 2006-2005 году приводятся ниже:

Таблица 1 – Поступление налогов и сборов в бюджеты всех уровней 2006-2005г.

В структуре платежей, поступивших в доходы местных бюджетов почти две трети (64,2%) объема приходится на налоги на доходы физических лиц; 17,7% - налоги на совокупный доход; 14,7% - налоги на имущество.

Рисунок 5 – Динамика поступлений налогов и сборов в бюджетную систему за 2006 года (миллионов рублей).

Из общего объема поступивших в 2006 году налогов 85,0% приходится на федеральные (налоги на прибыль, добавленную стоимость, доходы физических лиц, платежи за пользование природными ресурсами и др.), 10,4% - региональные и местные налоги, 4,6% - налоги со специальным налоговым режимом. Добывающие и обрабатывающие производства обеспечили 25,8% налоговых поступлений, оптовая и розничная торговля – 13,3%, предприятия по производству и распределению электроэнергии, газа и воды – 11,4%, транспорт и связь – 14,2%.

Задолженность по налоговым платежам в бюджеты всех уровней за декабрь 2006 г. уменьшилась на 454,0 млн. руб. и составила на 1 января 2007 года 3662,4 млн. руб. В ее структуре более половины приходится на задолженность, утвержденную судебным решением, в сумме 1889,5 млн. руб. (51,6%), недоимку – 1305,9 млн. руб. (35,7%). Кроме того, приостановлены к взысканию платежи на сумму 402,1 млн. руб. (11,0%), реструктурированная задолженность составила – 65,0 млн. руб. (1,8%).

Таблица 2 – Структура задолженности по видам налоговых платежей на 1 января 2007 года, млн. рублей

На предприятия оптовой и розничной торговли приходится 18,9% задолженности по налогам и сборам, на обрабатывающие производства – 20,6%, на сельскохозяйственные организации – 15,6%, на строительные организации – 9,8%.

Более четверти недоимки – у организаций находящихся в процедуре банкротства и в конкурсном производстве.

В 2007г в федеральный бюджет поступило 17145,7 млн. рублей, или 111,9% к соответствующему периоду 2006 года (15325,5млн. рублей).

Основная доля поступлений федерального бюджета (92,1%) состоит из четырех видов налогов. Так, налог на добавленную стоимость обеспечил – 43,6% поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет, единый социальный налог – 19,9%, платежи за пользование природными ресурсами – 19,2%, налог на прибыль организаций – 9,4 процента (рисунок 6). Когда в 2006г поступления налога на доходы физических лиц составили 7874,9 млн. рублей или 24,2% от общего объема поступлений, налога на добавленную стоимость – 6510,9 млн. рублей или 20,0%, налога на прибыль – 7657,4 млн. рублей или 23,5%, платежей за пользование природными ресурсами – 3372,5 млн. рублей или 10,4 процента. Перечисленные четыре вида налогов в совокупности обеспечили 25415,7 млн. рублей, или 78,1% от общего объема поступлений в консолидированный бюджет.

Структура налоговых поступлений федерального бюджета несколько отличается от структуры поступлений консолидированного бюджета. Так, налог на добавленную стоимость обеспечил 51,8% поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет, платежи за пользование природными ресурсами – 25,6%, налог на прибыль организаций – 10,5 процентов.

За 2006 год поступления ЕСН (без учета расходов на нужды государственного социального страхования) составили 12144,5 млн. руб., в т. ч. в федеральный бюджет – 2763,8 млн. руб., в федеральные внебюджетные фонды – 9380,7 млн. рублей. В Территориальный фонд обязательного медицинского страхования поступило 893,8 млн. рублей.

Поступления социальных платежей (без учета расходов на нужды государственного социального страхования) за январь-декабрь 2006 года в сравнении с соответствующим периодом прошлого года увеличилось на 2175,3 млн. рублей или 21,8 процента.

В краевой бюджет за двенадцать месяцев 2006 года в бюджет Ставропольского края (краевой, региональный) поступило 14319,3 млн. рублей, или 137,1% к поступлениям 2005г. Уже в 2007 году в бюджет Ставропольского края (краевой) поступило 16324,4 млн. рублей, или 114,0% к поступлениям 2006г.

Доля поступлений налоговых и неналоговых платежей в краевой бюджет за 2006 год составила 44,0% от общего объема поступлений во все уровни бюджета, что на 1,2 процентных пункта выше аналогичного показателя 2005 года (42,8 процента).

Доля поступлений налоговых и неналоговых платежей в краевой бюджет в 2007г. составила 30,4% от общего объема поступлений во все уровни бюджета, что на 1,5 процентный пункт ниже аналогичного показателя 2006 года (31,9 процента).

Основная часть доходов краевого бюджета в 2006г. была сформирована за счет налога на прибыль организаций –6283,1 млн. руб. (43,9% от общего объема поступлений в краевой бюджет), налога на доходы физических лиц – 4234,1 млн. руб. (29,6%), налога на имущество организаций 2516,8 млн. руб. (17,6%), акцизов 956,9 (6,7 процента). Наибольший темп роста поступлений сложился по налогу на прибыль организаций (170,4%) и по налогу на имущество организаций (150,5 процента).

В 2007г. основная часть доходов краевого бюджета (89,9%) была сформирована за счет налога на прибыль организаций – 7006,5 млн. руб. (42,9% от общего объема поступлений в краевой бюджет), налога на доходы физических лиц – 5173,1 млн. руб. (31,7%), налога на имущество организаций 2505,3 млн. руб. (15,3 процента). По всем выше перечисленным доходам сложились значительные темпы роста:, по налогу на имущество организаций (124,1%), по налогу на доходы физических лиц (122,2%), по налогу на прибыль организаций (111,5 процента).

Поступление налогов и сборов в местный бюджет Ставропольского края за 2007 год. В доходы местных бюджетов Ставропольского края за 2007 год поступило 8349,9 млн. рублей, или 147,1% к поступлениям соответствующего периода прошлого года.

Основная часть доходов местного бюджета (83,5%) сформирована за счет поступлений налога на доходы физических лиц – 5364.6. млн. рублей или 64,2% от общего объема поступлений в местный бюджет, единого налога на вмененный доход – 689,9 млн. рублей (8,3%), единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения 548,3 млн. рублей (6,6%), налога на имущество организаций 365,6 млн. рублей (4,4 процента). Динамика поступлений основных налогов, формирующих местный бюджет, за 2007 год по сравнению с поступлениями за 2006 год сложилась положительная (таблица 3).

Таблица 3 – Фактические поступления по видам налогов и платежей

Доля поступлений доходов, администрируемых налоговыми органами в местный бюджет в размере 15,5% от общего объема поступлений во все уровни бюджета на 2,9 процентных пункта выше аналогичного показателя 2006 года (12,6 процента).

2.2. Порядок проведения выездных налоговых проверок налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость является сложным для исчисления при проведении выездной налоговой проверки. Требуется рассмотреть большое количество бухгалтерских документов, знание порядка определения налоговой базы в разных сферах деятельности, имеющих свою специфику, информация обо всех изменениях и дополнениях, внесенных в нормативные документы по уплате НДС за несколько лет. Общий порядок проведения выездной налоговой проверки приведен на рисунке 11.

Непосредственному проведению выездной налоговой проверки налогоплательщика должен предшествовать этап тщательной подготовки, на котором осуществляется сбор сведений о налогоплательщике.