80522 (Анализ прибыли и рентабельности торговой организации (на примере деятельности супермаркета "Солнечный круг")), страница 7

Чистая прибыль супермаркета «Солнечный круг» выросла на 44%.

Основную часть прибыли торговые организации получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от реализации товаров.

Прибыль от продаж продукции в целом по организации зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж товаров (РП); ее структуры (D); себестоимости товаров (З) и уровня среднереализационных цен (Ц).

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической величиной (см. табл. 2.3).

Таблица 2.3

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж

То есть

Δ П_рп = П_усл1 – П_пл , (2.1)

Δ П_D = П_усл2 – П _усл1, (2.2)

Δ П_ц = П_усл3 – П _усл2 , (2.3)

Δ П_з = П_ф – П _усл3 , (2.4)

где Δ П_рп – изменение суммы прибыли за счет объема реализации продукции;

Δ П_D – изменение суммы прибыли за счет структуры товарной продукции;

Δ П_ц – изменение суммы прибыли за счет средних цен реализации;

Δ П_з – изменение суммы прибыли за счет себестоимости реализуемой продукции.

П_усл1 – прибыль организации при выполнении условия 1;

П_усл2 – прибыль организации при выполнении условия 2;

П_усл3 – прибыль организации при выполнении условия 3;

П_усл4 – прибыль организации при выполнении условия 4;

П_пл – планируемая прибыль организации;

П_ф – фактическая прибыль организации;

РП_пл – планируемый объем продаж товаров организации;

З_пл – планируемая себестоимость товаров;

К_пп – коэффициент структуры товарной продукции;

РП_усл2 – объем продаж товаров организации при выполнении условия 2;

З_усл2 – себестоимость товаров при выполнении условия 2;

З_усл3 – себестоимость товаров при выполнении условия 3;

РП_ф – фактический объем продаж товаров организации;

З_ф – фактическая себестоимость товаров.

Рассчитаем изменение прибыли супермаркета «Солнечный круг» за счет влияния вышеперечисленных факторов с помощью способа цепных подстановок.

Тогда: П_пл = 185000-135000 = 50000 тыс. руб.;

П_усл1 = 50000* 192610,37/185000 = 52056,86 тыс. руб.;

П_усл2 = 52056,86*1,05 = 54659,7 тыс. руб.;

П_усл3 = 192610,37 – 135000 = 57610,37 тыс. руб.

П_ф = 192610,37 – 135486,13 = 57124,24 тыс. руб.

Отсюда получаем:

Δ П_рп = П_усл1 – П_пл = 52056,86 – 50000 = 2056,86 тыс. руб.

Δ П_D = П_усл2 – П _усл1 = 54659,7 – 52056,86 = 2602,84 тыс. руб.

Δ П_ц = П_усл3 – П _усл2 = 57610,37 – 54659,7 = 2950,67 тыс. руб.

Δ П_з = П_ф – П _усл3 = 57124,24 – 57610,37 = – 486,13 тыс. руб.

Проанализируем финансовые результаты от обычных видов деятельности, то есть от продажи товаров и услуг; а также влияния на них объема продаж, структуры себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Среднереализационная цена единицы продукции рассчитывается путем деления выручки от реализации соответствующего изделия на объем продаж. На изменение ее уровня оказывают влияние следующие факторы: качество реализуемой продукции, конъюнктура рынка, инфляционные процессы.

Уровень рентабельности окупаемости затрат, исчисленный в целом по организации, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Рассмотрим показатели рентабельности деятельности супермаркета и проанализируем ее по основным товарным группам (продукты питания, хозтовары, сопутствующие товары) (см. табл. 2.4 и П., рис. 2):

Таблица 2.4

Основные показатели рентабельности супермаркета «Солнечный круг» в 2004 году

На основании этих данных можно сделать вывод, что рентабельность основной деятельности организации выросла на 8%, за счет следующих факторов:

Рентабельность продажи товаров выросла на 9% за счет роста покупательской активности и, как следствие, увеличения объема продаж. При этом увеличение объема закупаемой для магазина продукции, позволило получить у поставщиков ряд скидок, что позволило уменьшить себестоимость продукции. Рентабельность деятельности по продажам продуктов питания выросла на 9%, хозтоваров – на 12%, сопутствующих товаров – на 10%. Рентабельность оказания услуг по доставке продуктов незначительно снизилась, за счет уменьшения количества заказов и увеличения ее себестоимости; но при этом за счет своей специфики остается очень высокой.

На момент написания данной работы, плановые показатели финансовых результатов организации на 2005 год еще не были определены. Поэтому рассмотрим, как рассчитывались плановые показатели по прибыли на вторую половину 2004 года.

Плановые показатели, установленные на II квартал 2004 г. являлись следующими (см. табл. 2.5):

Таблица 2.5

Плановые показатели деятельности супермаркета «Солнечный круг» во II полугодии 2004 года

Планирование прибыли на II полугодие 2004 года производилось аналитическим методом.

При планировании прибыли аналитическим методом расчет ведется раздельно по сравнимой и не сравнимой товарной продукции.

Сравнимая продукция закупается в базисном периоде, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая себестоимость и объем закупок. По этим данным можно определить базовую рентабельность Р_б

Р_б = П_о / З_тп * 100, (2.5)

где Р_б – базовая рентабельность;

П_о – ожидаемая прибыль ( расчет прибыли ведется в конце базисного года, когда точный размер прибыли еще не известен);

З_тп – полная себестоимость товарной продукции базисного периода.

С помощью базовой рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль планируемого года на объем товарной продукции планируемого года, но по себестоимости базисного года. Далее расчет ведется в определенной последовательности: рассчитывается изменение (+,–) себестоимости продукции в планируемом году, определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности продукции. Такие расчеты выполняются в специальных таблицах на основе плановых данных об ассортименте продукции, ее качестве и сортности. После обоснования цены на готовую продукцию планируемого года определяется влияние роста цен. Влияние на прибыль всех вышеперечисленных факторов определяется путем их суммирования.

При планировании прибыли во II–м полугодии 2004 года учитывалась только прибыль от основного вида деятельности (продажа товаров, работ, услуг). Поскольку прибыль от операционных доходов и прибыль от внереализационных операций занимает очень небольшую долю в общем обороте; то при планировании эти виды прибыли не учитывались.

Планирование прибыли во II–м полугодии 2004 года производилось по следующим товарным группам:

• плодоовощная продукция;

• сахар, кондитерские изделия;

• чай, кофе;

• алкогольная продукция;

• безалкогольные напитки;

• молочные продукты;

• сыры, колбасы;

• мясо и мясные продукты;

• рыба и рыбные товары;

• прочие продукты питания;

• хозяйственные товары;

• сопутствующие товары;

• услуги по доставке товаров покупателям.

Данные по фактическим показателям I–го полугодия 2004 года и планируемым показателям II– го полугодия 2004 года отобразим в таблице 2.6(см. также П., рис. 3):

Таблица 2.6

Расчет плановых показателей прибыли супермаркета «Солнечный круг» во II–м полугодии 2004 года в зависимости от фактических показателей I–го полугодия 2004 года

При планировании себестоимости продукции учитывались данные анализа рынка сбыта. Прогноз увеличения товарооборота по товарным группам показал, что продажи увеличатся следующим образом:

• сахар, кондитерские изделия – 9%;

• чай, кофе – 5%;

• алкогольная продукция – 8%;

• сыры, колбасы – 6%;

• мясо и мясные продукты – 7%;

• прочие продукты питания – 2%;

• хозяйственные товары – 4%;

• услуги по доставке товаров покупателям – 5%.

По остальным товарным группам товарооборот не изменится. На основании полученных данных вычисляем плановую себестоимость продукции.