161044 (Местные налоги в формировании доходной части бюджета (на примере г. Аркалык)), страница 10
Описание файла
Документ из архива "Местные налоги в формировании доходной части бюджета (на примере г. Аркалык)", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "161044"
Текст 10 страницы из документа "161044"
Таблица 14. Предельные нормы амортизации для фиксированных активов
Наименование фиксированных активов | Предельная норма амортизации, % |
здания и сооружения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств) | 10 |
машины и оборудование (за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи) | 25 |
канцелярские машины и компьютеры | 40 |
фиксированные активы, не включенные в другие группы | 15 |
Как видно из таблицы 15, стоимостной баланс групп фиксированных активов предприятия на 1.01.2008 года имел следующий вид:
Таблица 15. Стоимостной баланс групп на 1.01.2008 года
Наименование фиксированных активов | Стоимостной баланс группы |
здания и сооружения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств) | 17875326 |
машины и оборудование (за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи) | 5564236 |
канцелярские машины и компьютеры | 515000 |
фиксированные активы, не включенные в другие группы | 101943 |
Произведем расчет остаточных стоимостей на начало каждого месяца 2008 года по установленным предельным нормам амортизации в таблице Г.1. По полученным данным среднегодовая стоимость имущества ГКП «Тазарту» составила 22186,195 тыс. тенге.
Поскольку ГКП «Тазарту» имеет своей целью получение прибыли, определяет чистый доход, то по законодательству его нельзя отнести к некоммерческим организациям. Поэтому анализируемое предприятие исчисляет налог на имущество по ставке 1 процент к среднегодовой стоимости объектов налогообложения. Таким образом сумма имущественного налога за 2008 года равна 22186,195 тыс. тенге х 1% = 221862 тенге. Размер текущих платежей составит 55466 тенге.
Уплата налога производится предприятием в бюджет по месту нахождения объектов обложения. Суммы текущих платежей налога вносятся предприятием равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода. Кроме того, предприятие должно производить окончательный расчет и уплачивать налог на имущество в срок не позднее десяти рабочих дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. Налоговым периодом является календарный год. Декларация предоставляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Как видно из таблицы 16, сумма имущественного налога, уплачиваемого ГКП «Тазарту» в местный бюджет в 2008 году увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 22% или 40046 тенге. На данное увеличение повлияло запланированное приобретение оборудования в отчетном году.
Таблица 16. Динамика уплаты имущественного налога предприятия
Наименование | 2006 год | 2007 год | 2008 год | |||
план | факт | план | факт | план | факт | |
Имущественный налог | 132723 | 132723 | 181816 | 181816 | 221862 | 221862 |
Следующим налоговым обязательством анализируемого предприятия является уплата земельного налога. Как отмечалось ранее, исчисление данного налога производится путем применения соответствующей ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.
В собственности у ГКП «Тазарту» имеются участки, относящиеся как к землям населенных пунктов, так и к землям промышленности. Представим данные по земельным участкам в таблице 17.
Таблица 17. Земельные участки, находящиеся в собственности у ГКП «Тазарту»
№ земельного участка | Категория земельного участка | Площадь земельного участка | Балл бонитета | Ставка земельного налога | |||||||
г. Аркалык Участок №1 | земля населенных пунктов (нежилой фонд) | 1000 кв. м | - | 8,2 тенге за 1 кв. м | |||||||
г. Аркалык Участок №2 | земля населенных пунктов (нежилой фонд) | 1500 кв. м | - | 8,2 тенге за 1 кв. м | |||||||
г. Аркалык Участок №3 | земля внеселитебной зоны | 2 га | 57 | 49,83 тенге | |||||||
г. Аркалык Участок №4 | земля населенных пунктов (нежилой фонд) | 800 кв. м | - | 8,2 тенге за 1 кв. м | |||||||
г. Аркалык Участок №5 | земля населенных пунктов (нежилой фонд) | 1300 кв. м | - | 8,2 тенге за 1 кв. м | |||||||
г. Аркалык Участок №6 | земля населенных пунктов (нежилой фонд) | 700 кв. м | - | 8,2 тенге за 1 кв. м |
Поскольку ставки земельного налога за период 2007–2008 годы не изменялись, и структура имеющихся земельных участков не изменялась, сумма земельного налога, уплачиваемого анализируемым предприятием в эти годы составила 43560 тенге. Суммы текущих платежей предприятие уплачивает равными долями в размере 10890 тенге в сроки не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года. Налоговым периодом для исчисления и уплаты земельного налога является также календарный год. Предприятие декларацию по земельному налогу предоставляют в налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, а также расчет текущих платежей по земельному налогу не позднее 15 февраля текущего налогового периода.
Индивидуальный подоходный налог и социальный налог занимают важное место в структуре налоговых обязательств анализируемого предприятия. Ранее нами был проведен анализ механизма исчисления налоговых обязательств по данным налогам. Напомним, что исчисление социального налога производится посредством применения ставок к объекту обложения социальным налогом за налоговый год и уменьшения на сумму социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании. Исчисление социального налога производится ежемесячно с нарастающим итогом в порядке, установленным уполномоченным государственным органом.
Таблица 18. Суммы уплаченных ИПН и социального налога за 2006–2008 годы
Вид налога | 2006 год | 2007 год | 2008 год |
Индивидуальный подоходный налог | 421287,13 тенге | 628987,76 тенге | 2 425 896,41 тенге |
Социальный налог | 1154849,00 тенге | 3133250,72 тенге | 4145033,20 тенге |
Так по данным выше приведенной таблицы видно, что по сравнению с 2007 годом налоговые обязательства предприятия по ИПН и социальному налогу выросли на 286% и 32% соответственно.
Сведем данные, полученные в ходе анализа в следующую таблицу 19:
Таблица 19. Структура и динамика налоговых обязательств ГКП «Тазарту» в тенге
Вид налогового платежа | Уплачено налогов и сборов в местный бюджет, тенге | |||
2006 год | 2007 год | 2008 год | ||
Индивидуальный подоходный налог | 421287 | 628988 | 2425896 | |
Налог на транспортные средства | 193814 | 207384 | 267403 | |
Земельный налог | - | 43560 | 43560 | |
Налог на имущество | 132723 | 181816 | 221862 | |
Социальный налог | 1154849 | 3133251 | 4145033 | |
Прочие налоги и сборы | 73413 | 110439 | 130856 |
Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика. Декларация по социальному налогу предоставляется в налоговый орган ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. Налоговый агент предприятия осуществляет перечисление налога по выплаченным доходам до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем выплаты. Расчет по индивидуальному подоходному налогу представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу указываются сведения о выплаченных доходах физическим лицам. Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового года с учетом внесенных авансовых платежей в случаях, установленных Кодексом, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу.
За недостаточностью данных нет возможности представить расчет данных видов налогов. Однако, по данным таблицы 19, мы можем проследить динамику изменения налоговых обязательств ГКП «Тазарту» по этим видам налогов.
Для большей наглядности изобразим структуру налоговых обязательств на рисунке 4:
Рисунок 4 – Динамика налоговых обязательств ГКП «Тазарту» за 2006–2008 годы
Структуру налоговых обязательств анализируемого предприятия на 2008 год можно изобразить на рисунке 5.
Рисунок 5 – Структура налоговых обязательств ГКП «Тазарту» за 2008 год
Таким образом, по проведенному анализу структуры налоговых обязательств ГКП «Тазарту» можно сделать вывод о том, что наибольшую долю занимают обязательства по социальному налогу – 57,68%, затем индивидуальный подоходный налог – 33,75%. Из налогов на собственность наибольший удельный вес приходится на имущественный налог – 3,09% в общей сумме обязательств и 45,74% в структуре налогов на собственность. Второе место занимает налог на транспортные средства – 3,70% и 45,28% соответственно. Доля земельного налога наименьшая как в структуре всех налоговых обязательств, так и в составе налогов на собственность: 0,61% и 9% соответственно.