160439 (Бюджетування на підприємстві на прикладі ТОВ "Енергоресурси–7"), страница 10

Як видно на рисунку 2.18 значення коефіцієнту рентабельності на підприємстві ТОВ „Енергоресурси - 7” є досить низьким 0,01 - 0,02. Це може свідчити про проблеми керівництва, тобто велику кількість запасів на складі, що не встигають використовуватися протягом виробничого циклу або про високий рівень видатків на мотивування працівників. Тобто розвинута соціальна сфера підприємства впливає на зниження показника рентабельності діяльності та є одним з методів зниження податкового навантаження.

Коефіцієнт рентабельності продукції характеризує прибутковість
господарської діяльності підприємства.

Коеф. рент.продукції =

Коеф. рент. продукції на 2004 =

Коеф. рент. продукції на 2005 =

Коеф. рент. продукції на 2006 =

Коеф. рент. продукції на 2007 =

0,2
0,18				•0,178255
0,16
0,14		•0,130311	•0,130527
0,12	•0,116732
0,1
0,08
0,06
0,04
0,02
0
	2004	2005	2006	2007
• Коефіціент рентабельності продукції

Рисунок 2.19. - Динаміка коефіцієнту рентабельності продукції на ТОВ „Енергоресурси - 7”

На рисунку 2.19 видно, що до певного моменту підприємство ТОВ „Енергоресурси - 7” працювало досить стабільно, а у 2007 році видно дуже помітний ріст з 0,13 до 0,17, що може свідчити про зміни у технологічному процесі (як наслідок, зниження собівартості) або про зниження вартості закупівлі сировини, або про поліпшення кон'юнктури ринку, і як наслідок підвищення вартості продукції.

Таблиця 2.4 демонструє згруповані дані показників рентабельності підприємства та нормативне значення запропонованих коефіцієнтів.

Таблиця 2.4.

Аналіз рентабельності підприємства ТОВ „Енергоресурси - 7”

Коефіцієнти	2002	2003	2004	2005	Норматив
1	2	3	4	5	6
рентабельності активів	0,025772	0,010251	0,010622	0 0,018231	>3більшен.
рентабельності власного капіталу	0,158727	0,089715	0,118703	0,143451	>збільшен.
рентабельності діяльності	0,026362	0,016688	0,016854	0,022167	>збільшен.
рентабельності продукції	0,116732	0,130311	0,130527	0,178255	>збільшен.

2.3 Аналіз збутової діяльності ТОВ „Енергоресурси - 7”

Реалізація продукції є завершальною стадією кругообігу засобів підприємства. Від її величини залежать результати фінансово-господарської діяльності, показники оборотності й рентабельності. Обсяг реалізації продукції визначається або за відвантаженням продукції покупцям, або за оплатою (виторгом); може виражатися в порівнянних, планових і поточних цінах. В умовах ринкової економіки цей показник набуває першорядного значення. Від того, як продається продукція, який попит на неї на ринку, залежить, і обсяг її виробництва. У таблиці 2.5. показана статистика реалізації продукції за 2005-2007 роки.

Розрахунок середньогеометрично зваженої:

Т приросту = 164% - 100% = 64%

Таблиця 2.5.

Динаміка реалізації продукції

Рік	Загальний обсяг продажів, тис. грн.	Темпи росту, %
1	2	3
2005	1256	100
2006	1997,3	159
2007	3395,6	170

При порівнянні двох останнього років (2006 і 2007) виявлено, що обсяг реалізації збільшився на 70% (170% - 100%). Середньорічний темп приросту становить 64%. Для більшої наочності динаміка реалізації продукції зображена на графіку (рис.2.1.)

Рис. 2.1. Динаміка реалізації продукції

Для більше докладного аналізу розглянемо обсяг реалізації меблів за асортиментом (табл.2.6.).

Таблиця 2.6.

Аналіз обсягу реалізації за асортиментом

Найменування виробу	Обсяг реалізації, шт.		Відхилення			Питома вага в загальному обсязі реалізації, %
	2006	2007		Абсол.	Відн., %		2006	2007
1	2	3		4	5		6	7
Спал. гарн. «Софі»	19	32		13	168,4		14,2	15,2
Спал. гарн. «Ріо»	13	22		9	169,2		9,7	10,5
Спал. гарн. «Орхідея»	7	5		2	71,4		5,1	2,4
Спал. гарн. «Еліта»	19	33		14	173,7		14,2	15,7
М’які меблі «Каприз»	16	27		11	168,8		11,9	12,8
М’які меблі «Валенсія»	15	25		10	166,6		11,2	11,9
М’які меблі «Перлина»	9	9		0	0		6,7	4,2
М’які меблі «Соренто»	21	31		10	147,6		15,6	14,8
М’які меблі «Тріумф»	15	26		11	173,3		11,2	12,4
РАЗОМ	134	210		76	170		100	100

У ході дослідження визначені дані за асортиментом виробів, що випускають ТОВ „Енергоресурси - 7”, які показують, що організація збільшила реалізацію в загальному обсязі асортиментів на 76 од. комплектів меблів (210-134), або на 76% (176%-100%). В обсязі асортиментів 2006 року найбільшу питому вагу становлять:

• спальний гарнітур «Софі» (14,2%) або 19 комплектів;

• спальний гарнітур «Еліта» (14,2%) або 19 комплектів;

• м'які меблі «Каприз» (11,9%) або 16 комплектів;

Найменша питома вага в асортименті 2006 року становлять:

• спальний гарнітур «Орхідея» (5,1%) або 7 комплектів;

• м'які меблі «Перлина» (6,7%) або 9 комплектів.

В асортименті 2007 року найбільш питому вагу також займають наступні моделі:

• спальний гарнітур «Еліта» (15,7%) або 33 комплекту;

• спальний гарнітур «Софі» (15,2%) або 32 комплекту;

• м'які меблі «Соренто» (14,8%) або 31 комплект;

Горизонтальний аналіз моделей меблів демонструє, що реалізація майже всіх моделей за 2007 рік зросла. Але серед них також виділяються комплекти, реалізація яких залишилася на колишньому рівні або знизилася. Наприклад, такі як:

• Спальний гарнітур «Орхідея» на 28,6% (71,4%-100%) або на 2 комплекти (5-7);

• м'які меблі «Перлина» на 0% чи на 0 комплектів (9-9).

У наступних моделей навпроти, спостерігається значне збільшення обсягів продажів:

• спальний гарнітур «Еліта» на 73,7% (173,7%-100%) або на 14 комплектів (33-19).

• м'які меблі «Тріумф» на 73,3% (173,3%-100%) або на 9 (26-15) комплектів;

• м'які меблі «Каприз» на 68,8% (168,8%-100%) або на 11 комплектів (27-16);

• м'які меблі «Валенсія» на 66,6% (166,6%-100%) або на 10 (25-15) комплектів.

Збільшення реалізації цих моделей збільшило загальний обсяг асортиментів на 20,9% (44×100/210).

На зміну обсягу продажів деякою мірою впливає зміна залишків відвантажених на початок і кінець року, але не оплачених у термін (табл.2.3.).

Таблиця 2.3.

Аналіз факторів зміни обсягу реалізації продукції

Показник	2006 рік	2007 рік	Зміна обсягу реалізації
			Абсол.	Віднос., %
1	2	3	4	5
Випуск продукції, шт.	129	200	71	155
Залишок продукції на складі: на початок року на кінець року	9 14	14 4	5 -10	155,6 28,6
Реалізація продукції (стр.1+стор.2.1-стр.2.2.)	134	210	76	170

Дані таблиці показують, що організація реалізувала продукції в 2007 році на 70% (170%-100%) або на 76 комплект меблів більше, ніж в 2006 році. Це відбулося за рахунок наступних факторів:

• збільшення ринку збуту;

• збільшення обсягу надходжень продукції відповідно до заявок на 71 комплект (200-129), що спричинило збільшення обсягу реалізації на 52,9% (71×100/134);

• залишки на початок року склали 5 (14-9) комплектів, що збільшило обсяг реалізації на 3,7% (5×100/134), а зниження залишків на кінець року на 10 (4-14) збільшило обсяг реалізації на 7,5% (10×100/134).

52,9%+3,7%+7,5% = 70%

Отримані розрахунки свідчать про те, що більшою мірою на збільшення обсягу реалізації вплинуло збільшення обсягу надходжень (52,9%), що прямо пов'язане зі збільшенням ринку збуту й зниження залишків на кінець року (7,5%). Підприємство збільшило надходження продукції на 55% (155%-100%), що позитивно характеризує його діяльність.