160137 (Анализ финансирования бюджетного учреждения здравоохранения), страница 9
Описание файла
Документ из архива "Анализ финансирования бюджетного учреждения здравоохранения", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "160137"
Текст 9 страницы из документа "160137"
Объем и структура доходов от платных услуг в общем виде проанализирована в п.2.1. Проведем анализ структуры и объемов внебюджетных доходов и расходов в исследуемом периоде и удельный вес доходов платных услуг в общем количестве внебюджетных поступлений.
Внебюджетными средствами называют доходы, образующиеся в результате деятельности бюджетных учреждений или эксплуатации принадлежащих им зданий, помещений и инвентаря. Бюджетные учреждения, имеющие внебюджетные средства, составляют сметы доходов и расходов по каждому виду внебюджетных средств по утвержденной Министерством финансов форме. Доходы, получаемые от хозяйственной деятельности, не включаются в государственный или местный бюджеты и расходуются строго по целевому назначению в соответствии со сметой доходов и расходов.
В доходную часть сметы включаются планируемые поступления денежных средств по видам. В расходной части предусматриваются планируемые расходы по этой деятельности с распределением по статьям бюджетной классификации. Расходы по смете не могут превышать суммы, предусматриваемой в доходной части.
В рассматриваемой ЧГБ доходы получают из следующих источников: платные медицинские услуги населению, консультации, аренда свободных площадей своих зданий: буфеты, киоски, аптеки, другие доходы: спонсорская и гуманитарная помощь, доходы при сдаче стеклотары и др.
В качестве источников информации при анализе внебюджетных средств используются сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам (сводные за 2006-2008 гг.), ежеквартальные и годовые отчеты. К этим документам прилагаются подтверждающие их расчеты и калькуляции бухгалтерии.
Анализ внебюджетных средств решает следующие задачи:
1) изучение производственных показателей по каждому источнику внебюджетных средств;
2) выявление соответствия сумм полученных доходов суммам осуществленных расходов;
3) изучение соблюдения сметно-финансовой дисциплины по сметам доходов и расходов по внебюджетным средствам;
4) разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности использования внебюджетных средств, а также производственно-хозяйственной деятельности.
Изучение внебюджетных средств больницы целесообразно начинать с анализа источников их образования. При анализе необходимо проверить правильность получения доходов, сверить с утвержденным перечнем разрешенных видов деятельности и оценить роль внебюджетных средств в общем объеме финансирования больницы. Результаты о доле внебюджетных средств в общем объеме финансирования приведены в таблице 7.
Таблица 7. Доля внебюджетных средств в общем объеме финансирования
Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
Бюджетное финансирование | 197428,6 | 248597,3 | 265316,7 |
Доход из внебюджетных источников (план), тыс.руб. | 2192,00 | 3924,00 | 5210,00 |
Доход по платным услугам (план), тыс.руб. | 1498,00 | 2602,00 | 3290,00 |
Планируемая доля внебюджетного дохода в общем объеме финансирования, % | 1,1 | 1,55 | 1,92 |
Планируемая доля платных услуг в общем объеме финансирования, % | 0,75 | 1,03 | 1,21 |
Доход из внебюджетных источников (факт), тыс.руб. | 2194,6 | 3856,3 | 6121,6 |
Доход по платным услугам (факт), тыс.руб. | 1500,8 | 2586,7 | 3282,2 |
Фактическая доля внебюджетного дохода в общем объеме финансирования, % | 1,1 | 1,53 | 2,26 |
Фактическая доля платных услуг в общем объеме финансирования, % | 0,75 | -1,02 | 1,21 |
Отклонение фактической доли внебюджетного дохода от плановой, % | - | -0,02 | 0,34 |
Отклонение фактической доли платных услуг от плановой, % | - | -1,01 | - |
Как видно из таблицы, в 2006 году доля внебюджетных средств в общем объеме финансирования полностью соответствует плановой, несмотря на то, что сумма фактических доходов незначительно превышает сумму планируемых. В 2007 году сумма и удельный вес внебюджетных средств в общем объеме финансирования незначительно уменьшилась по отношению к плановой, а в 2008 году опять незначительно увеличилась. Из таблицы также видно, что ежегодное увеличение удельного веса внебюджетных доходов в общем объеме финансирования свидетельствует о расширении спектра внебюджетных источников дохода больницы.
На следующем этапе изучают состав, структуру и динамику доходов по видам внебюджетной деятельности. Для этого используют информацию Отчета об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам.
ЧГБ имеет несколько источников финансирования внебюджетных средств. Наибольший удельный вес из них занимают платные услуги. Из доля в общей сумме внебюджетных средств составляет 50 и более %. В 2008 году доля платных услуг снизилась по сравнению с предыдущим периодом. Это связано с общим социально-экономическим кризисом в стране, что привело к снижению спроса на платные медицинские услуги, а также с износом и частыми поломками оборудования некоторых наиболее используемых сфер деятельности больницы, например, оборудование для лучевой диагностики. В 2008 году значительно выросла доля арендных выплат по сравнению с предыдущими периодами. ЧГБ в этот период почти закончила капитальный ремонт помещений и строительство новых корпусов, после чего появилась значительная часть неиспользуемых арендных площадей. Удельный вес спонсорской и гуманитарной помощи, а также других доходов значительных изменений в исследуемом периоде не выявил.
В процессе анализа исполнения сметы внебюджетных средств исходят из того, что они направляются на цели, установленные при их образовании. Размер расходов определяется по каждому виду внебюджетных средств в соответствии с объемом работы и учетом необходимости соблюдения режима экономии и хозяйственной целесообразности использования ресурсов. Расходы осуществляются раздельно по каждому виду внебюджетных средств в пределах их остатка. Поэтому сумма расходов не может перекрываться доходами по другим видам внебюджетных средств.
Следующая задача анализа – изучение структуры и динамики расходов по внебюджетным средствам в разрезе статей, подстатей и элементов экономической классификации.
Таблица 8. Анализ фактических расходов за счет внебюджетных средств и их отклонений в 2006-2007 гг.
Показатели | 2006 год | 2007 год | Отклонения 2007 от 2006 | |
Сумма, тыс.руб. | Сумма, тыс.руб. | По сумме, тыс.руб. | % к 2006 | |
Расходы, всего | 2194,6 | 3856,3 | 1661,7 | 75,72 |
Оплата труда рабочих и служащих | 724,22 | 1060,48 | 336,26 | 46,43 |
Начисления на оплату труда | 261,16 | 358,64 | 97,48 | 37,33 |
Приобретение предметов снабжения и расходных материалов | 759,33 | 1149,18 | 389,85 | 51,34 |
В том числе: Канцелярские принадлежности | 274,33 | 582,3 | 307,97 | 112,26 |
Медикаменты и перевязочные средства | 267,74 | 401,06 | 133,32 | 49,79 |
Мягкий инвентарь и обмундирование | 63,64 | 19,28 | -44,36 | -69,7 |
Продукты питания | 151,43 | 146,54 | -4,89 | -7,68 |
Прочие расходные материалы и предметы снабжения | 2,19 | 3,86 | 1,67 | 72,26 |
Командировочные расходы | 2,2 | 3,9 | 1,7 | 77,27 |
Оплата транспортных услуг | 6,58 | 7,71 | 1,13 | 17,7 |
Оплата услуг по связи | 43,89 | 19,28 | -24,61 | -56,07 |
Оплата коммунальных услуг | 98,76 | 30,85 | -67,91 | -68,76 |
Прочие текущие расходы | 298,46 | 524,46 | 226,0 | 75,7 |
Капитальные расходы | - | 701,8 | 701,8 | - |
Таблица 9. Анализ фактических расходов за счет внебюджетных средств и их отклонений в 2007-2008 гг.
Показатели | 2007 год | 2008 год | Отклонения 2008 от 2007 | |
Сумма, тыс.руб. | Сумма, тыс.руб. | По сумме, тыс.руб. | % к 2006 | |
Расходы, всего | 3856,3 | 6121,6 | 2265,3 | 58,74 |
Оплата труда рабочих и служащих | 1060,48 | 1965,03 | 904,55 | 85,3 |
Начисления на оплату труда | 358,64 | 232,62 | -126,02 | -35,13 |
Приобретение предметов снабжения и расходных материалов | 1149,18 | 1799,75 | 650,57 | 56,6 |
В том числе: Канцелярские принадлежности | 582,3 | 691,74 | 109,44 | 18,79 |
Медикаменты и перевязочные средства | 401,06 | 777,44 | 375,84 | 93,59 |
Мягкий инвентарь и обмундирование | 19,28 | 55,09 | 35,81 | 185,74 |
Продукты питания | 146,54 | 220,38 | 73,84 | 50,39 |
Прочие расходные материалы и предметы снабжения | 3,86 | 55,1 | 51,24 | 1327,46 |
Командировочные расходы | 3,9 | 12,24 | 8,34 | 213,85 |
Оплата транспортных услуг | 7,71 | 24,49 | 16,78 | 217,64 |
Оплата услуг по связи | 19,28 | 48,97 | 29,69 | 138,43 |
Оплата коммунальных услуг | 30,85 | 55,09 | 24,24 | 78,57 |
Прочие текущие расходы | 524,46 | 104,07 | -420,39 | -80,16 |
Капитальные расходы | 701,8 | 1879,04 | 1177,24 | 167,75 |
Наибольший удельный вес в структуре расходов по внебюджетным средствам занимают приобретение предметов снабжения и расходных материалов и оплата труда рабочих и служащих. Их доля в 2007 году по сравнению с 2006 годом снизилась, так как появились капитальные расходы. Таким образом, можно сделать вывод, что динамика роста расходов по внебюджетным средствам (как и доходов) в общем положительная. Прирост общей суммы расходов составляет более чем в 1,5 раза с каждым годом.
Изучение исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам осуществляется путем сопоставления кассовых и фактических расходов со сметными. Анализ отклонений приведен ниже.